各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　我國政府和尼日利亞聯邦共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，已于2002年4月15日在阿布賈正式簽署。該協定還有待雙方完成各自所需法律程序后生效執行。現將該協定文本印發給你們，請做好執行前的準備工作。

　　附件：中華人民共和國政府和尼日利亞聯邦共和國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定

　　中華人民共和國政府和尼日利亞聯邦共和國政府，愿意締結關于對所得和財產收益避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定，達成協議如下：

　　第一條　人的范圍

　　本協定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

　　第二條　稅種范圍

　　一、本協定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

　　二、對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉讓動產或不動產的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應視為對所得征收的稅收。

　　三、本協定特別適用的現行稅種是：

　　（一）在尼日利亞：

　　1.個人所得稅；

　　2.公司所得稅；

　　3.石油利潤稅；

　　4.財產收益稅；以及

　　5.教育稅

　　（以下簡稱“尼日利亞稅收”）

　　（二）在中國：

　　1.個人所得稅；

　　2.外商投資企業和外國企業所得稅。

　　（以下簡稱“中國稅收”）

　　四、本協定也適用于本協定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所做出的實質性變動通知對方。

　　第三條　一般定義一、在本協定中，除上下文另有解釋的以外：

　　（一）“尼日利亞”一語是指尼日利亞聯邦共和國，包括根據國際法以及尼日利亞聯邦共和國大陸架法業已或者將規定的，尼日利亞聯邦共和國行使權利的海底、底土及其自然資源等領水以外的地區；

　　（二）“中國”一語是指中華人民共和國。用于地理概念時，是指實施有關中國稅收法律的所有中華人民共和國領土，包括領海，以及根據國際法，中華人民共和國擁有勘探和開發海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權權利的領海以外的區域；

　　（三）“締約國一方”和“締約國另一方”，按照上下文，是指尼日利亞或者中國；

　　（四）“稅收”一語按照上下文，是指尼日利亞稅收或者中國稅收；

　　（五）“人”一語包括個人、公司和其他團體；

　　（六）“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；

　　（七）“締約國一方企業”和“締約國另一方企業”，分別指締約國一方居民經營的企業和締約國另一方居民經營的企業；

　　（八）“國民”一語是指：

　　1.在尼日利亞，任何具有締約國一方公民身份或國籍的個人；在中國，任何具有締約國一方國籍的個人；

　　2.任何按照締約國一方現行法律建立的法人、合伙企業或團體；

　　（九）“國際運輸”一語是指締約國一方企業以船舶或飛機經營的運輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經營的運輸；

　　（十）“主管當局”一語：

　　1.在尼日利亞方面是指聯邦財政部長或其授權的代表；

　　2.在中國方面是指國家稅務總局或其授權的代表。

　　二、締約國一方在實施本協定時，對于未經本協定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應當具有該締約國適用于本協定的稅種的法律所規定的含義。

　　第四條　居民

　　一、在本協定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、總機構所在地，注冊地或者其他類似的標準，在該締約國負有納稅義務的人。

　　二、由于第一款的規定，同時為締約國雙方居民的個人，其身份應按以下規則確定：

　　（一）應認為是其有永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時有永久性住所，應認為是與其個人和經濟關系更密切（重要利益中心）所在締約國的居民；

　　（二）如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應認為是其有習慣性居處所在國的居民；

　　（三）如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習慣性居處，應認為是其國民所屬締約國的居民；

　　（四）如果其同時是締約國雙方的國民，或者不是締約國任何一方的國民，締約國雙方主管當局應通過協商解決。

　　第五條　常設機構

　　一、在本協定中，“常設機構”一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。

　　二、“常設機構”一語特別包括：

　　（一）管理場所；

　　（二）分支機構；

　　（三）辦事處；

　　（四）工廠；

　　（五）作業場所；

　　（六）工廠直銷店；以及

　　（七）礦場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

　　三、“常設機構”一語還包括：

　　建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續六個月以上的為限。

　　四、雖有本條上述規定，“常設機構”一語應認為不包括：

　　（一）專為儲存或者陳列本企業貨物或者商品的目的而使用的設施；

　　（二）專為儲存或者陳列的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；

　　（三）專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；

　　（四）專為本企業采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業場所；

　　（五）專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所；

　　（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結合所設的固定營業場所，如果由于這種結合使該固定營業場所的全部活動屬于準備性質或輔助性質。

　　五、雖有第一款和第二款的規定，當一個人（除適用第六款規定的獨立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業進行活動，有權并經常行使這種權力代表該企業簽訂合同，這個人為該企業進行的任何活動，應認為該企業在該締約國一方設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動限于第四款的規定，按照該款規定，不應認為該固定營業場所是常設機構。

　　六、締約國一方企業僅通過按常規經營本身業務的經紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國另一方進行營業，不應認為在該締約國另一方設有常設機構。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代表該企業，且該企業和該代理人之間的商業和財務關系不同于獨立企業之間的關系時，不應認為是本款所指的獨立代理人。

　　七、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業的公司（不論是否通過常設機構），此項事實不能據以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。

　　第六條　不動產所得

　　一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動產取得的所得（包括農業或林業所得），可以在該締約國另一方征稅。

　　二、“不動產”一語應當具有財產所在地的締約國的法律所規定的含義。該用語在任何情況下應包括附屬于不動產的財產，農業和林業所使用的牲畜和設備，有關地產的一般法律規定所適用的權利，不動產的用益權以及由于開采或有權開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶和飛機不應視為不動產。

　　三、第一款的規定應適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動產取得的所得。

　　四、第一款和第三款的規定也適用于企業的不動產所得和用于進行獨立個人勞務的不動產所得。

　　第七條　營業利潤

　　一、締約國一方企業的利潤應僅在該締約國征稅，但該企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應僅以屬于該常設機構的利潤為限。

　　二、除適用第三款的規定以外，締約國一方企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業，應將該常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設企業，并同該常設機構所隸屬的企業完全獨立處理，該常設機構可能得到的利潤在締約國各方應歸屬于該常設機構。

　　三、在確定常設機構的利潤時，應當允許扣除其進行營業發生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發生于該常設機構所在國或者其他任何地方。但是，常設機構使用專利或者其他權利支付給企業總機構或該企業其他辦事處的特許權使用費、報酬或其他類似款項，具體服務或管理的傭金，以及向其借款所支付的利息，銀行企業除外，都不得作任何扣除（屬于償還代墊實際發生的費用除外）。同樣，在確定常設機構的利潤時，也不考慮該常設機構從企業總機構或該企業其他辦事處取得的專利和其他權利的特許權使用費、報酬或其他類似款項，具體服務或管理的傭金，以及貸款給該企業總機構或該企業其他辦事處所取得的利息，銀行企業除外（屬于償還代墊實際發生的費用除外）。

　　四、如果締約國一方習慣于以企業總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設機構的利潤，則第二款規定并不妨礙該締約國按這種習慣分配方法確定其應納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結果，應與本條所規定的原則一致。

　　五、不應僅由于常設機構為企業采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設機構。

　　六、在上述各款中，除有適當的和充分的理由需要變動外，每年應采取相同的方法確定屬于常設機構的利潤。

　　七、利潤中如果包括本協定其他各條單獨規定的所得項目時，本條規定不應影響其他各條的規定。

　　第八條　海運和空運

　　一、締約國一方企業以船舶或飛機經營的國際運輸所取得的利潤或收益在締約國另一方免稅。

　　二、第一款的規定也適用于參加合伙經營、聯合經營或者參加國際經營機構取得的利潤。