各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為有效防范利用海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證）和廢舊物資發(fā)票進行偷騙稅的違法犯罪活動，強化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局制定了《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法》和《廢舊物資發(fā)票稽核辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并將有關(guān)問題通知如下：

　　一、加強對海關(guān)完稅憑證和廢舊物資發(fā)票的管理是當(dāng)前強化增值稅管理、堵塞稅收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召開專門會議進行布置，并做好宣傳工作，加強對有關(guān)稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)，確保政策執(zhí)行到位。

　　二、為了保證廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運費發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對工作需要，《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號）的報表內(nèi)容作如下調(diào)整：

　　（一）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第5欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”。該欄專門反映納稅人進口貨物，按照稅收法規(guī)規(guī)定依據(jù)海關(guān)完稅憑證申報抵扣的進項稅額情況，包括稅率為17%、13%的進口貨物。

　　（二）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第6欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購買免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定依據(jù)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及取得的普通發(fā)票計算抵扣的進項稅額情況。

　　（三）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第7欄調(diào)整為：“廢舊物資發(fā)票”。該欄專門反映納稅人購買廢舊物資，按照稅法規(guī)定依據(jù)普通發(fā)票計算抵扣的進項稅額情況。

　　（四）將《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8欄調(diào)整為：“運費發(fā)票”。該欄專門反映納稅人因購進、銷售貨物，按照稅法規(guī)定依據(jù)運輸普通發(fā)票允許計算抵扣的進項稅額情況。

　　三、有關(guān)海關(guān)完稅憑證與廢舊物資發(fā)票的信息采集、稽核比對問題，總局將另行規(guī)定。

　　四、對執(zhí)行中遇到的問題，可集中反映到省國稅局，由省國稅局向總局咨詢反映。

　　聯(lián)系人：流轉(zhuǎn)稅司發(fā)票稅控處?? 劉 鋒 010-63417700

　??????? 　流轉(zhuǎn)稅司稽核評估處?? 宮 濱 010-63417797

　??????? 　流轉(zhuǎn)稅司增值稅處???? 劉 浩 010-63417705

　　五、本通知自2004年2月1日起執(zhí)行。

　　附件：1. 海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法

　　2. 廢舊物資發(fā)票稽核辦法

　　國家務(wù)稅務(wù)總局
二○○四年一月二十一日

　　附件1

　　海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核辦法

　　一、增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)完稅憑證），應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（附表一），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的，可在當(dāng)月申報期后補報），從3月份申報開始納稅人除報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨報送的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

　　二、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機關(guān)免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載相關(guān)信息采集軟件。

　　三、增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日以前開具的海關(guān)完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

　　四、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進行以下審核工作：??

　　（一）審核《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）“是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；

　　（二）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

　　（三）《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》中 “稅款金額”欄數(shù)據(jù)是否等于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“海關(guān)完稅憑證”（第5欄）中“稅款金額”欄數(shù)據(jù)。

　　稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

　　五、增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得海關(guān)完稅憑證可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

　　附件2

　　廢舊物資發(fā)票稽核辦法

　　一、廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱廢舊單位）應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》（附表二）（以下簡稱《廢舊物資開具清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的，可在當(dāng)月申報期后補報），從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資開具清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《廢舊物資開具清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。

　　二、廢舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時，應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章（印章樣式見附件），生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋“開票人專章”的普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

　　三、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》（附表三）（以下簡稱《廢舊物資抵扣清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的，可在當(dāng)月申報期后補報），從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）。未單獨報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料的，其進項稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進項稅額。

　　四、《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》信息采集軟件由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務(wù)機關(guān)免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載相關(guān)信息采集軟件。

　　五、增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以前開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不再予以抵扣。

　　六、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋“開票人專章”的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進項稅額，可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》“銷貨方納稅人識別號”和“銷貨方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)代碼”欄。

　　七、廢舊單位當(dāng)期未開具廢舊物資發(fā)票，增值稅一般納稅人當(dāng)期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務(wù)機關(guān)報送《廢舊物資開具清單》或《廢舊物資抵扣清單》。

　　八、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進行以下審核工作：

　　（一）對廢舊單位納稅申報的審核：

　　1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

　　2.《廢舊物資開具清單》“發(fā)票金額”欄“合計”項數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中“開具普通發(fā)票”（第16欄）“免稅貨物銷售額”項數(shù)據(jù)。

　　（二）對取得廢舊物資發(fā)票納稅申報的審核：

　　1、審核《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中 “廢舊物資發(fā)票”（第7欄）是否有數(shù)據(jù)，如有數(shù)據(jù)，檢查是否報送《廢舊物資抵扣清單》；

　　2、《廢舊物資抵扣清單》內(nèi)容填寫的是否完整；

　　3、《廢舊物資抵扣清單》中“發(fā)票金額”欄、“計算抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)是否分別等于《增值稅納稅申報表附列資料（二）》??? “廢舊物資發(fā)票”（第7欄）中“金額”、“稅額”欄數(shù)據(jù)。

　　稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報。

　　九、廢舊單位涉嫌虛開廢舊物資發(fā)票的，一經(jīng)查實，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴肅處理。

　　開票人專章印章式樣

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　　注：1、①為廢舊物資經(jīng)營單位納稅人識別號；②為廢舊物資經(jīng)營單位主管稅務(wù)機關(guān)名稱；③為廢舊物資經(jīng)營單位主管稅務(wù)機關(guān)代碼；

　　2、開票人專章由廢舊物資經(jīng)營單位自行刻制，印模報主管稅務(wù)機關(guān)備案；

　　3、開票人專章加蓋在普通發(fā)票下方正中央。