第一章　總則

　　第二章　稽核的對象和方式

　　第三章　稽核的重點內容

　　第四章　稽核程序和處理

　　第五章　附則

中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部：

　　現將《中國農業發展銀行財務會計報告稽核暫行辦法》印發給你們，請認真遵照執行。執行中遇到的情況和問題，請及時向總行反映。

中國農業發展銀行財務會計報告稽核暫行辦法

??? 第一章　總則

　　第一條　為規范中國農業發展銀行（以下簡稱農發行）財務會計報告稽核工作，保證國家財經法規和農發行內部管理制度的貫徹執行，依據《企業財務會計報告條例》、《中國農業發展銀行稽核制度》等有關制度規定，制定本暫行辦法。

　　第二條　農發行財務會計報告分為月度、季度、半年度和年度財務會計報告。半年度和年度財務會計報告包括財務會計報表、報表附注和情況說明書。

　　第三條　各級行稽核部門要將對財務會計報告的稽核納入年度工作計劃，稽核中以國家金融法律法規和農發行內部財務會計管理規章制度為依據，對轄屬各級分支機構財務會計報告的準確性、合規性、完整性、及時性進行稽核，以確保財務狀況及其經營成果的真實、準確。

　　第四條　各省級分行稽核部門在做好本級行財務會計報告稽核的基礎上，要對所轄機構開展財務會計報告稽核及執行本辦法的情況進行指導、檢查和監督。

　　第五條　本暫行辦法適用于農發行各級稽核部門。

　　第二章　稽核的對象和方式

　　第六條　稽核的對象是農發行各級行及其財務會計報告所反映的業務經營狀況與成果。

　　第七條　各級行對財務會計報告的稽核，可分別采取現場稽核。非現場稽核以及現場稽核與非現場稽核相結合的方式，并盡可能根據實際情況按適當的比例對所轄機構的財務會計報告實施現場稽核。

　　第八條　財務會計報告稽核主要是對年度、半年度報表進行稽核，各級行還應結合本行實際，對月度、季度報表有重點地進行稽核。

　　第三章　稽核的重點內容

　　第九條　利息收入的稽核。主要稽核利率政策執行情況；應收利息核算期限和計算的合規性；表外應收利息核算的準確性；有無以貸收息、任意擴大掛賬停息貸款范圍，擅自減免貸款利息的問題。

　　第十條　利息支出的稽核。主要稽核應付利息按規定提取的準確性；有無虛列利息支出或在利息支出中列支非利息支出項目等問題。

　　第十一條　金融機構往來利息收支的稽核。主要稽核有無弄虛作假，虛增虛減金融機構往來利息收入、支出以及隱瞞、截留金融機構往來收入、虛列金融機構往來支出，轉移資金的行為；有無列支固定資產、業務管理費等問題。

　　第十二條　業務管理費用的稽核。主要稽核費用總額和專項費用計劃指標的有效性，有無在其他科目列支業務管理費或隨意沖轉業務管理費的問題；業務宣傳費、業務招待費是否據實列支，有無虛列、超支、預提、列支其他支出或在其他科目列支的問題；工資賬戶開支范圍的合規性；有無違規預提、提高開支標準問題以及虛列費用和私設小金庫的行為；大宗修理費列支的合規性，有無以固定資產修理費名義搞以修代建，將固定資產購置和基本建設費用支出列入成本；租賃費列支是否合規，是否存在以租代購等問題。

　　第十三條　其他營業收支的稽核。主要稽核各種表外業務取得的手續費等收入納入損益核算的情況；固定資產折舊、呆賬準備按規定提取的準確性。

　　第十四條　營業外收支的稽核。主要稽核營業外收支核算的準確性。

　　第十五條　營業稅金及附加的稽核。主要稽核營業稅金及附加計算的準確性；有無將已交納的其他方面的稅金在本科目列支的情況。

　　第十六條　應收、應付款的稽核。主要稽核應收、應付款項和其他應收、應付款項賬戶有無不合理財務收支掛賬的情況。

　　第十七條　以前年度損益調整科目使用正確性的稽核。

　　第十八條　信貸資產質量真實性的稽核。主要核對項目電報、會計賬表數據與信貸監測表中統計數據的一致性2貸款占用形態調整的及時、準確、合規情況。

　　第十九條　財務會計報告內容完整性的稽核。主要稽核按上級行要求編制的各種報表的種類、格式和內容的完整性；管理行匯總報表是否齊全、完備。

　　第二十條　財務會計報告及時性的稽核。主要檢查是否按規定按時編制、報送財務會計報告。

　　第二十一條　總行印發的關于編制財務會計報告通知中規定的其他事項的稽核。

　　第四章　稽核程序和處理

　　第二十二條　財務會計報告稽核工作程序等其他方面要求，按照《中國農業發展銀行稽核制度》的相關規定執行。

　　第二十三條　各省級稽核部門對本省全轄財務會計報告稽核情況的匯總報告，要于財務會計半年度、年度報告正式上報總行后的20日內上報總行稽核部。

　　第二十四條　稽核部門對稽核中發現的違規行為依據《中國農業發展銀行財務管理和會計核算稽核處罰辦法》等有關制度規定做出相應的處理和處罰，并督促有關部門認真落實整改意見。

　　第五章　附則

　　第二十五條　本暫行辦法由中國農業發展銀行總行負責解釋和修訂。各省、自治區、直轄市分行和計劃單列市分行可結合本行實際，制定財務會計報告稽核實施細則。

　　第二十六條　本暫行辦法自文件下發之日起執行。