保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號 各保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，各保監(jiān)局： 　　為加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管，建立保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)制度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保監(jiān)會制定了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請各公司結(jié)合自身實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)。 　　特此通知 　　　　　　　　　　　　　　　　二○○七年四月九日 　　 　　 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行） 　　 第一章 總則 　　 　　第一條 為加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防范能力，依據(jù)《保險(xiǎn)法》、《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)制定本指引。 　　第二條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。 　　第三條 本指引所稱的保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)是指保險(xiǎn)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者人員，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對其內(nèi)部控制的健全性和有效性、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營活動的效率和效果以及經(jīng)營管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等開展的檢查、評價(jià)和咨詢等活動，以促進(jìn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。 　　第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部審計(jì)體系，認(rèn)真開展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的穩(wěn)健發(fā)展。 　　第五條 中國保監(jiān)會依法對保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、評價(jià)和監(jiān)督。 　　 第二章 機(jī)構(gòu)與人員 　　 　　第六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)管理和工作考核等相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。 　　第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會。 　　審計(jì)委員會成員由三名以上不在管理層任職的董事組成。已建立獨(dú)立董事制度的，應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)沃魅挝瘑T。 　　審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)具備與其職責(zé)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)或者法律等方面的專業(yè)知識。 　　第八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)責(zé)任人職位。審計(jì)責(zé)任人既向管理層負(fù)責(zé)，也向董事會負(fù)責(zé)。 　　審計(jì)責(zé)任人由總經(jīng)理提名，報(bào)董事會聘任。沒有設(shè)立董事會的保險(xiǎn)公司，審計(jì)責(zé)任人由管理層聘任。 　　審計(jì)責(zé)任人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報(bào)告。 　　第九條 保險(xiǎn)公司審計(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)具備以下條件： 　　（一）大學(xué)本科以上學(xué)歷；　　（二）從事審計(jì)、會計(jì)或者財(cái)務(wù)工作五年以上，熟悉金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)； 　　（三）具有在企事業(yè)單位或者國家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷。 　　第十條 審計(jì)責(zé)任人不得同時(shí)兼任公司財(cái)務(wù)或者業(yè)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。 　　第十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門的工作不受其他部門的干預(yù)或者影響。 　　鼓勵保險(xiǎn)公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)部門的集中化或者垂直化管理。 　　第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配備足夠數(shù)量的內(nèi)部審計(jì)人員。專職內(nèi)部審計(jì)人員原則上應(yīng)當(dāng)不低于公司員工人數(shù)的千分之五。保險(xiǎn)公司員工人數(shù)不足一百人的，至少應(yīng)當(dāng)有一名專職內(nèi)部審計(jì)人員。 　　專職內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有大專以上學(xué)歷，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和工作能力。 　　 第三章 職責(zé)與權(quán)限 　　 　　第十三條 保險(xiǎn)公司董事會對內(nèi)部審計(jì)體系的建立、運(yùn)行與維護(hù)負(fù)有最終責(zé)任。沒有設(shè)立董事會的，公司總經(jīng)理承擔(dān)最終責(zé)任。 　　第十四條 保險(xiǎn)公司董事會審計(jì)委員會履行以下職責(zé)： 　　（一）審核公司內(nèi)部審計(jì)基本制度并向董事會提出意見，批準(zhǔn)公司年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)算； 　　（二）評估審計(jì)責(zé)任人工作并向董事會提出意見； 　　（三）指導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量； 　　（四）就外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用和解聘、酬金等問題向董事會提出建議； 　　（五）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)； 　　（六）定期檢查評估內(nèi)部控制的健全性和有效性，及時(shí)受理和處理關(guān)于內(nèi)部控制方面重大問題的投訴； 　　（七）監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)重大問題的整改和落實(shí)； 　　（八）董事會要求的其他工作。 　　第十五條 保險(xiǎn)公司總經(jīng)理在內(nèi)部審計(jì)方面履行以下職責(zé)： 　　（一）領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作； 　　（二）確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及履行職責(zé)所必需的資源和職權(quán)； 　　（三）負(fù)責(zé)組織對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。 　　第十六條 審計(jì)責(zé)任人主要履行以下職責(zé)： 　　（一）組織公司內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)開展工作； 　　（二）組織制訂公司內(nèi)部審計(jì)制度、年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)算并推動實(shí)施； 　　（三）組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量； 　　（四）及時(shí)向公司董事會審計(jì)委員會及公司總經(jīng)理匯報(bào)發(fā)現(xiàn)的重大問題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)意見； 　　（五）協(xié)調(diào)處理公司內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的關(guān)系。 　　第十七條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門主要職責(zé)如下： 　　（一）擬定公司內(nèi)部審計(jì)制度，編制年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)預(yù)算； 　　（二）對公司及所屬單位各項(xiàng)經(jīng)營管理活動和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價(jià)； 　　（三）對公司及所屬單位內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評價(jià)； 　　（四）對公司及所屬單位負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)； 　　（五）對公司及所屬單位經(jīng)營效益等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)； 　　（六）對公司信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)； 　　（七）對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)； 　　（八）法律法規(guī)規(guī)定和公司要求的其他審計(jì)事項(xiàng)。 　　第十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門及專職內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)所需的權(quán)限，主要包括： 　　（一）要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件和資料； 　　（二）參加或者列席公司經(jīng)營管理的重要會議，參加公司的相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)； 　　（三）要求被審計(jì)單位提供有助于全面了解公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的文件、資料、電子數(shù)據(jù)； 　　（四）有權(quán)進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)物勘查，或者就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題對有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得證明材料； 　　（五）有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)和業(yè)務(wù)資料； 　　（六）制止正在進(jìn)行的違法違規(guī)行為； 　　（七）對違反法律、法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定或者內(nèi)部管理制度的單位和人員提出責(zé)任追究或者處罰建議； 　　（八）向董事會或者管理層提出改進(jìn)管理、提高效益的意見和建議。 　　第十九條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每年對公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評估，出具內(nèi)部控制評估報(bào)告。 　　內(nèi)部控制評估報(bào)告應(yīng)當(dāng)至少包括以下內(nèi)容： 　　（一）公司內(nèi)部控制基本情況； 　　（二）本年度完善內(nèi)部控制的措施及上年度內(nèi)部控制缺陷的改善情況； 　　（三）目前內(nèi)部控制存在的問題和缺陷； 　　（四）下一年度改進(jìn)內(nèi)部控制的計(jì)劃。 　　 第四章 工作機(jī)制 　　 　　第二十條 保險(xiǎn)公司董事會審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)至少每半年一次向董事會報(bào)告審計(jì)工作情況，并通報(bào)管理層和監(jiān)事會。 　　第二十一條 保險(xiǎn)公司董事會審計(jì)委員會和管理層應(yīng)當(dāng)至少每季度一次聽取審計(jì)責(zé)任人關(guān)于審計(jì)工作進(jìn)展情況的報(bào)告。 　　第二十二條　保險(xiǎn)公司董事會審計(jì)委員會可以通過聘請中介機(jī)構(gòu)等多種形式，評估內(nèi)部審計(jì)體系的健全性和有效性，監(jiān)督評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。　　第二十三條 保險(xiǎn)公司董事會審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)及時(shí)對審計(jì)責(zé)任人提交的內(nèi)部控制評估報(bào)告進(jìn)行審議，并就公司內(nèi)部控制存在的問題向董事會提出意見和建議。 　　第二十四條 保險(xiǎn)公司董事會審計(jì)委員會對其關(guān)注的重大問題，可以要求管理層組織調(diào)查，也可以在其職權(quán)范圍內(nèi)直接調(diào)查，或者委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)調(diào)查。 　　第二十五條 保險(xiǎn)公司董事會審計(jì)委員會在審議議案和報(bào)告時(shí)，可以要求內(nèi)部審計(jì)人員列席，對相關(guān)事項(xiàng)做出說明或者回答董事的提問。 　　第二十六條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)至少每年一次向?qū)徲?jì)委員會和管理層提交內(nèi)部控制評估報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告。 　　第二十七條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，在分析評估風(fēng)險(xiǎn)分布狀況的基礎(chǔ)上明確審計(jì)重點(diǎn)、制訂年度審計(jì)計(jì)劃。 　　內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃、審計(jì)預(yù)算應(yīng)當(dāng)在征求管理層意見后，報(bào)董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)。沒有設(shè)立董事會的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 　　第二十八條 內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)程序，采取科學(xué)方法開展審計(jì)工作，并定期實(shí)施審計(jì)質(zhì)量自我評估。 　　第二十九條 保險(xiǎn)公司監(jiān)事會可以對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。 　　第三十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)復(fù)議制度。對審計(jì)結(jié)論存在異議的，被審計(jì)對象可以依照規(guī)定向保險(xiǎn)公司相關(guān)機(jī)構(gòu)提出復(fù)議。 　　第三十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，推廣應(yīng)用輔助審計(jì)軟件，積極開展非現(xiàn)場審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平和審計(jì)效率。 　　第三十二條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)董事會審計(jì)委員會或者公司管理層批準(zhǔn)后，可以聘請中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。 　　外聘中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備足夠的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力。 　　第三十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立通暢的投訴舉報(bào)機(jī)制，鼓勵員工舉報(bào)公司經(jīng)營管理中違法違規(guī)及其他不符合內(nèi)部控制要求的行為，并嚴(yán)格為舉報(bào)人保密。 　　第三十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下要求向中國保監(jiān)會報(bào)告：　 　　（一）每年四月三十日前向中國保監(jiān)會提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告和經(jīng)董事會審議的內(nèi)部控制評估報(bào)告； 　　（二）及時(shí)向中國保監(jiān)會報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)問題； 　　（三）內(nèi)部審計(jì)部門對下屬分支公司進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將審計(jì)報(bào)告抄報(bào)審計(jì)對象所在地的中國保監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)； 　　（四）保險(xiǎn)公司對內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題未予有效整改處理的，審計(jì)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)直接向中國保監(jiān)會報(bào)告相關(guān)情況； 　　（五）中國保監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。 　　 第五章 責(zé)任追究 　　 　　第三十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)組織整改，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 　　對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題未按照要求及時(shí)進(jìn)行整改處理的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 　　未及時(shí)按照前兩款的規(guī)定追究責(zé)任的，中國保監(jiān)會將追究保險(xiǎn)公司管理層及相關(guān)董事的責(zé)任。 　　第三十六條 保險(xiǎn)公司在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、任免所屬單位負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)情況作為重要依據(jù)，并聽取審計(jì)負(fù)責(zé)人的意見。 　　第三十七條 對拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)、拒絕提供資料或者提供虛假資料、打擊報(bào)復(fù)或者陷害審計(jì)人員的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)制止，并嚴(yán)肅處理有關(guān)單位和人員；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。 　　第三十八條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。濫用職權(quán)、徇私舞弊、隱瞞問題、玩忽職守、泄漏秘密的，應(yīng)當(dāng)依照國家和公司有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。 　　第三十九條 保險(xiǎn)公司董事長、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人在組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作中有重大失職行為的，中國保監(jiān)會將依照相關(guān)規(guī)定給予處罰。 　　第四十條 保險(xiǎn)公司對堅(jiān)持原則、忠于職守、認(rèn)真履行職責(zé)并做出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。 第六章 附則 　　 　　第四十一條 各保險(xiǎn)公司可依照本指引制定實(shí)施細(xì)則。 　　第四十二條 本指引由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。 　　第四十三條 本指引自二○○七年七月一日起施行。