（農(nóng)銀發(fā)[1992]172號　1992年8月21日） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行： 　　《關(guān)于農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)恢復(fù)借貸記帳法和自辦全國聯(lián)行對帳的意見》，已經(jīng)8月份召開的全國農(nóng)村金融工作會議討論并修改，現(xiàn)印發(fā)各行，請認(rèn)真按照執(zhí)行。 　　自辦全國聯(lián)行對帳辦法，從1993年1月起施行，時間緊、任務(wù)重，各行要組織會計部門與信息部門及各有關(guān)部門的力量，采取切實有效措施，集中精力抓緊做好各項準(zhǔn)備工作。為確保這項工作順利進(jìn)行，總行將對各行籌備工作進(jìn)行檢查。 　　附件： 關(guān)于農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)恢復(fù)借貸記帳法和自辦全國聯(lián)行對帳的意見 　 為加快改革開放步伐，支持城鄉(xiāng)商品經(jīng)濟(jì)更快地發(fā)展，適應(yīng)農(nóng)業(yè)銀行國際交往的需要。總行決定恢復(fù)借貸記帳法和自辦全國聯(lián)行對帳業(yè)務(wù)。為做好各項準(zhǔn)備工作，特提出如下意見： 　　一、關(guān)于恢復(fù)借貸記帳方法問題 　　恢復(fù)借貸記帳方法具有重要意義。一是隨著改革開放的深入，農(nóng)業(yè)銀行國際交往和國際金融業(yè)務(wù)不斷增加，特別是引進(jìn)世界各國的資金迅速增長，要求我們必須與國際金融業(yè)常規(guī)做法接軌，改變農(nóng)業(yè)銀行目前所采用的資金收付記帳法為借貸記帳法核算，適應(yīng)改革開放，創(chuàng)造條件大力發(fā)展國際金融業(yè)務(wù)，二是人民銀行和其他專業(yè)銀行將在近期恢復(fù)借貸記帳法，為方便相互之間的業(yè)務(wù)往來、帳務(wù)核對以及電子計算機聯(lián)網(wǎng)、同城清算和跨系統(tǒng)款項劃撥業(yè)務(wù)的核算，也應(yīng)統(tǒng)一使用借貸記帳法；三是目前在農(nóng)業(yè)銀行開戶的部分企業(yè)，使用的是借貸記帳法，銀行和企業(yè)統(tǒng)一記帳法，有利于相互間的業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)核對，更好地為客戶服務(wù)；四是借貸記帳法是一種科學(xué)、嚴(yán)密的記帳方法，能更加真實、完整和正確地反映各類資產(chǎn)的占用形態(tài)，有利于農(nóng)業(yè)銀行的企業(yè)化經(jīng)營。 　　(一)恢復(fù)借貸記帳法的范圍和內(nèi)容 　　借貸記帳法的使用范圍包括：農(nóng)業(yè)銀行和信用社的各項業(yè)務(wù)核算，各類業(yè)務(wù)憑證、帳簿、報表，各事業(yè)單位的財務(wù)核算，電子計算機的軟件程序以及農(nóng)業(yè)銀行所屬各類院校教材等。 　　恢復(fù)借貸記帳法的具體內(nèi)容： 　　一是會計科目進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將現(xiàn)行會計科目分設(shè)為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類四大類，改變排列順序。表外科目維持現(xiàn)狀不變。為適應(yīng)國際交往和規(guī)范化需要，將“庫存現(xiàn)金”科目改為“現(xiàn)金”科目。 　　二是從1994年1月1日使用新式會計憑證，現(xiàn)行會計憑證停止使用。會計基本憑證按借貸記帳法要求進(jìn)行修改。全國聯(lián)行報單改為借方報單和貸方報單，會計分錄相應(yīng)進(jìn)行修改。結(jié)算的各類專用憑證，暫不修改，對其會計分錄，按借貸記帳法進(jìn)行處理。 　　三是用于表內(nèi)核算的各種會計帳簿，按借貸記帳法的內(nèi)容相應(yīng)進(jìn)行修改，用于表外核算的各種帳簿不作修改。 　　四是會計報表按照“資產(chǎn)負(fù)債表”的性質(zhì)進(jìn)行調(diào)整。原日計表、月計表、業(yè)務(wù)狀況報告表相應(yīng)改為“中國農(nóng)業(yè)銀行(信用社)資產(chǎn)負(fù)債表”日報、月報、年報。其科目按資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類進(jìn)行排列，表外科目仍按“收入”、“付出”、“余額”進(jìn)行反映。 　　五是所有為會計核算和統(tǒng)計項目服務(wù)的各種計算機軟件程序要按借貸記帳法進(jìn)行調(diào)整和修改。 　　六是各類院校業(yè)務(wù)核算教材和各種教學(xué)資料要按借貸記帳法進(jìn)行編寫。 　　(二)恢復(fù)借貸記帳法步驟和時間 　　1.農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)從1994年1月1日恢復(fù)借貸記帳法，農(nóng)村信用社同步進(jìn)行。 　　2.為了保證恢復(fù)借貸記帳法順利進(jìn)行，今明兩年需做好如下幾項工作。 　　(1)1992年年底前完成會計科目的調(diào)整和修訂； 　　(2)1992年年底前完成各種會計憑證、各類報表格式的設(shè)計； 　　(3)1992年年底前完成培訓(xùn)教材和各類輔導(dǎo)資料的編寫； 　　(4)1992年年底前完成適應(yīng)借貸記帳法的各類業(yè)務(wù)核算手續(xù)的修訂工作； 　　(5)1993年3月底前完成培訓(xùn)各類業(yè)務(wù)骨干人員并落實全員培訓(xùn)計劃； 　　(6)1993年4月開始實施分期、分批全員培訓(xùn)計劃，9月底前全部結(jié)束； 　　(7)1993年6月底前完成適應(yīng)借貸記帳法處理各種業(yè)務(wù)的電腦軟件程序，并開始調(diào)試； 　　(8)1993年9月份開始全面進(jìn)行模擬測試，提高實際操作能力。 　　(三)恢復(fù)借貸記帳法的具體措施 　　1.加強宣傳。各級行領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識，把恢復(fù)借貸記帳法當(dāng)作全行的一件大事抓緊抓好，要開展不同形式的宣傳活動，使每一個業(yè)務(wù)干部真正學(xué)懂弄通，保證上崗合格。同時要通過不同形式，如座談會、聯(lián)席會、輔導(dǎo)班、編寫宣傳提綱等形式，向開戶單位廣泛宣傳，取得開戶企業(yè)的支持。 　　2.認(rèn)真做好新科目調(diào)整和新式憑證帳表印制等各項準(zhǔn)備工作。各級行要按照總行的布置，認(rèn)真做好科目調(diào)整、核算手續(xù)調(diào)整以及新式憑證、報表的印制和電腦運行前的調(diào)試等工作，保證改革順利進(jìn)行。 　　3.大力開展干部培訓(xùn)。恢復(fù)借貸記帳法的關(guān)鍵是培訓(xùn)好各類業(yè)務(wù)人員，各級行一定要切切實實按照總行的培訓(xùn)計劃和要求，由教育部門負(fù)責(zé)，有組織、有計劃、分期、分批地對各類業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。 　　4.抓緊軟件程序的修改。總行爭取明年上半年把修改后的各類業(yè)務(wù)軟件程序發(fā)給各分行，各分行開發(fā)和運用計算機處理會計報表、柜面業(yè)務(wù)以及同城清算業(yè)務(wù)的電腦程序，均應(yīng)按照借貸記帳法，要求在明年上半年修改完畢。 　　5.抓緊修改各院校會計核算教材，保證1993年新學(xué)期開始用借貸記帳法進(jìn)行教學(xué)。 　　二、關(guān)于改革全國聯(lián)行對帳方法問題 　　1985年，農(nóng)業(yè)銀行自成聯(lián)行系統(tǒng)，聯(lián)行系統(tǒng)的對帳工作由人民銀行總行電子計算機中心代管。由于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資金結(jié)算不斷擴(kuò)大以及各種會計業(yè)務(wù)處理電算化不斷普及，現(xiàn)有的聯(lián)行對帳方法越來越不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不能發(fā)揮聯(lián)行對帳應(yīng)有的監(jiān)督作用。因此建立農(nóng)業(yè)銀行全國聯(lián)行計算機對帳系統(tǒng)，及時準(zhǔn)確實行聯(lián)行往來雙向監(jiān)督勢在必行。 　　(一)全國聯(lián)行對帳改革的必要性和迫切性 　　一是改革開放不斷深入，城鄉(xiāng)商品經(jīng)濟(jì)飛躍發(fā)展，我行各項業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，聯(lián)行業(yè)務(wù)量不斷增加，1991年全國聯(lián)行業(yè)務(wù)量比1985年增加10.845萬筆，增長48.32％。特別是全國全方位開放，商品經(jīng)濟(jì)大發(fā)展，客戶對結(jié)算需求繼續(xù)大副度增加，要求銀行相適應(yīng)，加強結(jié)算工作服務(wù)，加速在途資金運轉(zhuǎn)，急需農(nóng)業(yè)銀行通過自辦全國聯(lián)行對帳做好這方面服務(wù)工作，否則勢必影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)的開拓。 　　二是聯(lián)行對帳是監(jiān)督各聯(lián)行間匯劃往來款項真實、準(zhǔn)確性，保證聯(lián)行資金安全和正常運行的重要手段。目前，我行委托人行電子計算中心進(jìn)行聯(lián)行對帳，采用的方法是50年代蘇聯(lián)模式，這種對帳方法在對帳速度及監(jiān)督能力方面，不適應(yīng)聯(lián)行管理需要，急需進(jìn)行改革。 　　三是實行電子計算機聯(lián)行對帳，上繁下簡，可大大提高工作效率，加速在途資金周轉(zhuǎn)，為基層進(jìn)一步開拓業(yè)務(wù)創(chuàng)造有利條件。 　　(二)全國聯(lián)行對帳基本做法 　　1.全國聯(lián)行往來對帳，實行“往來報行，分行錄磁，總行對帳，逐筆配對”的雙向監(jiān)督做法。 　　2.通匯行營業(yè)終了，將當(dāng)天發(fā)生的全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，分別往帳、來帳向管轄分行(省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行)報送報告表及報告卡。 　　3.管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡，及時通過計算機錄磁并傳送總行對帳中心。(對帳工作開始一年內(nèi)，不搞分行以下機構(gòu)錄磁，部分城市有條件搞的必須報總行批準(zhǔn)) 　　4.總行收到管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往來數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，逐筆配對，分日查清。 　　(三)改革全國聯(lián)行對帳辦法步驟 　　從6月份開始，著手進(jìn)行改革全國聯(lián)行對帳的準(zhǔn)備工作，起草全國聯(lián)行對帳改革方案；草擬全國聯(lián)行往來對帳辦法。8月份召開全國聯(lián)行往來對帳辦法座談會征求意見，信息部做好工行軟件移植工作。8月份正式下發(fā)全國聯(lián)行往來對帳辦法，各分行組織學(xué)習(xí)，9月份總行舉辦全國聯(lián)行往來對帳培訓(xùn)班，培訓(xùn)各分行聯(lián)行對帳微機操作員和聯(lián)行經(jīng)辦員。信息部編制分行錄磁軟件程序。10月份，應(yīng)用軟件開發(fā)完畢，并做好驗收檢查。11至12月份進(jìn)行聯(lián)行對帳模擬試驗，試驗在各管轄分行與總行之間進(jìn)行，分行模擬簽發(fā)報單，填制報告表，模擬期間所發(fā)生的各種差錯及時查詢、查復(fù)、工作均按對帳辦法的規(guī)定辦理。通過模擬試驗檢查軟件工作狀態(tài)及各項工作組織安排的科學(xué)、合理性、及時發(fā)現(xiàn)問題，以利迅速糾正。1993年1月1日正式運行。 　　三、加強恢復(fù)借貸記帳法和改革聯(lián)行對帳工作的組織領(lǐng)導(dǎo) 　　恢復(fù)借貸記帳法是一項時間緊、任務(wù)重、涉及面廣、要求高、十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各級行領(lǐng)導(dǎo)必須將這項工作納入議事日程，從思想上給予高度重視。各行要成立以主管行長為首，會計、信息、計劃、信貸、資組、教育、人事部門參加的領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織，定期聽取匯報，通力協(xié)作，切實把各項準(zhǔn)備工作落實好，保證借貸記帳法的順利實施。 　　實行全國聯(lián)行往來雙向監(jiān)督對帳辦法是一項涉及面廣、工作量大、嚴(yán)密而細(xì)致的工作，全國各級行必須統(tǒng)一步調(diào)、統(tǒng)一行動，各級行領(lǐng)導(dǎo)必須充分重視這項工作，主管行長要親自過問，同時要組織有關(guān)部門通力協(xié)作，充分做好各項準(zhǔn)備工作。哪一個行由于各項準(zhǔn)備工作不落實而影響全國統(tǒng)一聯(lián)行對帳業(yè)務(wù)的開通，就要追究哪個行領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。為使改革聯(lián)行對帳工作進(jìn)展順利，總行和省、市分行應(yīng)設(shè)置相應(yīng)機構(gòu)，并配備一定數(shù)量熟悉聯(lián)行業(yè)務(wù)人員和微機操作員以及軟件工程人員來滿足自辦聯(lián)行對帳工作需要。