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寧波
國家稅務總局關于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關問題的公告
為明確外貿(mào)企業(yè)使用經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅問題，現(xiàn)將有關事項公告如下：
一、外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票做為出口退稅申報憑證向主管稅務機關申報出口退稅。
二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應要求申報并提供相應資料：
(一)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號) 第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票
1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
(二)《國家稅務總局關于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復》(國稅函[2008]607號)規(guī)定的允許抵扣的按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡稱失控增值稅專用發(fā)票)
外貿(mào)企業(yè)取得的失控增值稅專用發(fā)票，銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務機關出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復購買方主管稅務機關。外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
(三)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]33號)第十八條第一款規(guī)定的允許抵扣的稽核比對結果屬于異常的增值稅專用發(fā)票
外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
(四)《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號)規(guī)定的允許抵扣的增值稅專用發(fā)票
外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票(原件丟失的，可憑增值稅專用發(fā)票復印件)向主管出口退稅的稅務機關申報出口退稅。
三、對外貿(mào)企業(yè)在申報出口退稅時提供上述經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票的，各地稅務機關審核時要認真審核增值稅專用發(fā)票并核對稅務機關內(nèi)部允許抵扣資料，在出口退稅審核系統(tǒng)中比對增值稅專用發(fā)票稽核比對信息、審核檢查信息和協(xié)查信息，在增值稅專用發(fā)票信息比對無誤的情況下，按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅。
四、本公告自2012年6月1日起施行。本公告施行前外貿(mào)企業(yè)取得的經(jīng)稅務機關審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票申報辦理出口退稅的，按照本公告規(guī)定和現(xiàn)行出口退稅規(guī)定辦理出口退稅事宜。
特此公告。
國家稅務總局
二○一二年六月一日
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