各財產(chǎn)保險公司： 　　為進一步完善償付能力監(jiān)管制度，加強財產(chǎn)保險公司償付能力動態(tài)監(jiān)管，我會研究制定了《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試(財產(chǎn)保險公司)》及其實務(wù)指南。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。 　　中國保險監(jiān)督管理委員會 　　二○一○年一月五日 　　保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試(財產(chǎn)保險公司) 　　引言 　　1、本規(guī)則規(guī)范財產(chǎn)保險公司的動態(tài)償付能力測試在償付能力報告中的編報。 　　2、本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為： 　　(1)動態(tài)償付能力測試，指保險公司在基本情景和各種不利情景下對其未來一段時間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測和評價。 　　(2)基本情景，指保險公司未來最有可能發(fā)生的情景，通常情況下，基本情景應(yīng)與保險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃相一致。 　　(3)不利情景，指保險公司未來有可能發(fā)生并且會對償付能力產(chǎn)生重大不利影響的情景。 　　(4)管理層行為，指保險公司為改善償付能力狀況而做出的重大管理層策略變化。 　　測試頻率和區(qū)間 　　3、測試頻率為每年一次。 　　4、測試區(qū)間為自報告年度末開始的未來兩個會計年度。保險公司應(yīng)當(dāng)以年為單位，將測試區(qū)間劃分為報告年度后第1年、報告年度后第2年兩個時間段。相應(yīng)的動態(tài)償付能力測試點為報告年度后第1年末、報告年度后第2年末。 　　測試對象 　　5、測試對象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險公司的全部業(yè)務(wù)，包括測試區(qū)間內(nèi)的有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)。 　　6、保險公司應(yīng)當(dāng)按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法實施細則(試行)》(保監(jiān)發(fā)[2005]10號)中規(guī)定的業(yè)務(wù)類別對測試對象進行分類。保險公司也可以在上述分類要求的基礎(chǔ)上對本公司的測試對象作進一步細分或在合理的基礎(chǔ)上作進一步合并。分類方法在測試區(qū)間內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致。 　　基本情景 　　預(yù)測假設(shè)與相關(guān)事項 　　7、保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗和對未來趨勢的判斷確定基本情景下對預(yù)測假設(shè)的最優(yōu)估計。 　　8、基本情景下的預(yù)測假設(shè)應(yīng)當(dāng)包括測試區(qū)間內(nèi)的保費增長率、保費自留比例、保費賺取比例、賠付率、賠付模式、費用率、投資收益率等。保險公司預(yù)測所依賴的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會或管理層批準，否則不能作為預(yù)測的依據(jù)。 　　9、基本情景下，保險公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況確定測試區(qū)間內(nèi)的再保險安排、利潤分配、所得稅等事項。但是，保險公司不應(yīng)當(dāng)考慮測試區(qū)間內(nèi)的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。 　　測試程序 　　10、保險公司應(yīng)當(dāng)按照以下步驟進行測試： 　　(1)業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)類別層面對測試區(qū)間內(nèi)的現(xiàn)金流進行預(yù)測。 　　(2)利潤表預(yù)測。在業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)上，保險公司應(yīng)當(dāng)對投資收益等利潤表的相關(guān)項目進行預(yù)測，進而得到測試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測利潤表。 　　(3)資產(chǎn)、負債預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)通過預(yù)測利潤表的相關(guān)項目，進一步預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)和負債情況。 　　(4)償付能力預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述預(yù)測結(jié)果預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年度末的實際資本、最低資本和償付能力充足率。預(yù)測認可資產(chǎn)時，保險公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)認可比例與報告年度末相同。如果測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)組合的變化對資產(chǎn)認可比例有重大影響，保險公司應(yīng)對測試區(qū)間內(nèi)各年末使用的資產(chǎn)認可比例作相應(yīng)調(diào)整，并說明調(diào)整依據(jù)。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的認可資產(chǎn)=(上一年度末資產(chǎn)+當(dāng)年的資產(chǎn)變化)×資產(chǎn)認可比例。預(yù)測認可負債時，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則，主要考慮責(zé)任準備金等負債項目，并假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)其他負債占認可負債的比例與報告年度末的比例相同。 　　不利情景 　　11、不利情景分為必測和自測兩類。必測不利情景由中國保險監(jiān)督管理委員會確定，自測不利情景由保險公司自行確定。保險公司應(yīng)當(dāng)確定至少一種自測不利情景。 　　12、保險公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定的程序預(yù)測各種不利情景下的償付能力狀況。 　　測試結(jié)果 　　13、如果基本情景或任一不利情景下的預(yù)測償付能力充足率低于100%，保險公司應(yīng)當(dāng)說明相應(yīng)的管理措施。 　　14、保險公司根據(jù)本規(guī)則進行的動態(tài)償付能力測試的結(jié)果不作為監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施的直接依據(jù)。 　　披露 　　15、保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報表附注中披露以下信息： 　　(1)業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流測試采用的方法、軟件以及對測試模型的簡要描述; 　　(2)基本情景中賠付率、費用率假設(shè)的最優(yōu)估計和實際經(jīng)驗的偏差分析; 　　(3)基本情景中除保費增長率、保費自留比例、保費賺取比例、賠付率、賠付模式、各項費用率、投資收益率以外的其他假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù)。 　　(4)在測試區(qū)間內(nèi)對資產(chǎn)認可比例的調(diào)整情況及調(diào)整依據(jù)。 　　(5)針對償付能力充足率低于100%的測試結(jié)果，保險公司準備采取的管理措施。 　　16、保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報告明細表中披露以下信息： 　　(1)測試對象的分類與相應(yīng)的處理方法，以及與前一年度的差異; 　　(2)保費增長率、保費自留比例、保費賺取比例、賠付率、賠付模式、各項費用率、投資收益率等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù); 　　(3)自測不利情景假設(shè)及采用這些假設(shè)的依據(jù); 　　(4)在基本情景和各種不利情景下，測試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測利潤表。 　　附則 　　17、本規(guī)則自2010年年度償付能力報告編報起施行。 　　附件： 　　1.動態(tài)償付能力測試表 　　2.《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試(財產(chǎn)保險公司)》實務(wù)指南 　　3.明細表DST-8：業(yè)務(wù)分類方法 　　4.明細表DST-9：保費增長率和保費自留比例假設(shè) 　　5.明細表DST-10：保費賺取比例假設(shè) 　　6.明細表DST-11：費用率假設(shè) 　　7.明細表DST-12：賠付率和賠付模式假設(shè) 　　8.明細表DST-13：投資收益率假設(shè) 　　9.明細表DST-14：預(yù)測利潤表 　　附件1： 　　動態(tài)償付能力測試表 　　情景：________ 　　公司名稱：________ 年單位：萬元 　　項目 行次 報告年度末 報告年度后第一年末 報告年度后第二年末 　　年初資產(chǎn) (1) 　　年度內(nèi)資產(chǎn)變化 (2) 　　年末資產(chǎn) (3)=(2)+(1) 　　認可資產(chǎn)比例 (4) 　　認可資產(chǎn) (5)=(3)×(4) 　　責(zé)任準備金 (6) 　　獨立賬戶負債 (7) 　　資本性負債 (8) 　　保戶儲金及投資款 (9) 　　其他負債 (10) 　　認可負債 (11)=(6)+(7)+(8)+(9)+(10) 　　實際資本 (12)=(5)-(11) 　　最低資本 (13) 　　償付能力溢額 (14)=(12)-(13) 　　償付能力充足率 (15)=(12)/(13) 　　附件2： 　　《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試(財產(chǎn)保險公司)》實務(wù)指南 　　一、關(guān)于引言 　　《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第16號：動態(tài)償付能力測試(財產(chǎn)保險公司)》(以下簡稱“本規(guī)則”)在引言部分指出，其旨在規(guī)范財產(chǎn)保險公司的動態(tài)償付能力測試在償付能力報告中的編報，包括測試頻率、測試區(qū)間、測試對象、測試情景、測試程序以及相應(yīng)的披露要求。 　　本規(guī)則僅適用于財產(chǎn)保險公司，以下簡稱“保險公司”。 　　二、關(guān)于定義 　　(一)動態(tài)償付能力測試 　　動態(tài)償付能力測試，是指保險公司在基本情景和各種不利情景下對其未來一段時間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測和評價。通過對保險公司的償付能力狀況進行動態(tài)測試，可以及時對保險公司可能出現(xiàn)償付能力惡化的情況進行預(yù)警，有利于監(jiān)管機構(gòu)對保險公司的償付能力狀況進行動態(tài)監(jiān)測，并有助于保險公司進行有效的資本管理，從而預(yù)防保險公司出現(xiàn)償付能力不足的情況。 　　(二)基本情景 　　基本情景，是指保險公司未來最有可能發(fā)生的情景。本規(guī)則定義的基本情景，是保險公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計劃，在分析和研究自身經(jīng)驗數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對未來趨勢合理預(yù)測的基礎(chǔ)上，所建立的未來一段時間內(nèi)最有可能發(fā)生的情景下保費增長率、保費自留比例、保費賺取比例、賠付率、賠付模式、費用率、投資收益率等假設(shè)的最優(yōu)估計。 　　(三)不利情景 　　不利情景，是指保險公司未來有可能發(fā)生并且會對償付能力產(chǎn)生重大不利影響的情景。一般認為，不利情景實際發(fā)生的概率較低，但是一旦發(fā)生就將對保險公司的償付能力產(chǎn)生較為重大的不利影響。保險公司測試的不利情景要能夠反映公司經(jīng)營過程中的重大風(fēng)險，同時各項假設(shè)之間應(yīng)具有一致性。 　　(四)管理層行為 　　管理層行為，是指保險公司為改善償付能力狀況而做出的重大管理層策略變化。實務(wù)中，保險公司的管理層在了解公司的償付能力狀況之后，可能會改變經(jīng)營策略并采取一定的管理措施，對公司的償付能力狀況進行一定程度的改善。 　　三、關(guān)于測試頻率和測試區(qū)間 　　(一)測試頻率 　　動態(tài)償付能力測試作為年度償付能力報告的一部分，應(yīng)當(dāng)每年測試一次。 　　(二)測試區(qū)間 　　我國財產(chǎn)保險業(yè)正處于快速發(fā)展的時期，如果動態(tài)償付能力測試的時間區(qū)間過長，很可能會與實際結(jié)果出現(xiàn)較大的偏差。此外，財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)大多為短期業(yè)務(wù)，測試區(qū)間也不宜太長。因此，本規(guī)則規(guī)定保險公司進行動態(tài)償付能力測試的時間區(qū)間為自報告年度末開始的未來兩個會計年度。保險公司應(yīng)當(dāng)將測試區(qū)間以年為單位，劃分為報告年度后第1年、報告年度后第2年兩個時間段，并預(yù)測報告年度后第1年末、第2年末的償付能力狀況。例如，保險公司2010年末進行動態(tài)償付能力測試時，其測試區(qū)間為2011年至2012年，并應(yīng)將測試區(qū)間劃分為2011年和2012年兩個時間段，預(yù)測2011年末和2012年末的償付能力狀況。 　　四、關(guān)于測試對象 　　本規(guī)則規(guī)定測試對象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險公司的全部業(yè)務(wù)(保險和非保險業(yè)務(wù))，包括測試區(qū)間內(nèi)各年度的新業(yè)務(wù)和年初的有效業(yè)務(wù)。其中，有效業(yè)務(wù)是指測試區(qū)間內(nèi)前一年度末保險公司已經(jīng)承保并且保險責(zé)任依然有效的保單;新業(yè)務(wù)是指保險公司在測試區(qū)間內(nèi)對現(xiàn)有產(chǎn)品(包括已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計劃中的產(chǎn)品)簽發(fā)的新保單(包括續(xù)保保單)。 　　財產(chǎn)保險產(chǎn)品多種多樣，各類產(chǎn)品的要素差異較大，如車險和責(zé)任險的風(fēng)險特征明顯不同。所以，有必要在一定的分類基礎(chǔ)上進行動態(tài)償付能力測試。 　　(一)保險公司應(yīng)當(dāng)將測試對象按照《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法實施細則(試行)》(保監(jiān)發(fā)[2005]10號)規(guī)定的業(yè)務(wù)類別進行分類。根據(jù)上述分類要求，保險公司的測試對象可以分成18個類別。 　　(二)如果公司根據(jù)其產(chǎn)品的具體風(fēng)險特征有更為細致的分類，可以在上述分類的基礎(chǔ)上采用自己的分類方式進一步細分。 　　(三)在不對動態(tài)償付能力測試結(jié)果構(gòu)成重大影響的前提下，保險公司可以對占業(yè)務(wù)總量比重低于5%的業(yè)務(wù)類別合并后進行預(yù)測，并可通過近似的方式簡化處理。保險公司在合并業(yè)務(wù)時，應(yīng)該考慮合并業(yè)務(wù)風(fēng)險的同質(zhì)性以及公司的業(yè)務(wù)計劃和管理模式，如果不同業(yè)務(wù)間風(fēng)險存在顯著差異，即使業(yè)務(wù)比重低于5%，也不應(yīng)當(dāng)合并預(yù)測。合并后的業(yè)務(wù)類別不得超過業(yè)務(wù)總量的20%。 　　五、關(guān)于基本情景測試 　　(一)預(yù)測假設(shè) 　　預(yù)測假設(shè)主要包括保費增長率、保費自留比例、保費賺取比例、賠付率、賠付模式、費用率、投資收益率等假設(shè)。通常情況下，基本情景應(yīng)與保險公司的業(yè)務(wù)發(fā)展計劃相一致，保險公司預(yù)測所依賴的業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會或管理層批準，否則不能作為預(yù)測的依據(jù)。 　　預(yù)測假設(shè)應(yīng)當(dāng)是建立在公司經(jīng)驗數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對未來趨勢合理預(yù)測基礎(chǔ)上的最優(yōu)估計。需要注意的是，基本情景的設(shè)置還應(yīng)考慮以下兩個因素：一是各項假設(shè)之間的一致性，如保費增長率和費用率的關(guān)系，保費自留比例和賠付率的關(guān)系等。二是各項假設(shè)的合理性，如假設(shè)是否符合歷史經(jīng)驗、合理的未來業(yè)務(wù)期望等。 　　在預(yù)測假設(shè)中，保費增長率是再保前的數(shù)值，而保費賺取比例、費用率、賠付率、賠付模式應(yīng)該對再保前和再保后分別進行預(yù)測。 　　1、保費增長率假設(shè) 　　保險公司應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)發(fā)展計劃制定出合理的保費增長率假設(shè)，并針對不同的測試對象設(shè)定假設(shè)。除已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計劃的產(chǎn)品，預(yù)測不應(yīng)考慮測試區(qū)間內(nèi)可能推出的其他險種。 　　2、保費自留比例假設(shè) 　　保險公司應(yīng)該根據(jù)未來的業(yè)務(wù)分保計劃和戰(zhàn)略，對各業(yè)務(wù)類別的保費收入中的自留部分進行預(yù)測，從而預(yù)測各業(yè)務(wù)類別的自留保費收入。 　　3、保費賺取比例假設(shè) 　　保險公司應(yīng)當(dāng)以各年保費收入賺取比例的經(jīng)驗數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別的保費賺取比例，即某年保費收入在當(dāng)年及以后各年已賺保費金額所占的比例。 　　保險公司根據(jù)確定的保費賺取比例假設(shè)、以前年度及未來預(yù)測的保費收入，可預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別每年的已賺保費和每年末的未到期責(zé)任準備金。保險公司也可以采用其他更合理的方法預(yù)測未到期責(zé)任準備金及已賺保費。 　　4、費用率假設(shè) 　　費用假設(shè)包括管理費用假設(shè)和營業(yè)費用假設(shè)，固定資產(chǎn)折舊、保險保障基金和監(jiān)管費應(yīng)包括在內(nèi)。對手續(xù)費及傭金支出、攤回分保費用、營業(yè)稅金及附加等費用支出的假設(shè)，保險公司可以在保費收入或分出保費的經(jīng)驗比例基礎(chǔ)上預(yù)測此類費用支出。其他業(yè)務(wù)及管理費，可以在已賺保費的經(jīng)驗比例的基礎(chǔ)上預(yù)測。需要注意的是，預(yù)測利潤表中所使用的費用支出是財務(wù)部門根據(jù)公司未來各年度的預(yù)算和公司發(fā)展計劃預(yù)計的公司未來各年度的費用支出。 　　(1)各項費用假設(shè)按費用占保費收入或已賺保費的比例進行估計。保險公司應(yīng)根據(jù)以往年度費用的經(jīng)驗數(shù)據(jù)、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模和未來各項經(jīng)濟狀況確定各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間的費用假設(shè)的最優(yōu)估計。 　　(2)在實際預(yù)測中，保險公司可以采用業(yè)務(wù)發(fā)展計劃中的費用預(yù)算作為費用預(yù)測的基礎(chǔ)，其中費用預(yù)算應(yīng)與公司未來的業(yè)務(wù)規(guī)模保持合理關(guān)系。 　　5、賠付率預(yù)測 　　保險公司應(yīng)該根據(jù)歷史經(jīng)驗，未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、管理水平和外部經(jīng)濟環(huán)境等因素，預(yù)測各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)的最終賠付率。最終賠付率可基于保單年度或者事故年度預(yù)測，保險公司也可以采用其他合理的預(yù)測基礎(chǔ)。在缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)的情況下，保險公司可以參考行業(yè)同類業(yè)務(wù)的賠付率水平。直接理賠費用和間接理賠費用包括在最終賠付率的預(yù)測中。最終賠付率假設(shè)應(yīng)以報告年度末準備金評估得到的最終賠付率為依據(jù)和出發(fā)點，并且應(yīng)對最終賠付率假設(shè)的選擇理由作充分說明。 　　6、賠付模式 　　賠付模式是根據(jù)各業(yè)務(wù)類別最終賠付率，無論是保單年度、事故年度或其它預(yù)測基礎(chǔ)，計算得到的最終損失在當(dāng)年及以后各年的賠付金額所占的比例。通過最終賠付率和賠付模式，可以預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年的賠付支出及各年末的未決賠款準備金。預(yù)測賠付模式，應(yīng)該基于各業(yè)務(wù)類別的賠付支出三角形數(shù)據(jù)。對于缺乏經(jīng)驗數(shù)據(jù)的保險公司，可基于行業(yè)經(jīng)驗進行合理假設(shè)。 　　7、投資收益率假設(shè) 　　本規(guī)則所指投資收益率是扣除投資費用以后的凈投資收益率。除了針對某些業(yè)務(wù)而專門設(shè)立且對預(yù)測結(jié)果有重大影響的獨立投資帳戶，對投資收益率的假設(shè)不需要分業(yè)務(wù)類別。保險公司應(yīng)當(dāng)按照以下要求確定投資收益率假設(shè)。 　　(1)保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的經(jīng)驗值和投資策略確定測試區(qū)間內(nèi)投資資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例關(guān)系。 　　(2)保險公司應(yīng)當(dāng)以公司的歷史投資收益率作為參照，確定測試區(qū)間內(nèi)投資資產(chǎn)的年投資收益率的最優(yōu)估計。 　　(3)對于有重大影響的投資型保險產(chǎn)品獨立投資帳戶，其投資資產(chǎn)的年投資收益率假設(shè)應(yīng)單獨估計。 　　(4)投資資產(chǎn)的年投資收益率假設(shè)應(yīng)不高于報告年度末中央國債登記結(jié)算公司公布的中國固定利率國債收益率曲線對應(yīng)的7年期國債收益率。獲得該收益率曲線的相關(guān)信息，可訪問中國債券信息網(wǎng)的中債收益率曲線網(wǎng)頁()。 　　(5)保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資資產(chǎn)的年投資收益率以及投資資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例關(guān)系等假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年總資產(chǎn)的投資收益率。 　　8、其他假設(shè) 　　(1)保險公司應(yīng)根據(jù)其實際經(jīng)營情況確定測試區(qū)間內(nèi)公司的利潤分配情況。 　　(2)保險公司應(yīng)根據(jù)公司目前的再保險安排情況以及公司對測試區(qū)間所進行的業(yè)務(wù)規(guī)劃，確定測試區(qū)間內(nèi)的再保險安排情況并對情景中的各項假設(shè)進行估計。 　　(3)保險公司不應(yīng)當(dāng)考慮測試區(qū)間的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。其中，資本交易是指保險公司與實際資本出資人之間發(fā)生的導(dǎo)致實際資本總額增減變動的經(jīng)濟活動(詳見《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第8號：實際資本》實務(wù)指南)，例如，股東增資、募集次級債。 　　(二)測試程序 　　為了測試公司未來的償付能力狀況，保險公司需要對各測試對象建立測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)/負債模型，該模型應(yīng)具有預(yù)測利潤表和資產(chǎn)負債表中各項目的功能。這種建模過程是保險公司動態(tài)償付能力測試的重要基礎(chǔ)。保險公司應(yīng)當(dāng)在公司當(dāng)前的資產(chǎn)、負債以及資本的基礎(chǔ)上，真實地反映公司的歷史經(jīng)營狀況，合理估計預(yù)測假設(shè)(如業(yè)務(wù)增長、投資、賠付率等業(yè)務(wù)類別相關(guān)經(jīng)驗以及測試時間區(qū)間內(nèi)的外部影響因素等假設(shè))，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)劃構(gòu)建測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)/負債模型。 　　在具體的測試中，現(xiàn)金流預(yù)測應(yīng)細分到業(yè)務(wù)類別，利潤表預(yù)測(含投資收益)和資產(chǎn)負債預(yù)測則針對整個公司層面。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來的再保安排，分再保前和再保后分別測試各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流。 　　1、業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測 　　保險公司應(yīng)對各業(yè)務(wù)類別的現(xiàn)金流進行預(yù)測，該現(xiàn)金流不是公司收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流入和流出，而是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收支流，該收支流最后形成承保利潤，其中的已賺保費、各項費用、已發(fā)生賠款等，應(yīng)針對再保前和再保分出部分分別預(yù)測。預(yù)測內(nèi)容主要包括： 　　(1)保費預(yù)測。保險公司可以根據(jù)已確定的保費增長率假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的直接業(yè)務(wù)保費和分入保費。 　　(2)分出保費預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)未來的再保險安排預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的分出保費。 　　(3)已賺保費預(yù)測。保險公司可根據(jù)保費賺取比例預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年的已賺保費以及各年末的未到期責(zé)任準備金。 　　(4)各項費用預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)前述關(guān)于保費收入的預(yù)測和已確定的費用假設(shè)，合理估計手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金及附加以及其他業(yè)務(wù)及管理費。固定資產(chǎn)折舊、保險保障基金和監(jiān)管費可包括在其他業(yè)務(wù)及管理費中一并預(yù)測。攤回分保費用應(yīng)該根據(jù)已確定的分出保費和攤回分保費用率假設(shè)進行預(yù)測。 　　(5)已發(fā)生賠款預(yù)測。保險公司應(yīng)該根據(jù)已確定的最終賠付率、最終損失的賠付模式假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年的賠付支出、未決賠款準備金及提轉(zhuǎn)差，從而得到每年的已發(fā)生賠款。 　　(6)通過上述現(xiàn)金流的分析，可以得到測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別的承保利潤，承保利潤=自留已賺保費—自留已發(fā)生賠款-各項費用。 　　2、利潤表預(yù)測 　　保險公司應(yīng)當(dāng)在各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)上預(yù)測未來兩年的利潤表。這里是指通用會計報表下的利潤預(yù)測，而不是精算方法中基于保單的利潤測試。利潤的計算公式如下： 　　利潤=保費收入-[賠付支出+責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差+業(yè)務(wù)及管理費+手續(xù)費及傭金支出+營業(yè)稅金及附加]+投資收益+其他業(yè)務(wù)利潤-所得稅 　　(1)投資收益預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)測的總資產(chǎn)和預(yù)測的總資產(chǎn)投資收益率假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的投資收益。投資收益預(yù)測不包含可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動。 　　(2)分出業(yè)務(wù)預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)已確定的再保險安排預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各時間段的分出業(yè)務(wù)現(xiàn)金流，包括分出保費、攤回賠付支出、攤回分保費用等。 　　(3)責(zé)任準備金預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《保險公司償付能力報告編報規(guī)則第6號：認可負債》的要求，評估各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)各年度末再保前的責(zé)任準備金，還要依據(jù)已確定的再保險安排情況，評估各個業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)各年度末再保分出業(yè)務(wù)應(yīng)攤回的責(zé)任準備金。 　　(4)所得稅預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)前述各項預(yù)測結(jié)果，預(yù)測測試時間區(qū)間內(nèi)各個時間段所得稅的繳納金額。 　　(5)其他項目預(yù)測。保險公司應(yīng)當(dāng)預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個時間段的其他利潤表項目。 　　3、資產(chǎn)和負債預(yù)測 　　根據(jù)上述預(yù)測得到測試區(qū)間內(nèi)各年度利潤表項目的預(yù)測金額之后，保險公司可以對測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)和負債進行預(yù)測。 　　(1)資產(chǎn)預(yù)測。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)=上年末的資產(chǎn)+當(dāng)年的資產(chǎn)變化。其中，當(dāng)年的資產(chǎn)變化=當(dāng)年的負債變化+當(dāng)年利潤+當(dāng)年可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動。 　　(2)負債預(yù)測。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的負債=上年末的負債+當(dāng)年的負債變化。其中，當(dāng)年的負債變化=當(dāng)年的責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差+當(dāng)年的資本性負債變化+保戶儲金及投資款變化+當(dāng)年的其他負債變化。如果保險公司的資本性負債、保戶儲金及投資款無重大影響，可合并至其他負債中預(yù)測。 　　4、償付能力預(yù)測 　　保險公司應(yīng)當(dāng)在前述預(yù)測的基礎(chǔ)上，對測試區(qū)間內(nèi)各年度末的償付能力狀況進行預(yù)測，即對最低資本和實際資本進行預(yù)測。 　　(1)最低資本預(yù)測。保險公司應(yīng)根據(jù)保監(jiān)會制定的計算最低資本的相關(guān)規(guī)定對測試區(qū)間內(nèi)各年度末的最低資本進行預(yù)測。 　　(2)實際資本預(yù)測。實際資本=認可資產(chǎn)-認可負債。 　　①認可資產(chǎn)=當(dāng)年末的資產(chǎn)×資產(chǎn)認可比例。其中，保險公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)認可比例與報告年度末的資產(chǎn)認可比例保持一致，即資產(chǎn)認可比例=報告年度末認可資產(chǎn)÷報告年度末資產(chǎn)。如果測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)組合的變化對資產(chǎn)認可比例有重大影響，保險公司可對測試區(qū)間內(nèi)各年末使用的資產(chǎn)認可比例作相應(yīng)調(diào)整，并說明調(diào)整依據(jù)。 　　②認可負債的預(yù)測主要考慮責(zé)任準備金負債等對認可負債有重大影響的負債項目。如果保險公司的資本性負債、保戶儲金及投資款對預(yù)測結(jié)果有重大影響，應(yīng)該單獨對其認可價值進行預(yù)測，否則可合并在其他負債中預(yù)測。 　　資本性負債的變化主要是指保險公司募集的次級債確認為認可負債的變化。保戶儲金及投資款是指保險公司根據(jù)保監(jiān)會《關(guān)于進一步加強財產(chǎn)保險投資型保險產(chǎn)品精算工作的通知》(保監(jiān)發(fā)[2008]123號)計算的投資型保險產(chǎn)品的投資金責(zé)任準備金。對于有重大影響的保戶儲金及投資款，保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃中的新產(chǎn)品發(fā)行、既有產(chǎn)品的收益現(xiàn)金流和退保率假設(shè)等，預(yù)測相應(yīng)的負債和認可負債。 　　其他負債部分是除責(zé)任準備金負債等有重大影響的負債以外的所有其他負債，保險公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)的其他負債占認可負債的比例與報告年度末相同。 　　六、關(guān)于不利情景測試 　　本規(guī)則將不利情景分為必測和自測兩類。中國保監(jiān)會將根據(jù)行業(yè)情況確定統(tǒng)一的必測不利情景，所有保險公司都要進行測試。中國保監(jiān)會會在必要的情況下對必測不利情景進行調(diào)整，以適當(dāng)反映行業(yè)可能發(fā)生的重大風(fēng)險。 　　自測不利情景由保險公司自行確定，本規(guī)則要求保險公司應(yīng)當(dāng)至少考慮一種自測不利情景。保險公司可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、歷史經(jīng)驗以及對未來市場環(huán)境的預(yù)期等因素，選擇最能反映公司可能面臨的重大風(fēng)險的情景作為自測不利情景進行測試。 　　不利情景的測試只是在預(yù)測假設(shè)上與基本情景測試有所區(qū)別，在測試程序上兩者完全相同，保險公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定的程序預(yù)測各種不利情景下的償付能力狀況。 　　七、關(guān)于測試結(jié)果 　　無論在基本情景還是不利情景下，在測試區(qū)間的任一年度末，如果預(yù)測的償付能力充足率低于100%，保險公司應(yīng)當(dāng)說明準備采取的管理措施。 　　保險公司根據(jù)本規(guī)則進行的動態(tài)償付能力測試的結(jié)果不作為監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施的直接依據(jù)。但出現(xiàn)償付能力充足率預(yù)測數(shù)低于100%的情況時，監(jiān)管部門在認為必要的時候可向保險公司相關(guān)負責(zé)人了解情況，如相應(yīng)管理措施的制定和落實等。 　　八、關(guān)于披露 　　(一)保險公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報表附注中披露以下信息： 　　1、各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流的預(yù)測方法、預(yù)測使用的軟件以及對預(yù)測模型的簡要描述; 　　2、基本情景中賠付率、費用率假設(shè)的最優(yōu)估計與實際經(jīng)驗的偏差性分析。這種偏差性分析主要是檢驗基本情景下假設(shè)的最優(yōu)估計與預(yù)測后實際發(fā)生的情況是否一致; 　　3、基本情景中除保費增長率、保費自留比例、保費賺取比例、賠付率、賠付模式、各項費用率、投資收益率以外的其他假設(shè)，以及確定這些假設(shè)的依據(jù)。例如，對有重大影響的投資型產(chǎn)品的“保戶儲金及投資款”的預(yù)測使用的假設(shè); 　　4、對測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)認可比例的調(diào)整情況及調(diào)整依據(jù); 　　5、針對償付能力充足率低于100%的測試結(jié)果，保險公司準備采取的管理措施。 　　(二)保險公司應(yīng)當(dāng)嚴格按照明細表DST-8、明細表DST-9、明細表DST-10、明細表DST-11、明細表DST-12、明細表DST-13和明細表DST-14規(guī)定的格式和內(nèi)容披露以下信息： 　　1、測試對象的分類和相應(yīng)的處理方法，以及與前一年度的差異; 　　2、保費增長率、保費自留比例、保費賺取比例、各項費用率、賠付率、賠付模式、投資收益率等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù); 　　3、自測不利情景采用的假設(shè)及采用這些假設(shè)的依據(jù); 　　4、基本情景和各個不利情景下測試區(qū)間內(nèi)各時間段的預(yù)測利潤表。 　　九、關(guān)于附則 　　本規(guī)則自2010年年度償付能力報告編報起施行，即2010年度及以后期間的償付能力報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報。 　　附件3： 　　明細表DST-8：業(yè)務(wù)分類方法 　　公司名稱：________ 　　行次 保監(jiān)會規(guī)定的業(yè)務(wù)類別1 上一次預(yù)測業(yè)務(wù)類別2 本次預(yù)測業(yè)務(wù)類別3 　　1 企業(yè)財產(chǎn)保險 　　2 家庭財產(chǎn)保險 　　3 工程保險 　　4 責(zé)任保險 　　5 信用保險 　　6 保證保險 　　7 機動車輛法定第三者責(zé)任保險 　　8 機動車輛商業(yè)第三者責(zé)任保險 　　9 機動車輛車體損失保險 　　10 機動車輛其他保險 　　11 船舶保險 　　12 貨物運輸險 　　13 特殊風(fēng)險保險 　　14 農(nóng)業(yè)保險 　　15 短期健康保險 　　16 意外傷害保險 　　17 投資型非壽險 　　18 其他類保險 　　填表說明： 　　第1列業(yè)務(wù)類別是《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法實施細則(試行)》(保監(jiān)發(fā)[2005]10號)規(guī)定的業(yè)務(wù)類別,是保險公司預(yù)測分類的基礎(chǔ)。保險公司應(yīng)在第2列和第3列中披露在上一次和本次動態(tài)償付能力測試中實際采用的業(yè)務(wù)分類，以及業(yè)務(wù)分類之間的對應(yīng)關(guān)系。以下各表應(yīng)當(dāng)按第3列中的業(yè)務(wù)類別填報。 　　附件4： 　　明細表DST-9：保費增長率和保費自留比例假設(shè) 　　情景：________ 　　公司名稱：________年 　　行次 項目 報告年度1 報告年度后第一年2 報告年度后第二年3 　　1 各業(yè)務(wù)類別保費增長率(%) 　　1.1 …. 　　1.2 …. 　　1.3 …. 　　…. …. 　　2 各業(yè)務(wù)類別保費自留比率(%) 　　2.1 …. 　　2.2 …. 　　2.3 …. 　　…. …. 　　填表說明： 　　(1)第1列填列報告年度各項目的實際值，第2列至第3列填列各項目的預(yù)測值。 　　(2)保險公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分基本情景和各種不利情景分別填列本表。 　　附件5： 　　明細表DST-10：保費賺取比例假設(shè) 　　情景：________ 　　公司名稱：________年 　　行次 業(yè)務(wù)類別 保費收入的賺取比例 　　. 第1年1 第2年2 第3年3 第4年4 第5年及以后5 合計6 　　1 …. 100% 　　2 …. 100% 　　3 …. 100% 　　4 …. 100% 　　5 …. 100% 　　6 …. 100% 　　7 …. 100% 　　… …. 100% 　　填表說明： 　　(1)第1列至第5列假設(shè)的各業(yè)務(wù)類別保費賺取比例僅為示例，保險公司應(yīng)根據(jù)實際的保費賺取經(jīng)驗決定各業(yè)務(wù)類別的保費賺取模式，并自行增加或減少列次。 　　(2)保險公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分基本情景和各種不利情景分別填列本表。 　　附件6： 　　明細表DST-11：費用率假設(shè) 　　情景：________ 　　公司名稱：_____________年 　　行次 項目 報告年度1 報告年度后第一年2 報告年度后第二年3 　　1 手續(xù)費及傭金支出(%) 　　1.1 …. 　　1.2 …. 　　1.3 …. 　　…. …. 　　2 營業(yè)稅金及附加(%) 　　3 其他業(yè)務(wù)及管理費(%) 　　3.1 …. 　　3.2 …. 　　3.3 …. 　　…. …. 　　4 攤回分保費用率(%) 　　4.1 …. 　　4.2 …. 　　4.3 …. 　　…. …. 　　填表說明： 　　(1)第1列填列報告年度各項目的實際值，第2列至第3列填列各項目的預(yù)測值。 　　(2)其他業(yè)務(wù)及管理費應(yīng)當(dāng)分業(yè)務(wù)類別列示。如無法按業(yè)務(wù)類別區(qū)分該費用率，可將同一費用率填列在對應(yīng)的各個業(yè)務(wù)類別上。 　　(3)保險公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分基本情景和各種不利情景分別填列本表。 　　附件7： 　　明細表DST-12：賠付率和賠付模式假設(shè) 　　情景：________ 　　公司名稱：_____________年 　　行次 項目 預(yù)測賠付率1 賠款發(fā)展年度中各年賠付比例 　　. 第1年2 第2年3 第3年4 第4年5 第5年及以后6 合計7 　　1 …. 100% 　　2 …. 100% 　　3 …. 100% 　　4 …. 100% 　　5 …. 100% 　　6 …. 100% 　　7 …. 100% 　　… …. 100% 　　填表說明： 　　(1)以上賠付模式是針對保單年度或事故年度發(fā)生損失的賠付模式，保險公司可依此預(yù)測有效業(yè)務(wù)未決賠款準備金的賠付模式。第2列至第6列假設(shè)各業(yè)務(wù)類別的賠款發(fā)展5年后結(jié)束，該假設(shè)僅為示例，保險公司應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)類別的賠付經(jīng)驗決定各業(yè)務(wù)類別的賠付周期，并自行增加列次。 　　(2)保險公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分基本情景和各種不利情景分別填列本表。 　　附件8： 　　明細表DST-13：投資收益率假設(shè) 　　情景：________ 　　公司名稱：_____________年資產(chǎn)賬戶名稱： 　　行次 項目 報告年度1 報告年度后第一年2 報告年度后第二年3 　　1 投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例(%) 　　2 投資資產(chǎn)的投資收益率(%) 　　3 公司總資產(chǎn)的投資收益率(%) 　　填表說明： 　　(1)第1列填列報告年度各項目的實際值，第2列至第3列填列各項目的預(yù)測值 　　(2)如果保險公司無重大影響的獨立資產(chǎn)賬戶，則公司僅需按上述表格提供公司整體的投資收益率假設(shè);否則，公司應(yīng)單獨提供該資產(chǎn)賬戶的投資收益率假設(shè)。 　　(3)第3行的總資產(chǎn)的投資收益率=1×2，投資收益率應(yīng)扣除投資費用。 　　(4)保險公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分基本情景和各種不利情景分別填列本表。 　　附件9： 　　明細表DST-14：預(yù)測利潤表 　　情景：________ 　　公司名稱：_____________年單位：萬元 　　行次 項目 報告年度1 報告年度后第一年2 報告年度后第二年3 　　1 保費收入 　　2 保險業(yè)務(wù)支出 　　2.1 賠付支出 　　2.2 未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差 　　2.3 未到期責(zé)任準備金提轉(zhuǎn)差 　　2.4 手續(xù)費及傭金支出 　　2.5 營業(yè)稅金及附加 　　2.6 其他業(yè)務(wù)及管理費 　　3 投資收益 　　4 其他業(yè)務(wù)利潤 　　5 營業(yè)利潤 　　6 所得稅 　　7 凈利潤 　　填表說明： 　　(1)第1列填列報告年度各項目的實際值，第2列至第3列填列各項目的預(yù)測值。 　　(2)保險公司應(yīng)當(dāng)區(qū)分基本情景和各種不利情景分別填列本表。