中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行：
　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息收支管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各行可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定具體實(shí)施意見并報(bào)總行備案。
　　鑒于逾期貸款、擠占挪用貸款加罰息辦法已改變，因此取消貸款利息收入科目中的“貸款加罰息收入”戶，逾期貸款和擠占挪用貸款計(jì)收的利息按貸款種類分別計(jì)入相應(yīng)的“××貸款利息收入”戶中。以往的發(fā)生額要在七月底前分類進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。

附：　　　　　　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行利息收支管理暫行辦法

　　為加強(qiáng)利息收支的核算與管理，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　　　　　　　　　　　　　一、基本規(guī)定

　　（一）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各項(xiàng)存貸款及資金往來利息計(jì)算，統(tǒng)一執(zhí)行國家利率政策，嚴(yán)禁任意提高或降低利率收計(jì)付利息。
　　（二）中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的利息收支原則上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算，按季計(jì)算應(yīng)收應(yīng)付利息。
　　（三）應(yīng)收應(yīng)付利息的結(jié)息日由總行統(tǒng)一確定，企事業(yè)存貸款、與人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)的資金往來計(jì)息期為每季末２０日。全國聯(lián)行往來和系統(tǒng)內(nèi)資金往來計(jì)息期為２、５、８、１１月末日。利隨本清的貸款、臨時(shí)拆借款等按約定期限計(jì)息。
　　（四）應(yīng)收未收、應(yīng)付未付利息通過應(yīng)收利息、應(yīng)付利息科目核算。核算范圍包括：貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、存款利息支出和金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。
　　（五）應(yīng)收應(yīng)付利息按國家規(guī)定利率，包括復(fù)利和浮動(dòng)利率計(jì)提，全額計(jì)入損益。貸款加息按收付實(shí)現(xiàn)制原則核算。
　　（六）實(shí)收、實(shí)付利息大于應(yīng)收、應(yīng)付利息時(shí)，其差額直接計(jì)入當(dāng)期損益。
　　（七）催收貸款計(jì)算的應(yīng)收利息不計(jì)入當(dāng)期損益，通過表外科目“應(yīng)收未收利息”核算。實(shí)際收到利息時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并沖減表外“應(yīng)收未收利息”科目。應(yīng)收未收利息達(dá)到壞帳標(biāo)準(zhǔn)的，可按壞帳處理的有關(guān)規(guī)定處理。
　　（八）對國務(wù)院確定的專項(xiàng)貼息貸款的財(cái)政補(bǔ)貼按收付實(shí)現(xiàn)制原則核算，實(shí)際未收到時(shí)不計(jì)應(yīng)收未收利息。除此之外其他部門委托發(fā)放的低息貸款，實(shí)行“誰出政策、誰拿資金、誰補(bǔ)貼”的辦法，貸款發(fā)放行向貸款單位按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則全額收取利息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向貸款單位補(bǔ)貼。
　　其他委托存貸款利息收支按收付實(shí)現(xiàn)制原則核算。

　　　　　　　　　　　　 二、存款利息的核算

　　（一）活期存款利息的核算
　　活期存款的應(yīng)付利息按當(dāng)季累計(jì)積數(shù)和計(jì)息日掛牌的活期存款利率計(jì)算，實(shí)際計(jì)付的利息直接計(jì)入存款單位帳戶。會(huì)計(jì)分錄：
　　借：存款利息支出－－企事業(yè)存款利息支出
　　貸：單位活期存款－－××戶
　　（二）單位定期存款利息的核算
　　單位定期存款按不同期限、利率分別按季計(jì)提應(yīng)付利息。為減輕會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量，可按平均余額作為計(jì)提基數(shù)。
　　１．每季末月２０日計(jì)提定期存款應(yīng)付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：存款利息支出－－企事業(yè)存款利息支出
　　貸：應(yīng)付利息－－××定期存款利息戶
　　２．實(shí)際支付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：應(yīng)付利息－－××定期存款利息戶
　　貸：單位活期存款－－××戶

　　　　　　　　　　　 三、發(fā)行債券利息的核算

　　（一）發(fā)行債券按其不同期限、利率和規(guī)定時(shí)限計(jì)提應(yīng)付利息。計(jì)提發(fā)行債券利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：存款利息支出－－金融債券利息支出
　　貸：發(fā)行債券－－××債券利息戶
　　（二）到期支付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：發(fā)行債券－－××債券利息戶
　　貸：單位活期存款－－××戶
　　或貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　　　　　　　　　 四、貸款利息的核算

　　（一）正常貸款利息的核算
　　每季末月２０日結(jié)息后，視貸款人帳面存款情況處理應(yīng)收利息。當(dāng)貸款人帳面存款足以全額支付利息時(shí)，應(yīng)收利息直接從其存款帳戶列支；當(dāng)帳面存款不足以全額支付利息時(shí)，其差額部分列應(yīng)收利息科目，待實(shí)際收回時(shí)，再予以沖減。
　　１．帳面存款可以足額支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：單位活期存款－－××戶
　　貸：貸款利息收入－－××貸款利息收入
　　２．帳面存款不足以足額支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：單位活期存款－－××戶
　　借：應(yīng)收利息－－××貸款戶（差額部分）
　　貸：貸款利息收入－－××貸款利息收入
　　３．差額部分收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：單位活期存款－－××戶
　　貸：應(yīng)收利息－－××貸款戶（差額部分）
　　（二）催收貸款利息的核算
　　催收貸款利息執(zhí)行逾期貸款或擠占挪用貸款的加息規(guī)定，按收付實(shí)現(xiàn)制原則核算，應(yīng)收未收利息在表外“應(yīng)收未收利息”科目反映。實(shí)際收到利息時(shí)，直接納入損益核算。
　　１．按季結(jié)息時(shí)列表外科目，會(huì)計(jì)分錄：
　　收：應(yīng)收未收利息－－××貸款戶
　　２．實(shí)際收到催收貸款利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：單位活期存款－－××戶
　　貸：貸款利息收入－－催收貸款利息收入
　　同時(shí)，銷記表外科目應(yīng)收未收利息－－××貸款戶。會(huì)計(jì)分錄：
　　付：應(yīng)收未收利息－－××貸款戶
　　（三）逾期貸款、擠占挪用貸款加息的核算
　　１．農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行逾期貸款、擠占挪用貸款加息的范圍：
　　（１）糧棉油國家定購、專項(xiàng)儲(chǔ)備、特種儲(chǔ)備及其調(diào)銷貸款逾期部分原則上不加收利息。
　　（２）糧棉油議價(jià)收購、加工企業(yè)、貿(mào)易公司以及多種經(jīng)營貸款逾期部分，按逾期貸款加收利息。
　　（３）對擠占挪用的貸款按加收利息規(guī)定執(zhí)行。
　　（４）發(fā)放的其他貸款逾期部分均按加收利息規(guī)定執(zhí)行。
　　２．逾期貸款、擠占挪用貸款加息辦法：
　　對逾期貸款在逾期期間按日利率萬分之四計(jì)收利息，擠占挪用貸款在擠占挪用期間按日利率萬分之六計(jì)收利息（即貸款逾期或擠占挪用后，改按此利率計(jì)算，而不是在原貸款利率水平上再加此利率）。若既挪用又逾期擇其重，不能并處。
　　３．加息的核算
　　逾期貸款、擠占挪用貸款的利息按收付實(shí)現(xiàn)制原則核算，如遇加息幅度調(diào)整分段計(jì)息。每季末月２０日結(jié)息后，應(yīng)收息的核算與催收貸款利息核算相同，實(shí)際收到的加息按貸款種類在貸款種類在貸款利息收入科目相關(guān)利息收帳入戶核算。
　　（四）復(fù)利的核算
　　根據(jù)人民銀行規(guī)定，對不能支付的利息，計(jì)收復(fù)得。復(fù)利的結(jié)息日為每季度末月的２０日。計(jì)算公式為：本利和＝本金×（１＋利率）ｎ（次方）。公式ｎ表示期限，利率和期限可以年為單位，也可以月或日為單位。核算手續(xù)參照正常貸款利息的核算。

　　　　　　　　　　　　 五、貼現(xiàn)利息的核算

　　（一）貼現(xiàn)利息的計(jì)算。
　　收款人持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票申請貼現(xiàn)時(shí)，按照規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息。計(jì)算方法是：
　　貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷３０天）
　　（二）貼息利息收入按實(shí)際收入數(shù)直接計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄：
　　借：貼現(xiàn)　 （匯票金額）
　　貸：單位活期存款－－××戶（實(shí)付貼現(xiàn)金額）
　　貸：貸款利息收－－貼現(xiàn)利息收入（貼現(xiàn)利息）

　　　　　　　　　　 六、人民銀行往來利息的核算

　　繳存中央銀行準(zhǔn)備金、存放中央銀行款項(xiàng)利息收入、向中央銀行借款利息支出以人民銀行的計(jì)息通知單經(jīng)核對相符后列帳。
　　（一）存款利息收入，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：存放中央銀行款項(xiàng)
　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入－－存放人行款利息收入
　　（二）借款利息支出，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出－－向人行借款利息支出
　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)
　　帳面存款不足支付部分，提取應(yīng)付利息，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：金融機(jī)構(gòu)往來支出－－向人行借款利息支出　
　　貸：應(yīng)付利息－－待付人行借款利息支出
　　待帳面存款可以足額支付時(shí)，沖銷應(yīng)付未付利息。

　　　　　　　　　七、農(nóng)業(yè)銀行、同業(yè)往來利息的核算

　　與農(nóng)業(yè)銀行、同業(yè)往來相互占用的資金，按積數(shù)計(jì)算應(yīng)收、應(yīng)付利息，在雙方進(jìn)行積數(shù)核對無誤的前提下由付息方主動(dòng)清算。
　　（一）應(yīng)付農(nóng)行或其他行利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：金融機(jī)構(gòu)往來支出－－農(nóng)行或其他行存放款利息支出
　　貸：存放農(nóng)行或其他行款項(xiàng)
　　或貸：農(nóng)行或其他行存放款項(xiàng)（存放農(nóng)行或其他行款項(xiàng)不足支付時(shí)）
　　（二）應(yīng)收農(nóng)行或其他行利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
　　借：農(nóng)行或其他行存放款項(xiàng)
　　或借：存放農(nóng)行或其他行款項(xiàng)
　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入－－存放農(nóng)行或其他行款利息收入
　　兩行所形成的資金存欠，通過人民銀行實(shí)匯資金清算。

　　　　　　　　 八、聯(lián)行及系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息的核算

　　全國聯(lián)行往來相互占用的資金，省行按照積數(shù)計(jì)算應(yīng)收應(yīng)付利息。聯(lián)行往帳、聯(lián)行來帳、上年聯(lián)行往帳、上年聯(lián)行來帳、匯出匯款五個(gè)科目為計(jì)息科目，借方積數(shù)大于貸方積數(shù)時(shí)，應(yīng)向總行收取利息，借方積數(shù)小于貸方積數(shù)時(shí)，應(yīng)付給總行利息。全國聯(lián)行利息暫由省級分行于結(jié)息后１５日內(nèi)經(jīng)核對無誤上劃總行。
　　（一）應(yīng)收匯差行上劃收息的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：聯(lián)行往帳
　　貸：金融機(jī)構(gòu)往來利息收入－－存放聯(lián)行款利息收入
　　（二）應(yīng)付匯差行上劃收息的會(huì)計(jì)分錄：
　　借：金融機(jī)構(gòu)往來利息支出－－聯(lián)行存放款利息支出
　　貸：聯(lián)行往帳
　　總行收到時(shí)分錄相反。
　　系統(tǒng)內(nèi)資金往來利息的核算辦法另行通知。

　　　　　　　　　　　　九、壞帳的核銷及核算

　　壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款或者因債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行近期內(nèi)應(yīng)收帳款僅指貸款應(yīng)收利息。
　　應(yīng)收利息達(dá)到壞帳損失標(biāo)準(zhǔn)的，按規(guī)定應(yīng)予核銷。鑒于目前機(jī)構(gòu)、管理等條件尚不具備，壞帳的核銷工作暫不進(jìn)行，待條件成熟后，由總行另行制定核銷辦法和審批權(quán)限。