各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　現將《關于進一步加強稅務稽查工作的意見》印發給你們，請認真貫徹執行，并將執行中的情況及時報告總局。

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關于進一步加強稅務稽查工作的意見

　　近幾年來，我國在全面落實、規范新稅制的同時，加快了稅收征管改革步伐，加強了稅務稽查工作。為在新形勢下進一步做好稅務稽查工作，現提出如下意見。

　　一、提高認識，切實加強對稅務稽查工作的領導稅務稽查工作是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收工作實現“兩個轉移”的重點內容之一。加強稅務稽查工作對于建立稅收征管新模式、確保稅制改革順利進行、促進依法治稅、打擊經濟領域違法犯罪和保證稅收收入等都具有重要意義。各級稅務機關要從稅收工作全局出發，提高對稅務稽查工作重要性的認識，統一思想，充分重視稅務稽查工作。要按照集中、統一、規范、高效的原則，強化稅務稽查工作。要將稅務稽查工作納入主要議事日程，從實際出發，切實加強對稅務稽查工作的領導。要緊緊依靠各地黨委、政府的支持和各有關部門的配合，努力開創稅務稽查工作的新局面。

　　二、建立健全稅務稽查機構，合理確定各地稅務稽查機構的職責《國家稅務總局關于印發〈關于修訂省、自治區、直轄市國家稅務局職能配置、內設機構和人員編制方案的意見〉的通知》（國稅發[1997]144號，以下簡稱《通知》）中已經明確，省、自治區、直轄市國家稅務局統一設置稽查局，為直屬機構，負責稅務稽查工作的組織、管理和指導，協調和指導案件查處工作，辦理重大案件稽查的具體事項。各級國家稅務局要結合貫徹執行《通知》精神，做好建立健全稅務稽查機構和確定稅務稽查機構職責的工作。各級地方稅務局可以將有關情況向當地編制部門匯報，比照國家稅務局的做法，做好機構職責調整工作。為了便于各級稅務機關做好機構職責調整工作，現進一步提出如下具體意見：

　　（一）各級稅務機關，凡未成立稅務稽查機構的，應當根據深化稅收征管改革方案的要求，盡快成立稅務稽查機構。

　　（二）縣級以上（含縣級）稅務機關所屬稅務稽查機構具有稅務稽查管理和稅務稽查執法雙重職責，對內從事稅務稽查管理工作，對外獨立行使稅務稽查執法權。省級和地、市級稅務機關所屬稽查局要加強對本地區稅務稽查工作的組織、管理和指導。

　　（三）為了便于管理，各級國家稅務局或地方稅務局所屬稅務稽查機構的名稱可以統一定為XX省（地、市、縣）國家稅務局稽查局或XX省（地、市、縣）地方稅務局稽查局。

　　（四）各級稅務機關應當根據深化稅收征管改革方案的要求對有關部門的職責作適當調整。各級國家稅務局應當按照總局《通知》的精神對有關部門的職責作適當的調整，各級地方稅務局可以比照總局《通知》的精神對有關部門的職責作適當調整。

　　（五）稅務稽查部門作為直屬機構，是各級稅務機關的重要組成部分，必須擺正位置，切實做好與稅務機關內部其他各部門的協調、配合工作。

　　三、加強稅務稽查制度建設各級稅務機關要深入開展調查研究，積極參與稅務稽查制度建設。

　　（—）建立健全稅務稽查業務規章。要適應新形勢完善《稅務稽查工作規程》，要進一步研究制定包括分稅種稽查規章在內的稅務稽查業務規章。

　　（二）建立健全稅務違法案件舉報工作制度。各級稅務機關應當適應稅務稽查工作的需要，在所屬稽查局設立稅務違法案件舉報中心，對外公布電話號碼和通信地址，受理稅務違法案件舉報。各級稅務違法案件舉報中心應當按照同級稅務信訪工作主管部門的統一要求，結合稅務違法案件舉報工作實際，建立健全稅務違法案件舉報工作制度。最近總局下發了《稅務違法案件舉報管理辦法》，各級稅務機關應當從有利于開展工作出發，遵照執行，并結合自身實際制定各地的稅務違法案件舉報工作管理辦法。同時，應當建立健全登記、承辦、督辦、轉辦、催辦、統計分析、歸檔、獎勵及其他有關內容的稅務違法案件舉報工作內部管理制度。

　　（三）建立健全稅務違法案件協查制度。總局將制定下發《稅務違法案件協查管理辦法》，建立稅務違法案件協查網絡，指導各級稅務機關開展稅務違法案件協查工作，各級稅務機關應當從全國稅收工作全局出發，遵照執行。

　　（四）建立健全稅務違法案件查處制度。為便于各級稅務機關開展稅務違法案件查處工作，總局將根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，制定《稅務行政處罰實施辦法》，針對具體情況規定相應的處罰標準。總局還將商公安部建立涉稅刑事案件移送制度。

　　（五）建立健全稅務違法案件公告制度。實行稅務稽查公告制度有利于對稅務違法犯罪活動形成全社會的輿論壓力，提高納稅人依法納稅意識，同時有利于對稅務稽查工作實施社會監督。總局將制定《稅務違法案件公告辦法》，各級稅務機關要按規定向社會公布稅務違法案件的查處情況。

　　（六）建立健全稅務稽查工作報告制度。各級稅務機關應當依照總局下發的《稅務稽查工作報告制度》，按時向總局報告稅務稽查工作情況。總局還將適應稅務稽查工作的需要制定下發《重大稅務違法案件專報辦法》，并建立稅務稽查工作考核制度，各級稅務機關應遵照執行。

　　四、依法規范稅務稽查工作權限和程序規范稅務稽查工作權限和程序，不僅是有效開展稅務稽查工作的重要保證，而且是稅務稽查工作內在監督制約機制的重要內容。同時，嚴格執行稅務稽查工作法定的權限和程序是納稅人合法權益的重要保證。各級稅務機關必須嚴格依照《中華人民共和國刑法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《稅務稽查工作規程》等法律、法規、規章所規定的權限和程序開展稅務稽查工作。要適應新情況理順涉稅刑事案件中與公安、檢察機關的工作關系，依法做好涉稅刑事案件的移送工作。要切實保障納稅人的權利，實行執法責任制和評議考核制。為了促進各級稅務稽查部門規范稅務稽查工作權限和程序，嚴格依法執法，總局將結合每年一次的稅收執法檢查，對全國稅務稽查工作進行執法監督檢查。各級稅務機關要結合自身實際，定期或者不定期地對本地稅務稽查工作進行執法監督檢查。

　　五、加大稅務違法案件查處力度打擊力度不足是各種稅務違法犯罪活動猖獗的重要原因之一，各級稅務機關必須加大稅務違法案件查處力度，嚴厲打擊稅務違法犯罪活動。要集中力量重點查處一批社會影響比較大的稅務違法案件。要善于利用現代化手段提高稅務違法案件查處效率，要依法加大處罰打擊力度。該移送的涉稅刑事案件要依法移送，該予以罰款的稅務違法案件要在法定的幅度范圍內提高罰款比例。對于企業事業單位的稅務違法犯罪活動，必須依法追究直接責任人員的責任。對于扣繳義務人的稅務違法犯罪活動，必須依法追究扣繳義務人的責任。

　　六、加強稅務稽查隊伍建設隨著稅收征管改革的逐步深化，稅務稽查部門的稅務行政執法權將更加突出，各級稅務機關必須進一步加強稅務稽查隊伍建設。要按照稅務稽查工作的要求，加強對所屬稽查局的領導班子建設。要將政治素質高、業務能力強的干部選拔到稽查局的領導崗位上。要采取多種形式加強稅務稽查人員的教育工作，堅持用鄧小平理論武裝稅務稽查干部隊伍，切實提高稅務稽查干部隊伍的素質。要根據稅務稽查工作的實際情況，按照稅收征管改革的要求，在保證人員素質的前提下，合理配備稅務稽查人員，1998年稽查人員占總人數的比例要達到25％左右。要充實一部分法律專業人員、會計專業人員和懂計算機開發應用的專業人員以及懂外語和四方會計的專業人員加強稅務稽查力量。要定期組織稅務稽查人員業務培訓。學政治，學業務，學法律，學管理，提高稅務稽查干部隊伍的整體素質。

　　七、強化對稅務稽查部門的監督制約稅務稽查部門是稅務系統行使稅務行政執法權的重要單位。各級稅務機關必須從稅務稽查工作的特殊性出發，強化對所屬稽查局的監督制約，各級稅務機關所屬稽查局和稅務稽查人員必須充分認識加強監督制約的必要性，將這方面的工作作為稽查工作廉政建沒的重要任務來抓。稅務稽查工作要按照專業化管理要求和稅務稽查業務流程，建立按照確定選案對象、實施稽查、稽查審理、處理決定執行四個環節分工負責、互相配合、互相制約的運行機制。

　　八、加強稅務稽查經費裝備管理稅務稽查工作處于打擊稅務違法犯罪活動斗爭的前沿，任務非常繁重，各級稅務機關應當從經費裝備上提供保障。目前。各級稅務稽查部門的經費裝備離有效完成繁重的稅務稽查工作任務還有比較大的差距，各級稅務機關要在保證所屬稽查局的正常經費有穩定來源的基礎上，多渠道增加稅務稽查辦案經費。同時，要確保辦案經費用于稅務稽查辦案，要從稅務稽查工作的實際出發，增加計算機和交通、通訊：工具的配備。認真做好《稅務稽查管理信息系統軟件》的推廣應用工作，充分利用現代化手段獲取稅務稽查工人作所需信息資源。各級稅務機關要建立健全經費裝備管理制度，加強經費裝備管理。在辦案經費的使用上，要堅持勤儉節約。