第一章　總則

　　第一條　為全面、準確、及時地反映和監督國家外匯額度的收支情況，根據國家機構編制委員會國機中編（1990）4號《關于印發國家外匯管理局“三定方案”的通知》中第六條：“建立全國外匯總帳中央外匯總帳”的規定，特制定辦法。

　　第二條　本辦法的核算范圍從國家外匯收匯結匯到上繳國家和核撥留成。它包括：貿易外匯、非貿易外匯，利用外資以及其他收匯結匯。

　　第三條　本辦法根據復式簿記原理、采用借貸記帳方法，實行“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規則。

　　第四條　本辦法規定以美元作為記帳單位，元以下四舍五入。其他外幣均按對美元內部統一折算率折成美元入帳。

　　第二章　會計科目

　　第五條　為全面反映和監督國家外匯額度收支情況，設置下列會計科目進行核算：

　　一、來源類會計科目1．貿易外匯收匯（1101）

　　本科目核算各外匯指定銀行出具的貿易出口結匯水單或出口收匯證明反映的全額外匯。本科目的貸方核算貿易外匯的全額收匯；扣除的運保費、傭金，以及歸還以進養出周轉金本金，歸還外匯貸款等記入本科目的借方；余額表示為待分配外匯數。

　　本科目下按照各出口公司分年度設置帳戶進行核算。

　　2．非貿易外匯收匯（1102）

　　本科目核算各外匯指定銀行出具的非貿易外匯結匯證明所反映的非貿易外匯額度。收入外匯時記入本科目的貸方；轉出外匯時記入本科目的借方；該科目月終應無余額。

　　本科目下分年度按照僑匯、旅游、黃金生產、勞務承包、民航、鐵路、郵電、保險以及其他等設置二級科目進行核算。

　　3．其他外匯收匯（1103）

　　本科目核算各外匯指定銀行出具的收回國外借我貸款本息，國家借入的外匯貸款和其他收匯結匯水單或結匯證明所反映的外匯收入。收入外匯時記入本科目的貸方，轉出外匯時記入本科目的借方。

　　在本科目下分年度按照利用外資和其他兩項分設二級科目進行核算。

　　4．應劃轉暫收外匯（1104）

　　本科目核算各地方公司代中央各外貿、工貿專業進出口總公司經營出口的收匯（包括一類15種商品）以及外省（市）的收匯，但不在本地辦理上繳國家外匯和核撥留成手續的貿易外匯暫收；以及中央單位在地方結匯需在中央辦理上繳國家外匯和核撥留成手續的非貿易外匯的暫收。收入外匯時記入本科目的貸方；將外匯調往中央有關部門（或單位）時，記入本科目的借方；貸方科目的余額表示尚未劃轉的外匯。

　　在本科目下按照貿易外匯和非貿易外匯設二級科目進行核算；并在二級科目下按照調入單位設置帳戶進行核算。

　　5．上繳國家外匯（1105）

　　本科目核算按照國家有關規定上繳的國家外匯。上繳外匯時記入本科目的貸方；劃轉上繳國家外匯時，記入本科目的借方；余額表示尚未劃轉的國家外匯。

　　在本科目下按照貿易外匯、非貿易外匯、其他外匯設置二級科目核算，并在貿易外匯下按照有償上繳和無償上繳設置帳戶進行核算。

　　6．待分配留成外匯（1106）

　　本科目核算地方和中央單位待分配的留成外匯。收入外匯時記入本科目的貸方；核撥留成外匯時，記入本科目的借方；余額則表示尚未分配的留成外匯。

　　在本科目下按照貿易留成、非貿易留成、其他等項設置二級科目核算，并在二級科目下按照單位設置帳戶明細核算。

　　7．國家外匯額度庫存（1107）

　　本科目核算各地方及中央單位上繳的國家外匯額度。該科目為國家外匯管理局專用。收入上繳國家外匯時記入本科目的貸方；下撥外匯時記入本科目的借方；余額表示國家外匯額度的結存情況。

　　二、運用類會計科目國家外匯結匯（1201）

　　本科目核算在當地外匯指定銀行的結匯。收到結匯水單或結匯證明時，記入本科目的借方，扣除的運保費、傭金、賠款以及償還貸款等項記入本科目的貸方。

　　在本科目下設上年和本年戶進行核算。

　　三、共用類會計科目1．內部往來（1301）

　　本科目核算歸還以進養出周轉金、核撥留成外匯和歸還扣繳留成外匯情況。將外匯調入統3或統4表核算系統時，記入本科目的貸方；收到扣繳留成外匯或已與內部統3、統4表核對完帳務后記入本科目的借方。

　　本科目按照撥入統3表、統4表設置二級科目進行核算。本科目的余額平時不轉帳，年終與統3、統4表的帳務核算系統核對完畢后，一次與國家外匯結匯科目對轉。

　　2．全國聯局往來（1302）

　　本科目核算劃轉外省（市）的收匯、上繳國家的外匯。劃轉和上繳外匯時記入本科目的貸方；收到外省（市）轉入的外匯時記入本科目的借方。經與全國聯局對帳后，再與國家外匯結匯科目對轉。

　　本科目下設上年和本年戶進行收匯核算。

　　3．轄內聯局往來（1303）

　　本科目核算轄內所屬之間劃轉外匯和上繳外匯的情況。收到外匯時記入科目的借方；上劃外匯時記入科目的貸方。

　　本科目下設上年和本年戶進行核算。

　　四、表外類會計科目1．扣繳留成外匯（1401）

　　本科目核算未按等比例進度完成低限上繳國家外匯任務的，而由經貿部門和國家外匯管理局從其留成帳戶直接扣繳的外匯情況。扣繳外匯時，記入本科目的收方，歸還扣繳外匯時，記入科目的付方。

　　第三章　帳戶管理

　　第六條　國家外匯額度帳戶實行分級管理一級帳戶：是國家的總帳戶，主要核算國家外匯額度的庫存情況；

　　二級帳戶：是分項外匯帳，主要核算年度分項外匯的情況；

　　三級帳戶：為地方和中央單位的帳戶；

　　四級帳戶：為具體創匯和用匯單位的帳戶。

　　第七條　帳戶的設置1．一、二級帳戶設在國家外匯管理局。

　　2．三、四級帳戶設在各省、自治區、直轄市分局，計劃單列市和經濟特區分局及其所屬的分支局。

　　第八條　帳戶的開戶一、一級帳戶以國家名義開立；

　　二、二級帳戶的開戶國家外匯管理局根據國務院確定的中央有關部門分項管理外匯計劃分工，開立以下帳戶：

　　1．貿易外匯帳戶該帳戶以國家有關部門名義開立。在貿易收入戶中設立有償上繳外匯和無償上繳外匯兩個分戶。

　　2．非貿易外匯帳戶該帳戶以國家有關部門名義開立；

　　地方的非貿易外匯戶以國家外匯管理局名義開立；

　　3．其他外匯帳戶（待定）

　　三、三、四級帳戶的開戶1．貿易外匯帳戶的開戶各分局給當地政府指定的部門開立有償上繳外匯專戶，無償上繳外匯以國家外匯管理局名義開立，同時各分局給本地區各承包上繳任務的進出口公司開立出口收匯和待分配留成外匯帳戶。

　　國家外匯管理局為承擔出口承包任務的各工（外）貿總公司開立出口收匯和待分配留成外匯額度帳戶。

　　2．非貿易外匯帳戶的開立地方非貿易外匯收入帳戶以當地分局名義開立；另外，各分局還要給中央在地方單位的非貿易外匯收入開立應劃轉上級單位外匯暫存戶。

　　3．利用外資和其它收匯帳戶的開立，由各分局自定。

　　第九條　帳戶的管理1．二級以下（含二級）收入帳戶不得安排業務支出，只能逐級上繳。

　　2．嚴格帳戶的審批程序。

　　三、四級及以下帳戶開立由分局審批。

　　第四章　記帳憑證、帳簿和記帳程序

　　第十條　本辦法所規定的帳務核算必須以下列會計憑證作為辦理會計業務的依據：

　　一、原始憑證1．各外匯指定銀行開具并加蓋業務專用章的結匯水單或結匯證明；

　　2．由國家外匯管理局及其分局批準或出具的各項扣匯、還匯通知，并附原始單據。

　　3．外匯額度調撥單（一式六聯），以及附件（如：劃撥外匯證明和核撥留成通知等）。

　　二、記帳憑證記帳憑證分為借方、貸方憑證以及科目日結單。憑證的格式和要求按國家外匯管理局（87）匯管計字第459號文規定辦理。（以下簡稱459號文）。

　　第十一條　總帳、明細帳使用格式和要求如下：

　　1．總帳：采用借、貸、余三欄式帳頁、格式按459號文規定辦理；

　　2．明細帳：按三欄式，格式同上；

　　3．分戶帳：出口收匯的分戶帳頁采用多欄式帳頁，其他的帳如經貿委（廳、局）（國家的外匯上繳帳）按三欄式。

　　第十二條　本帳務核算的記帳程序如下：

　　1．根據原始憑證編制記帳憑證；

　　2．根據記帳憑證登記有關明細帳和分戶帳；

　　3．根據記帳憑證編制科目日結單，登記總帳。

　　第五章　會計核算

　　本辦法的會計核算分為貿易外匯的核算，非貿易外匯的核算，其他收入的核算。

　　第一節　貿易外匯的核算

　　第十三條　貿易收入外匯的核算，必須堅持以全額入帳的原則。各種扣匯、還匯等支出必須通過帳戶進行反映。

　　第十四條　國家外匯管理局及其各分局要與各外匯指定銀行建立定期帳務核對制度，以保證國家外匯管理局管理的收匯總帳（現匯額度）與各專業銀行實際結匯額度數字的一致。

　　貿易外匯收匯的核算手續如下：

　　國家外匯管理局及其各分局接到外匯指定銀行開具的《出口收匯結匯水單》、《出口收匯結匯證明》后，要認真進行審核。在審核無誤后，根據以上原始憑證編制下列會計分錄：

　　借：國家外匯結匯

　　貸：貿易外匯收匯　　　　　　　　　單位戶　　項

　　在收到當地經貿部門轉來的上繳外匯和待分配留成外匯額度入帳通知單后，應及時審核。經審核無誤后，即辦理分配外匯手續并填寫回單通知經貿部門和有關單位。

　　一、收到從出口收匯中扣除的各項費用和歸還以進養出周轉金憑證后，按以下程序辦理核算：

　　1．憑扣除各項費用、貸款等憑證編制以下會計分錄：　　　　借：貿易外匯收匯　　　　　　　　　　　單位戶　　　　　　貸：國家外匯結匯　　　　2．憑歸還以進養出周轉本金的憑證編制以下會計分錄：　　　　借：貿易外匯收匯　　　　　　　　　　　單位戶　　　　　　貸：內部往來

　　二、對經分局審核無誤后可辦理上繳國家外匯和轉入待分配留成外匯帳戶的外匯，編制以下會計分錄：

　　借：貿易外匯收匯　　　　　　　　　　　單位戶　　　　　　貸：上繳國家外匯——貿易外匯——無償戶或有償戶　　　　　　貸：待分配留成外匯——貿易外匯——單位戶

　　三、如果收到不應在結匯地辦理上繳和核撥留成的貿易外匯后，編制以下會計分錄：

　　借：國家外匯結匯

　　貸：應劃轉暫收外匯——貿易外匯　　單位戶　　　　將該筆外匯調給有關分局時，編制以下會計分錄：　　　　借：應劃轉暫收外匯——貿易外匯　　　　單位戶　　　　　　貸：全國聯局往來　　　　　　　　　局

　　有關分局收到該外匯后，編制以下會計分錄：

　　借：全國聯局往來　　　　　　　　　　　局　　　　　　貸：貿易外匯收匯　　　　　　　　　單位戶

　　四、劃轉上繳國家外匯時，按以下程序辦理：

　　1．國家外匯管理局及其分局按月填制外匯額度調撥單（一式六聯）將外匯及時繳交總局。會計分錄如下：

　　借：上繳國家外匯——貿易外匯——無償戶　　　　　　貸：全國聯局往來——總局

　　2．經貿部門在辦理上繳國家外匯有償上繳戶的外匯時，應由經貿部門填制外匯額度調撥單（一式六聯）送當地國家外匯管理局分局審核，經審核無誤后，由當地分局負責將外匯調到經貿部在國家外匯管理局的二級帳戶。會計分錄同上。

　　五、扣繳留成外匯承包單位未完成上繳國家最低限上繳任務，各分局根據經貿部門扣繳單位的留成外匯通知書，從有關單位帳戶中扣繳。會計分錄為：

　　借：內部往來　　　　　　貸：上繳國家外匯——貿易外匯　　　　　　項　　　　　　收：扣繳留成外匯　　　　六、將待分配留成外匯劃轉企業留成帳戶時，會計分錄為：　　　　借：待分配留成外匯　　　　　　貸：內部往來第十五條　出口收匯的分配，必須根據按比例及時上繳入帳的原則辦理。

　　第十六條　上繳國家外匯科目是國家設在國家外匯管理局以及各分局的帳戶。各分局應嚴格按照國家有關規定按月全額劃轉到國家外匯管理局。任何地方和單位未經國家外匯管理局正式批準，不準擅自動用外匯用于地方（或中央單位）的各項支出。

　　第十七條　核撥留成外匯時，不管是轄內單位的留成外匯，還是外省（市）單位的留成外匯，均不得直接從本核算系統中直接調往外省（市）。而必須將留成外匯調入459號文規定的地方留成外匯核算系統中暫存，然后再通過該核算系統分撥。

　　第十八條　當月核撥的留成外匯，本辦法的核算系統必須與459號文規定核算系統同時入帳。到月終本辦法中的待分配留成外匯科目的借方發生額，應等于459號文規定的辦法中的省（市）自撥留成外匯（102）科目的貸方發生額。

　　這兩個科目的余額，各分局要定期核對，以保證核撥留成數與入帳數的一致。

　　第十九條　各地方進出口公司代中央各外貿、工貿專業總公司和各部委進出口公司經營的出口收匯，必須通過應劃轉暫收外匯科目核算。而不允許將該項收匯入貿易外匯收匯科目核算，以杜絕重復核撥留成外匯的現象。

　　第二十條　代中央單位結匯的暫收出口收匯是屬于中央單位的，各地方不允許用這部分外匯來彌補本地區出口收匯的不足，更不允許從該科目中直接批匯。

　　各地方應及時劃轉代中央單位的結匯。對入帳后結算清的，應在次日（遇節假日順延）必須辦理額度劃轉手續，以保證中央單位及時辦理上繳國家外匯和核撥留成。

　　為避免劃轉的暫收外匯與其他外匯相混淆，在劃轉外匯時，除在調撥單額度種類欄內填寫1104科目代號外，還需在調撥單的第一聯空白處加蓋未核撥留成的專用章（統一使用上劃15種商品的證明章）。

　　第二十一條　凡不同省（市）一地區間的留成外匯的分撥，統一使用外匯額度六聯調撥單。

　　第二節　非貿易外匯的核算

　　非貿易外匯的核算主要是僑匯、旅游、黃金、港口運輸以及勞務承包等外匯的核算。

　　一、僑匯收入的核算國家外匯管理局及其分局收到各外匯指定銀行的證明時，憑以計算僑匯留成和辦理上繳國家外匯手續。會計分錄加下：

　　1．收到外匯結匯證明時 借：國家外匯結匯

　　貸：非貿易外匯收匯——僑匯　　　　單位戶　　　　2．辦理留成和上繳國家外匯時　　　　借：非貿易外匯收匯——僑匯　　　　　　單位戶　　　　　　貸：待分配留成外匯——非貿易外匯　　　　貸：上繳國家外匯——非貿易外匯　　　　3．劃轉國家外匯時　　　　借：上繳國家外匯——非貿易外匯　　　　　　貸：全國聯局往來　　　　4．辦理留成入帳通知時　　　　借：待分配留成外匯——非貿易外匯　　　單位戶　　　　　　貸：內部往來

　　二、旅游外匯的核算國家外匯管理局及其分局收到各外匯指定銀行轉來的收券單位結匯證明后，經審核無誤，按同期內部各種貨幣對美元統一折算率折成美元入帳。會計分錄同上。

　　三、對外承包和勞務業務外匯核算各分局收到各外匯指定銀行出具的結匯證明的會計分錄同上。

　　四、其他非貿易外匯的核算均可比照上述辦法辦理。

　　五、劃轉中央單位的非貿易外匯各分局收到外匯指定銀行出具的中央在地方單位的非貿易外匯收入并應由中央部門辦理留成和上繳外匯的結匯證明時，應將這部分外匯設專戶存儲，并按月上劃國家外匯管理局。

　　會計分錄如下：

　　1．收入外匯時借：國家外匯結匯

　　貸：應劃轉暫收外匯——非貿易　　　　單位戶　　　　2．劃轉外匯時　　　　借：應劃轉暫收外匯——非貸易外匯　　　　　單位戶　　　　　　貸：全國聯局往來　　　　　　　　局第三節　其他外匯的核算

　　其他外匯的核算是指不包括在貿易外匯和非貿易外匯收匯核算的外匯收匯，其他外匯收匯上繳以及保留額度的處理手續和會計分錄可比照上述辦法辦理。

　　第六章　年終結帳和決算

　　第二十二條　各分局在年度終了后需對各帳戶進行全面對帳，在此基礎上再辦理年度結轉帳務，年終帳務采取余額結轉的辦法。

　　第二十三條　各分局于每年的3月31日作為結束上年帳戶的最后期限。

　　第二十四條　劃分上下年度帳戶應依據外匯指定銀行出具的結匯證明上的填發日期為準。

　　第二十五條　各外匯指定銀行上年度開具的收匯結匯水單的最后有效期為次年的3月31日。

　　第二十六條　在年度決算結束前，各分局應將貿易外匯收匯，非貿易外匯收匯和其他外匯科目的上年戶結轉到有關科目。各科目上年戶應無余額。

　　內部往來和全國聯局往來科目經與有關帳務核對無誤后，應與國家外匯結匯科目對轉。

　　第七章　會計報表

　　第二十七條　會計報表是反映和監督外匯額度全年核算情況的重要工具。為此，各分局應重視會計報表的編制，保證該報表能夠及時、準確、全面、系統地報送。

　　第二十八條　會計報表的內容一、《外匯額度總帳平衡表》，該表為每月編報、表號為匯管會01表；

　　二、年度決算會計報表另定。

　　第二十九條　報表報送的時間要求：

　　月報于每月后15日內報出。

　　第三十條　向國家外匯管理局報送的會計報表，均是將轄屬分局匯總報表后的報表，不得漏報和錯報。對報送的會計報表必須要有文字說明。

　　第三十一條　各分局應于次年4月24日前向國家外匯管理局編報上年度的會計決算，經國家外匯管理局審批后，方可結束上年帳務。轄屬分局的決算采取匯總并表的辦法。各計劃單列市和單獨向國家承包上繳貿易外匯任務的經濟特區分局需單獨向國家外匯管理局報會計決算，同時抄報省分局。

　　第八章　附則

　　第三十二條　各分局可根據本會計核算辦法，制定轄內分局的核算辦法，并報國家外匯管理局備案。

　　第三十三條　本辦法從1991年1月1日起試行。以前國家外匯管理局有關規定與本辦法抵觸的，按本辦法執行。