各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:
根據營業稅改征增值稅試點政策和現行增值稅有關規定,現將修訂后的《總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》(見附件)印發你們,請遵照執行。
附件:總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
財政部 國家稅務總局
2013年10月24日
附件:
總分機構試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法
一、經財政部和國家稅務總局批準的總機構試點納稅人及其分支機構,按照本辦法的規定計算繳納增值稅。
二、總機構應當匯總計算總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅,抵減分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅稅款(包括預繳和補繳的增值稅稅款)后,在總機構所在地解繳入庫。總機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務,按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。
三、總機構匯總的應征增值稅銷售額,為總機構及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額。
四、總機構匯總的銷項稅額,按照本辦法第三條規定的應征增值稅銷售額和增值稅適用稅率計算。
五、總機構匯總的進項稅額,是指總機構及其分支機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額??倷C構及其分支機構用于發生《應稅服務范圍注釋》所列業務之外的進項稅額不得匯總。
六、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務,按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下:
應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率
預征率由財政部和國家稅務總局規定,并適時予以調整。
分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務,按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。
七、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已預繳的增值稅稅款,在總機構當期增值稅應納稅額中抵減不完的,可以結轉下期繼續抵減。
八、每年的第一個納稅申報期結束后,對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算??倷C構和分支機構年度清算應交增值稅,按照各自銷售收入占比和總機構匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的,通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的,差額部分在以后納稅申報期由分支機構在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。
九、總機構及其分支機構的其他增值稅涉稅事項,按照營業稅改征增值稅試點政策及其他增值稅有關政策執行。
十、總分機構試點納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務總局另行制定。
該內容對我有幫助 贊一個
掃碼APP下載
掃碼關注微信公眾號
出境入境管理法
2012-06-30中華人民共和國居民身份證法
2011-10-29中華人民共和國駐外外交人員法(主席令 第19號)
2009-12-31中華人民共和國經濟合同法[失效]
1981-12-13全國人民代表大會常務委員會關于加入《關于發生武裝沖突時保護文化財產的公約》和《議定書》的決定
1999-10-31全國人大常委會法制工作委員會關于環保部門就環境行政處罰決定申請人民法院強制執行的期限有關問題的答復
2001-06-25全國人大常委會關于批準《<禁止或限制使用某些可被認為具有過分傷害力或濫殺濫傷作用的常規武器公約>所附的“禁止或限制使用地雷、誘殺裝置和其他裝置的修正議定書”》的決定
2002-04-28全國人民代表大會常務委員會關于批準《中華人民共和國和新西蘭領事協定》的決定
2004-06-25全國人大常委會關于批準《中華人民共和國和俄羅斯聯邦關于中俄國界東段的補充協定》的決定
2005-04-27中華人民共和國藥品管理法
1970-01-01中華人民共和國公司法(2005修訂)
2005-10-27全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國森林法》的決定
1998-04-29全國人大常委會法制工作委員會關于對《土地管理法》第四十八條有關法律問題的答復
1992-09-07中華人民共和國大氣污染防治法
1987-09-05全國人民代表大會關于設立香港特別行政區的決定
1990-04-04中華人民共和國國家通用語言文字法
2000-10-31全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國中外合作經營企業法》的決定 附:修正本
2000-10-31中華人民共和國文物保護法[修訂]
2002-10-28中華人民共和國義務教育法(2006年修訂)
2006-06-29旅行社條例(2016年修正)
2016-02-06中華人民共和國海關事務擔保條例
2010-09-14國務院辦公廳關于推進城區老工業區搬遷改造的指導意見
2014-03-03國務院辦公廳關于印發深化醫藥衛生體制改革2013年主要工作安排的通知
2013-07-18國務院辦公廳關于進一步做好減輕農民負擔工作的意見
2012-04-17國務院辦公廳轉發國務院糾正行業不正之風辦公室關于2011年糾風工作實施意見的通知
2011-04-20國務院關于廢止和修改部分行政法規的決定
2010-01-08國務院辦公廳關于貫徹落實全國知識產權保護與執法工作電視電話會議精神任務分工的通知
2010-11-21國務院辦公廳印發關于進一步支持甘肅經濟社會發展若干意見重點工作分工方案的通知
2010-10-17國務院辦公廳關于鼓勵和引導民間投資健康發展重點工作分工的通知
2010-07-22國務院辦公廳關于加強地溝油整治和餐廚廢棄物管理的意見
2010-07-13