第一章　總則

　　第二章　稽核的對(duì)象和方式

　　第三章　稽核的重點(diǎn)內(nèi)容

　　第四章　稽核程序和處理

　　第五章　附則

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營(yíng)業(yè)部：

　　現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇到的情況和問題，請(qǐng)及時(shí)向總行反映。

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核暫行辦法

??? 第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核工作，保證國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和農(nóng)發(fā)行內(nèi)部管理制度的貫徹執(zhí)行，依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核制度》等有關(guān)制度規(guī)定，制定本暫行辦法。

　　第二條　農(nóng)發(fā)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為月度、季度、半年度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。半年度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和情況說明書。

　　第三條　各級(jí)行稽核部門要將對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的稽核納入年度工作計(jì)劃，稽核中以國(guó)家金融法律法規(guī)和農(nóng)發(fā)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度為依據(jù)，對(duì)轄屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、合規(guī)性、完整性、及時(shí)性進(jìn)行稽核，以確保財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　第四條　各省級(jí)分行稽核部門在做好本級(jí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核的基礎(chǔ)上，要對(duì)所轄機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核及執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

　　第五條　本暫行辦法適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)稽核部門。

　　第二章　稽核的對(duì)象和方式

　　第六條　稽核的對(duì)象是農(nóng)發(fā)行各級(jí)行及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況與成果。

　　第七條　各級(jí)行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的稽核，可分別采取現(xiàn)場(chǎng)稽核。非現(xiàn)場(chǎng)稽核以及現(xiàn)場(chǎng)稽核與非現(xiàn)場(chǎng)稽核相結(jié)合的方式，并盡可能根據(jù)實(shí)際情況按適當(dāng)?shù)谋壤龑?duì)所轄機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)稽核。

　　第八條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核主要是對(duì)年度、半年度報(bào)表進(jìn)行稽核，各級(jí)行還應(yīng)結(jié)合本行實(shí)際，對(duì)月度、季度報(bào)表有重點(diǎn)地進(jìn)行稽核。

　　第三章　稽核的重點(diǎn)內(nèi)容

　　第九條　利息收入的稽核。主要稽核利率政策執(zhí)行情況；應(yīng)收利息核算期限和計(jì)算的合規(guī)性；表外應(yīng)收利息核算的準(zhǔn)確性；有無以貸收息、任意擴(kuò)大掛賬停息貸款范圍，擅自減免貸款利息的問題。

　　第十條　利息支出的稽核。主要稽核應(yīng)付利息按規(guī)定提取的準(zhǔn)確性；有無虛列利息支出或在利息支出中列支非利息支出項(xiàng)目等問題。

　　第十一條　金融機(jī)構(gòu)往來利息收支的稽核。主要稽核有無弄虛作假，虛增虛減金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、支出以及隱瞞、截留金融機(jī)構(gòu)往來收入、虛列金融機(jī)構(gòu)往來支出，轉(zhuǎn)移資金的行為；有無列支固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等問題。

　　第十二條　業(yè)務(wù)管理費(fèi)用的稽核。主要稽核費(fèi)用總額和專項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)的有效性，有無在其他科目列支業(yè)務(wù)管理費(fèi)或隨意沖轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)管理費(fèi)的問題；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否據(jù)實(shí)列支，有無虛列、超支、預(yù)提、列支其他支出或在其他科目列支的問題；工資賬戶開支范圍的合規(guī)性；有無違規(guī)預(yù)提、提高開支標(biāo)準(zhǔn)問題以及虛列費(fèi)用和私設(shè)小金庫(kù)的行為；大宗修理費(fèi)列支的合規(guī)性，有無以固定資產(chǎn)修理費(fèi)名義搞以修代建，將固定資產(chǎn)購(gòu)置和基本建設(shè)費(fèi)用支出列入成本；租賃費(fèi)列支是否合規(guī)，是否存在以租代購(gòu)等問題。

　　第十三條　其他營(yíng)業(yè)收支的稽核。主要稽核各種表外業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)等收入納入損益核算的情況；固定資產(chǎn)折舊、呆賬準(zhǔn)備按規(guī)定提取的準(zhǔn)確性。

　　第十四條　營(yíng)業(yè)外收支的稽核。主要稽核營(yíng)業(yè)外收支核算的準(zhǔn)確性。

　　第十五條　營(yíng)業(yè)稅金及附加的稽核。主要稽核營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算的準(zhǔn)確性；有無將已交納的其他方面的稅金在本科目列支的情況。

　　第十六條　應(yīng)收、應(yīng)付款的稽核。主要稽核應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)賬戶有無不合理財(cái)務(wù)收支掛賬的情況。

　　第十七條　以前年度損益調(diào)整科目使用正確性的稽核。

　　第十八條　信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性的稽核。主要核對(duì)項(xiàng)目電報(bào)、會(huì)計(jì)賬表數(shù)據(jù)與信貸監(jiān)測(cè)表中統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性2貸款占用形態(tài)調(diào)整的及時(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)情況。

　　第十九條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容完整性的稽核。主要稽核按上級(jí)行要求編制的各種報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容的完整性；管理行匯總報(bào)表是否齊全、完備。

　　第二十條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)性的稽核。主要檢查是否按規(guī)定按時(shí)編制、報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　第二十一條　總行印發(fā)的關(guān)于編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通知中規(guī)定的其他事項(xiàng)的稽核。

　　第四章　稽核程序和處理

　　第二十二條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核工作程序等其他方面要求，按照《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行稽核制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十三條　各省級(jí)稽核部門對(duì)本省全轄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核情況的匯總報(bào)告，要于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)半年度、年度報(bào)告正式上報(bào)總行后的20日內(nèi)上報(bào)總行稽核部。

　　第二十四條　稽核部門對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為依據(jù)《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算稽核處罰辦法》等有關(guān)制度規(guī)定做出相應(yīng)的處理和處罰，并督促有關(guān)部門認(rèn)真落實(shí)整改意見。

　　第五章　附則

　　第二十五條　本暫行辦法由中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行負(fù)責(zé)解釋和修訂。各省、自治區(qū)、直轄市分行和計(jì)劃單列市分行可結(jié)合本行實(shí)際，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稽核實(shí)施細(xì)則。

　　第二十六條　本暫行辦法自文件下發(fā)之日起執(zhí)行。