關(guān)于印發(fā)《上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實暫行辦法》的通知

　　市政府各委、辦、局，各有關(guān)單位：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)本市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，真實反映市級事業(yè)單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》(財辦〔2006〕52號)、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》(財辦〔2007〕19號)和《上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(滬財教〔2010〕76號)的有關(guān)規(guī)定，我們制定了《上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

　　上海市財政局

　　二O一二年六月四日

　　上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實暫行辦法

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，規(guī)范市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，真實反映市級事業(yè)單位的資產(chǎn)和財務(wù)狀況，完善資產(chǎn)管理制度，保障市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整，根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》(財辦〔2006〕52號)、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》(財辦〔2007〕19號)和《上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(滬財教〔2010〕76號)等國家和本市的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條本辦法適用于執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的市級各類事業(yè)單位。

　　第三條本辦法所稱市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查，是指市財政局、市級事業(yè)單位主管部門(以下簡稱“主管部門”)或市級事業(yè)單位，根據(jù)市政府及市財政局的專項工作要求，或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的政策、工作程序和方法，對市級事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，依法審核各項資產(chǎn)損益，真實反映市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作。

　　第四條本辦法所稱市級事業(yè)單位資產(chǎn)核實，是指市財政局、主管部門根據(jù)國家和本市資產(chǎn)清查政策以及有關(guān)財務(wù)、會計制度，對市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中的資產(chǎn)損益和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定批復(fù)，并對資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作。

　　第五條市財政局、主管部門和市級事業(yè)單位按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則組織實施資產(chǎn)清查工作。在此基礎(chǔ)上，市財政局、主管部門根據(jù)“防止流失，兼顧實際”的原則，在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)損益等進(jìn)行處理。國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　第六條承擔(dān)資產(chǎn)清查核實審計及相關(guān)工作的社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立的，并具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)執(zhí)業(yè)能力。社會中介機(jī)構(gòu)包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等。

　　第二章機(jī)構(gòu)及其職責(zé)

　　第七條市財政局是市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作的綜合管理部門。主要職責(zé)是：

　　(一)根據(jù)國家及財政部有關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實的規(guī)定和工作要求，制定市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實的規(guī)章制度，并組織實施和監(jiān)督檢查;

　　(二)負(fù)責(zé)批復(fù)市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請;

　　(三)按照規(guī)定權(quán)限審批市級事業(yè)單位的資產(chǎn)損益和資金掛賬等事項;

　　(四)根據(jù)工作需要，負(fù)責(zé)匯總?cè)惺聵I(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，并向財政部及時報告工作情況;

　　(五)指導(dǎo)區(qū)縣財政局開展事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作。

　　第八條主管部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系負(fù)責(zé)組織本部門所屬事業(yè)單位的資產(chǎn)清查核實工作。主要職責(zé)是：

　　(一)負(fù)責(zé)審核本部門所屬事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請;

　　(二)負(fù)責(zé)指導(dǎo)本部門所屬事業(yè)單位制訂資產(chǎn)清查實施方案，并對所屬事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查;

　　(三)負(fù)責(zé)審核匯總本部門所屬事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果，并向市財政局報送資產(chǎn)清查工作結(jié)果報告;

　　(四)按照規(guī)定權(quán)限審核(審批)市級事業(yè)單位資產(chǎn)損益等事項;

　　(五)根據(jù)市財政局出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，組織本部門所屬事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第九條市級事業(yè)單位負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)清查核實工作的具體實施。主要職責(zé)是：

　　(一)向主管部門提出本單位資產(chǎn)清查立項申請;

　　(二)負(fù)責(zé)制定本單位資產(chǎn)清查實施方案，具體組織開展資產(chǎn)清查工作，并向主管部門報送資產(chǎn)清查工作結(jié)果;

　　(三)根據(jù)市財政局、主管部門的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，進(jìn)行賬務(wù)處理，并報主管部門和市財政局備案;

　　(四)負(fù)責(zé)辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)。

　　第十條市財政局、主管部門或市級事業(yè)單位組織開展市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作，應(yīng)當(dāng)設(shè)立或明確資產(chǎn)清查核實工作機(jī)構(gòu)。

　　第三章資產(chǎn)清查

　　第十一條市級事業(yè)單位有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

　　(一)根據(jù)國家專項工作要求或者本市實際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的;

　　(二)進(jìn)行重大改革或者整體、部分改制為企業(yè)的;

　　(三)遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的;

　　(四)會計信息嚴(yán)重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的;

　　(五)會計政策發(fā)生重大變更，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的;

　　(六)市財政局、主管部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形。

　　第十二條市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

　　(一)市級事業(yè)單位提出資產(chǎn)清查立項申請，申請報告應(yīng)當(dāng)說明資產(chǎn)清查的原因、范圍以及工作基準(zhǔn)日等內(nèi)容，經(jīng)主管部門審核，按照規(guī)定程序報市財政局批準(zhǔn)立項后組織實施。但根據(jù)市政府及市財政局專項工作要求進(jìn)行的資產(chǎn)清查除外;

　　(二)市級事業(yè)單位在主管部門、市財政局的監(jiān)督指導(dǎo)下設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu)，制訂本單位資產(chǎn)清查工作實施方案;

　　(三)市級事業(yè)單位按照資產(chǎn)清查工作實施方案，實施自查，并將資產(chǎn)清查結(jié)果錄入本市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng);

　　(四)除涉及國家安全的特殊單位和特殊事項外，市級事業(yè)單位的資產(chǎn)自查結(jié)果須委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作;

　　(五)市級事業(yè)單位向主管部門報送資產(chǎn)清查工作結(jié)果報告(詳見附件1)，經(jīng)主管部門審核后報市財政局;

　　(六)根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，建立完善各項規(guī)章制度。

　　第十三條市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，主要內(nèi)容包括：單位基本情況清理、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等。

　　(一)單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理;

　　(二)賬務(wù)清理是指對市級事業(yè)單位的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理;

　　(三)財產(chǎn)清查是指對市級事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實。市級事業(yè)單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類，提出相關(guān)處理建議;

　　(四)完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行全面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

　　第十四條市財政局組織開展的資產(chǎn)清查工作，由市財政局統(tǒng)一委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作。

　　主管部門組織或市級事業(yè)單位因特定經(jīng)濟(jì)行為需要開展的資產(chǎn)清查工作，由主管部門或市級事業(yè)單位自行委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作;市財政局認(rèn)為必要時，也可直接委托。

　　第十五條資產(chǎn)清查工作專項審計費(fèi)用，按照“誰委托，誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。

　　第十六條市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果報告主要包括下列內(nèi)容：

　　(一)工作報告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果，包括：本單位資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況;

　　(二)數(shù)據(jù)報表。按規(guī)定在本市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)紙質(zhì)報表;

　　(三)證明材料。需申報處理的資產(chǎn)損益和資金掛賬等情況，相關(guān)材料應(yīng)當(dāng)單獨(dú)匯編成冊，并附有關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料;

　　(四)審計報告。社會中介機(jī)構(gòu)對市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的資產(chǎn)清查專項審計報告;

　　(五)其他需提供的備查材料。

　　第四章資產(chǎn)盤盈

　　第十七條資產(chǎn)盤盈是指市級事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。

　　已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的基本建設(shè)項目，按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及時辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤盈。

　　第十八條貨幣資金盤盈是指市級事業(yè)單位清查出的無賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類存款等。

　　(一)現(xiàn)金盤盈。根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定;

　　(二)存款盤盈。根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定;

　　(三)清理出的“小金庫”和賬外收入比照貨幣資金盤盈處理。

　　第十九條存貨盤盈是指市級事業(yè)單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。

　　存貨盤盈，根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟(jì)鑒證證明和其他材料(保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等)進(jìn)行認(rèn)定。

　　第二十條對外投資盤盈是指市級事業(yè)單位清查出的無賬面記載或反映的單位對外投資。

　　對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同(協(xié)議)、價值確定依據(jù)、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、情況說明等進(jìn)行認(rèn)定。

　　第二十一條固定資產(chǎn)盤盈是指市級事業(yè)單位清查出的無賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)(同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價值的，應(yīng)委托社會中介機(jī)構(gòu)評估確定。

　　(一)單位清理出不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的賬外固定資產(chǎn)，且長期無償占有使用的，若產(chǎn)權(quán)屬于其他行政事業(yè)單位的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，按照國家和本市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥;若產(chǎn)權(quán)屬于其他國有企業(yè)的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，按照國家和本市國有企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥;若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的，當(dāng)事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報。

　　(二)清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，根據(jù)《民法通則》等有關(guān)規(guī)定，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的，要及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。

　　(三)清查出的已投入使用但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先進(jìn)行登記，待確定實際價值后再做賬務(wù)處理。

　　第二十二條無形資產(chǎn)盤盈是指市級事業(yè)單位清查出的無賬面記載或反映的無形資產(chǎn)。

　　無形資產(chǎn)盤盈，根據(jù)無形資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)(同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料)等進(jìn)行認(rèn)定。難以確認(rèn)價值的，應(yīng)委托社會中介機(jī)構(gòu)評估確定。

　　第二十三條應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈是指市級事業(yè)單位清查出的無賬面記載或反映的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項。

　　應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈，根據(jù)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定。

　　第五章資產(chǎn)損失

　　第二十四條資產(chǎn)損失是指市級事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。

　　第二十五條市級事業(yè)單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按規(guī)定進(jìn)行核實認(rèn)定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定。

　　第二十六條貨幣資金損失是指市級事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等。

　　現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后，根據(jù)現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)、經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失比照執(zhí)行。

　　第二十七條壞賬損失是指市級事業(yè)單位不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失。清查出的各項壞賬，應(yīng)分析原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按以下方式處理：

　　(一)因債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等無法收回的應(yīng)收款項，根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。對已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項認(rèn)定為損失;

　　(二)債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項，根據(jù)公安機(jī)關(guān)出具的證明進(jìn)行認(rèn)定。債務(wù)人財產(chǎn)不足清償或無法追償債務(wù)的，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失;

　　(三)因戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災(zāi)害等不可抗力因素?zé)o法收回的應(yīng)收款項，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失;

　　(四)其他逾期不能收回的應(yīng)收款項，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效的法院判決書、裁定書認(rèn)定損失。但以下三種情況可以按照下述方式認(rèn)定損失：

　　1.逾期三年以上、單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失;

　　2.逾期三年以上、有依法催收記錄，債務(wù)人資不抵債且連續(xù)三年虧損或停止經(jīng)營三年以上，確實不能收回的，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失;

　　3.逾期三年以上、債務(wù)人在境外及港澳臺地區(qū)、依法催收確實不能收回的，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明或者我國駐外使(領(lǐng))館、駐外商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明認(rèn)定損失。

　　(五)單位為減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期三年以上的應(yīng)收款項，按原值一定比例折扣后收回(含收回的實物資產(chǎn))的，根據(jù)雙方簽訂的有效協(xié)議、資金回收證明和社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明(或評估報告)，對折扣部分可以認(rèn)定為損失。

　　第二十八條存貨損失是指市級事業(yè)單位材料、產(chǎn)成品等因盤虧、毀損、報廢、被盜等原因造成的損失。

　　(一)盤虧的存貨，扣除責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)存貨盤點表、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失;

　　(二)報廢、毀損的存貨，扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)國家和本市有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明(涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明)、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失;

　　(三)被盜的存貨，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明(涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明)認(rèn)定損失。

　　第二十九條對外投資損失，應(yīng)分析原因，有合法證據(jù)證明不能收回的，可以認(rèn)定損失。

　　(一)因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的不良投資，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的注銷吊銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失;

　　已經(jīng)清算的，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失;

　　尚未清算的，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可以認(rèn)定為損失。

　　(二)對市級事業(yè)單位參股投資項目較小，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，對確實不能收回的部分，可以認(rèn)定為損失;

　　(三)市級事業(yè)單位有價證券、債券等短期投資，未進(jìn)行交割或清理的，不能認(rèn)定損失。

　　第三十條固定資產(chǎn)損失是指市級事業(yè)單位房屋及構(gòu)筑物、交通運(yùn)輸工具、通用設(shè)備、專用設(shè)備等因盤虧、報廢、毀損、被盜等原因造成的損失。

　　(一)盤虧的固定資產(chǎn)，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤虧情況說明、盤虧的價值確定依據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失;

　　(二)報廢、毀損的固定資產(chǎn)，扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，可以根據(jù)國家和本市有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明(涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明)、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失;

　　因不可抗力(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)報廢、毀損的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)部門出具的鑒定報告。包括：事故處理報告、車輛報損證明;房屋拆除證明;受災(zāi)證明等;

　　(三)被盜的固定資產(chǎn)，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明(涉及保險索賠的應(yīng)有保險公司理賠情況說明)認(rèn)定損失。

　　第三十一條無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等所造成的損失。

　　無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定損失。

　　第三十二條市級事業(yè)單位清查出的由于會計技術(shù)性差錯造成的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認(rèn)定范圍，應(yīng)當(dāng)依據(jù)事業(yè)單位財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定處理。

　　第六章資金掛賬

　　第三十三條資金掛賬是指市級事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)按損益、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金(資產(chǎn))數(shù)額。

　　第三十四條對于清查出的資金掛賬，按照真實客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。社會中介機(jī)構(gòu)對單位申報的資金掛賬應(yīng)當(dāng)重點審計。

　　第三十五條特殊資金掛賬按以下方式處理：

　　(一)屬于按國家和本市規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家和本市規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷;

　　(二)屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按國家和本市要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家和本市關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理;

　　(三)屬于基本建設(shè)項目實際投資支出超過基本建設(shè)概算的，作為自籌基建支出列為往來款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進(jìn)行概算調(diào)整，基本建設(shè)項目實際支出應(yīng)納入項目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

　　第七章?lián)p益證據(jù)

　　第三十六條市級事業(yè)單位申報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)。

　　第三十七條具有法律效力的外部證據(jù)是指市級事業(yè)單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：

　　(一)單位撤銷、合并公告及清償文件;

　　(二)政府部門有關(guān)文件;

　　(三)司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定;

　　(四)公安機(jī)關(guān)的結(jié)案證明;

　　(五)工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

　　(六)專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告;

　　(七)保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單;

　　(八)企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件;

　　(九)符合法律規(guī)定的其他證明等。

　　第三十八條社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對市級事業(yè)單位的某項經(jīng)濟(jì)事項出具的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。

　　第三十九條特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)是指市級事業(yè)單位對涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：

　　(一)有關(guān)會計核算資料和原始憑證;

　　(二)單位的內(nèi)部核批文件及情況說明;

　　(三)資產(chǎn)盤點表;

　　(四)單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料;

　　(五)因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明;

　　(六)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等;

　　(七)符合法律規(guī)定的其他證明等。

　　第八章資產(chǎn)核實

　　第四十條市級事業(yè)單位資產(chǎn)核實工作一般按照以下程序進(jìn)行：

　　(一)市級事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中清理出的資產(chǎn)損益和資金掛賬等事項，分別提出處理意見。連同資產(chǎn)清查工作報告等材料一并向主管部門申報;

　　(二)主管部門按規(guī)定權(quán)限對市級事業(yè)單位申報的資產(chǎn)損益和資金掛賬等進(jìn)行合規(guī)性、真實性審核(審批)后，報市財政局審批(備案);

　　(三)市級事業(yè)單位依據(jù)市財政局、主管部門對資產(chǎn)損益和資金掛賬的批復(fù)書進(jìn)行賬務(wù)處理，并在30個工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果(包括賬務(wù)處理情況等)報主管部門;

　　(四)主管部門對市級事業(yè)單位的賬務(wù)處理情況進(jìn)行審核后報市財政局備案。

　　第四十一條市級事業(yè)單位的資產(chǎn)核實申報工作應(yīng)提交以下材料：

　　(一)上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查報告;

　　(二)《上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查報表》(在本市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中打印);

　　(三)申請核實資產(chǎn)損益、資金掛賬文件，同時應(yīng)附申報處理資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料等，并分類列示;

　　(四)《上海市市級事業(yè)單位國有資產(chǎn)損益、資金掛賬申請核實表》(詳見附件2，在本市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中打印);

　　(五)社會中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)清查專項審計報告;

　　(六)其他需要提供的材料。

　　第四十二條市級事業(yè)單位的固定資產(chǎn)損失，按照以下權(quán)限處理：

　　(一)土地、房屋構(gòu)筑物、機(jī)動車輛(含摩托車)以及單項價值或者批量價值超過30萬元(不含30萬元)的損失，由單位提出初步意見，經(jīng)主管部門審核后，報市財政局核實后批復(fù);

　　(二)除上述(一)項外的固定資產(chǎn)損失，由單位提出處理意見，由市財政局授權(quán)主管部門核實后批復(fù)，主管部門應(yīng)于批復(fù)之日起15個工作日內(nèi)，將批復(fù)文件報送市財政局備案。

　　第四十三條市級事業(yè)單位的貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、對外投資損失、無形資產(chǎn)損失等其他類資產(chǎn)損失，由單位提出處理意見，經(jīng)主管部門審核，報市財政局核實后批復(fù)。

　　第四十四條市級事業(yè)單位對于清理出的各項資產(chǎn)盤盈(含賬外資產(chǎn))，應(yīng)按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值，并在資產(chǎn)清查工作報告中予以說明，市級事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈的核實批復(fù)權(quán)限，比照本辦法第四十二條、第四十三條執(zhí)行。

　　第四十五條市級事業(yè)單位的資金掛賬，按照規(guī)定程序上報，經(jīng)市財政局批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。

　　第四十六條市級事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán)、對外投資等損失，實行“賬銷案存”管理，相關(guān)資料、憑證應(yīng)專項登記，并繼續(xù)進(jìn)行清理和追索。

　　第四十七條經(jīng)批準(zhǔn)核銷的實物資產(chǎn)損失應(yīng)分類清理，對有利用價值或殘值的，應(yīng)進(jìn)行公開處理。

　　第九章賬務(wù)處理

　　第四十八條資產(chǎn)損益和資金掛賬批復(fù)前，市級事業(yè)單位應(yīng)按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　(一)市財政局、主管部門批復(fù)前的資產(chǎn)盤盈(含賬外資產(chǎn))可以按照財務(wù)、會計制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待市財政局、主管部門批復(fù)后，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理;

　　(二)市財政局、主管部門批復(fù)前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，市級事業(yè)單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。待市財政局、主管部門批復(fù)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　第四十九條資產(chǎn)損益和資金掛賬批復(fù)后，市級事業(yè)單位應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理，并在30個工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報市財政局備案。市級事業(yè)單位未按規(guī)定調(diào)賬的，應(yīng)詳細(xì)說明情況并附相關(guān)證明材料。

　　第五十條市級事業(yè)單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)的，在資產(chǎn)核實批復(fù)后，按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

　　第十章監(jiān)督管理和責(zé)任追究

　　第五十一條市財政局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督檢查，加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)清查專項審計及相關(guān)工作的監(jiān)督檢查。

　　第五十二條市財政局可以結(jié)合實際情況組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機(jī)構(gòu)，對市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查。

　　第五十三條市財政局、主管部門對市級事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)損益和資金掛賬的認(rèn)定和資產(chǎn)清查工作結(jié)果的審核，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和本市有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。

　　第五十四條主管部門要在市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，組織力量進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，保證資產(chǎn)清查結(jié)果的全面、真實、準(zhǔn)確。

　　第五十五條市級事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，要做到賬賬、賬實、賬表相符，不重不漏，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況，找出管理中存在的問題，完善制度，堵塞管理漏洞。

　　第五十六條市級事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作，提供進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作必需的資料和線索。任何單位和個人不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)。

　　第五十七條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的程序，認(rèn)真核查單位各項資產(chǎn)清查材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對;對市級事業(yè)單位資產(chǎn)損益和資金掛賬等按照國家和本市資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具鑒證意見。

　　第五十八條社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告、經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實性、準(zhǔn)確性、可靠性、完整性承擔(dān)責(zé)任，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。

　　第五十九條市級事業(yè)單位對在資產(chǎn)清查中新形成的資料，要分類整理形成檔案，按照《會計檔案管理辦法》(財會字〔1998〕32號)和本市相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，并接受國家和本市有關(guān)部門的監(jiān)督。

　　第六十條市級事業(yè)單位對資產(chǎn)清查中的損益事項應(yīng)提供合法證據(jù)，單位負(fù)責(zé)人對申報的資產(chǎn)清查工作結(jié)果真實性、完整性應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

　　第六十一條市級事業(yè)單位和主管部門在資產(chǎn)清查中違反本辦法規(guī)定程序的，不組織或不積極組織，未按時完成資產(chǎn)清查工作的，由市財政局責(zé)令其限期完成;對資產(chǎn)清查工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市財政局責(zé)令其重新組織開展資產(chǎn)清查工作;對拒不完成資產(chǎn)清查工作的單位，市財政局予以通報批評。

　　第六十二條市級事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中有意瞞報、弄虛作假、提供虛假會計資料的，由市財政局責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令第427號)等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以處理、處罰;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十三條市級事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在資產(chǎn)清查中，采取私分、低價變賣、虛報損失等手段侵吞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由市財政局會同有關(guān)部門依法查處;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十四條社會中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在資產(chǎn)清查中與市級事業(yè)單位相互串通，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的，由市財政局會同有關(guān)部門依法查處;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十五條市財政局和主管部門工作人員在對市級事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審核過程中徇私舞弊，造成重大后果的，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀(jì)律處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第十一章附則

　　第六十六條參照《中華人民共和國公務(wù)員法》管理并執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的市級事業(yè)單位和社會團(tuán)體的國有資產(chǎn)清查核實工作，依照本辦法執(zhí)行。

　　執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的市級社會團(tuán)體及民辦非企業(yè)單位占有、使用的國有資產(chǎn)清查核實工作，參照本辦法執(zhí)行。

　　實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的市級事業(yè)單位，以及市級事業(yè)單位所辦的全資企業(yè)和控股企業(yè)，其國有資產(chǎn)的清查核實工作按照企業(yè)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六十七條市級事業(yè)單位改制為企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會計制度，按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行價值重估、核實國家資本金等工作的，按照國家和本市有關(guān)企業(yè)清產(chǎn)核資的規(guī)定執(zhí)行。

　　第六十八條各區(qū)縣財政局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際，制訂具體的實施辦法，并報市財政局備案。

　　第六十九條本辦法由市財政局負(fù)責(zé)解釋。

　　第七十條本辦法自頒布之日起實施，有效期二年。此前頒布的有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。