（１９９４年１２月２２日　 　中銀財（資）〔１９９４〕４２７號） 各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市、經濟特區分行： 　　總行于１９９４年１０月２１日下發了中銀資〔１９９４〕１２２號文《關于發送“代客保值外匯買賣業務管理及會計核算辦法征求意見稿”的通知》，在各行有關部門的積極配合和支持下，各行提出了一些意見和建議，總行各有關部門對此進行了認真的研究，并對中銀資〔１９９４〕１２２號文的內容進行了修改，現正式下發，從１９９５年１月１日開始執行。 　　總行曾在（９４）中電字８８號文明確了對嚴格按照有關規定進行審查并符合結、售匯規定的人民幣外匯買賣可繼續使用９３０科目核算，對客戶確有收匯和付匯要求并必須進行外幣間套匯的正常業務及柜面個人有正常用途的小額因公、因私購匯、換匯可繼續使用９３０科目核算。除此之外，對客戶保值和投機的外幣間的套匯一律使用“９３３經營套匯”科目核算。為加強各行的外匯買賣管理，有效地控制風險，總行現對９３３科目的使用和管理作如下補充規定： 　　一、９３３科目僅限總行外匯資金部曾批準有代客外匯買賣經營權的行和各省級行使用。其他各轄內行發生代客外匯買賣需求時，應立即向省級行詢價，經雙方協商同意，由省級行敘做代客外匯買賣業務。省級行應及時同總行或有自營權的分行平倉，轄內行委托省級行敘做代客外匯買賣，或省級行向總行或有自營權的分行平倉時，雙方應對發交易證實電，并以此作為交易成交的依據。除非有總行外匯資金部授權，各省級行不得在９３３科目留有任何貨幣的隔夜余額。 　　二、轄內行委托省行做代客外匯買賣或省行與總行或有自營權的分行平倉時，資金清算通過“９１９－－代客外匯買賣內部往來”科目辦理。“９１９－－代客外匯買賣內部往來”科目下按交易發生行分設帳戶，其外幣余額一律不計息。此科目各貨幣的余額不屬于計算外匯聯行匯差范圍，其余額應按月按戶名通過聯行劃轉省級行或總行或有自營權的分行。 　　三、９３３科目不同于９３０科目，各行在辦理９３３套匯業務時，不得向總行收取外匯買賣手續費。 　　四、各省級行應在同總行或有自營權的分行平倉后，即將損益從９３３套匯科目轉入本行外匯買賣損益帳。由于外匯買賣損益反映在省級行，因此為調動轄內各行積極性，由省級行同轄內行自定利潤分配辦法。 　　五、各行必須于年底決算日前將分行９３３科目余額結轉為零，有自營交易權限的分行也必須于決算日前平倉，同時按照年終決算牌價計算損益并轉入當年外匯買賣損益帳戶，來年再重新循環使用交易額度。 　　六、會計分錄 　　設客戶買入甲貨幣，賣出乙貨幣。 　　（一）轄內行與省級行協商成交后，雙方對發交易證實電并據以轉帳。 　　１．成交日 　　省級行： 　　借：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９３３經營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９３３經營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　轄內行：（對客戶當日起息） 　　借：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　如轄內行對客戶成交日不起息，則成交時將“８２４”換成“７４６”、“８４６”科目即可。起息日再轉銷“７４６”、“８４６”科目，相應調整“８２４”科目。 　　２．起息日 　　省級行： 　　借：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：９１９代客外匯買賣內部往來　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　借：９１９代客外匯買賣內部往來　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　轄內行： 　　借：８４６期付款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９１９代客外匯買賣內部往來　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９１９代客外匯買賣內部往來　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：７４６期收款項　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　（二）省級行與總行或其他有自營權分行發生交易時，有關分錄可參照上述分錄。 　　（三）如系統內的外匯買賣屬當天起息的，則上述分錄中的“７４６”、“８４６”科目不用。 　　（四）省級行本身敘做代客外匯買賣時： 　　借：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　　貸：９３３經營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　乙貨幣 　　借：９３３經營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　　貸：８２４外匯專戶活期存款　　　　　　　　　　　　　　　　　甲貨幣 　　如與客戶成交以后起息，則成交日先通過“７４６”、“８４６”科目反映，待實際起息時，在通過“８２４”科目轉銷“７４６”、“８４６”科目。 　　七、請各行做好有關工作的安排，如行內無資金處設置，請落實專門處室負責９３３套匯業務，以便總行的管理和聯系。此文僅發至各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市、經濟特區分行，請上述分行向其轄內行轉發。