經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(增值稅一般納稅人)的一般編制邏輯如下所示：

1、銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

假定本期收入全部收現(xiàn)，那么項(xiàng)目金額主要反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額。又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的?可表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目增加額或“預(yù)收賬款”項(xiàng)目減少額(簡(jiǎn)稱“應(yīng)收增加、預(yù)收減少”)。假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入。對(duì)應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對(duì)上面公式修改得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額)+(應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額)。但是，在實(shí)務(wù)中應(yīng)收項(xiàng)目增加并不完全反映本期未收現(xiàn)的收入。應(yīng)收項(xiàng)目減少也不完全反映收到前期收入。還需調(diào)整的內(nèi)容有：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息以及工程領(lǐng)用產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅稅額。此三項(xiàng)都應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中剔除。綜上可得：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收增加、預(yù)收減少+應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額)+(應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額)—在建工程等調(diào)整項(xiàng)目發(fā)生額。

2、“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

企業(yè)購(gòu)買存貨時(shí)發(fā)生支付金額，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄我們可以得出：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額的增加并未全部付現(xiàn)。有一部分已增加應(yīng)付或減少預(yù)付，必須進(jìn)行調(diào)整。而對(duì)應(yīng)的應(yīng)付減少或預(yù)付增加，表示付前期的購(gòu)貨或付后期的購(gòu)貨，需要加上。那么有：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額—(存貨年初余額-存貨期末余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付賬款期末悅耳-預(yù)付賬款年初余額)。除此之外還需要調(diào)整的內(nèi)容有：在生產(chǎn)成本中核算的工資、折舊費(fèi)等。列入存貨的應(yīng)付職工薪酬、折舊費(fèi)雖使存貨增加，但并未付現(xiàn)或增加應(yīng)付、減少預(yù)付。這些都應(yīng)該在購(gòu)買商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。固定資產(chǎn)修理費(fèi)雖使存貨增加，又付現(xiàn)了，但不屬于“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目核算內(nèi)容，也要在式應(yīng)該在購(gòu)買商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。經(jīng)過(guò)調(diào)整，綜上可得：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額—(存貨年初余額-存貨期末余額)+(應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額)-當(dāng)期列如成產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列如成本制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)。

3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

一般企業(yè)支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金包括工資還有福利。而企業(yè)職工有時(shí)候還包括在建工程的臨時(shí)人員。所以經(jīng)過(guò)聯(lián)系分析得：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+(應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額)-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]

4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅等，經(jīng)過(guò)對(duì)稅金的調(diào)整可以得到：

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅-已交稅金)-(應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額)

而投資及籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表和發(fā)生額及余額表很快的分析填列，在此不再詳述。