建設銀行個人貸款年７月２日　建總發(fā)〔１９９８〕８１號） 建設銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟南、杭州、浦東分行： 　　現(xiàn)將《中國建設銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行）》印發(fā)給你們，并將有關(guān)事項通知如下： 　　一、由于個人住房貸款性質(zhì)比較特殊，各行要組織有關(guān)部門認真學習，正確理解個人住房貸款的核算方法，保證該項業(yè)務順利開展。 　　二、對信用卡、儲蓄卡（折）扣款的核算手續(xù)，總行將制定全行統(tǒng)一的核算辦法，在總行規(guī)定印發(fā)前，已開辦代扣結(jié)算業(yè)務的行，暫按各行的規(guī)定辦理，未開辦代扣結(jié)算業(yè)務的，暫由各行自定相應的核算手續(xù)。未制定會計核算規(guī)定的，不得采取委托扣款結(jié)算方式還款。 　　三、會計核算程序的修改和開發(fā)暫由各一級分行負責，會計部門、業(yè)務管理部門與科技部門密切合作，以保證滿足個人住房貸款會計核算的需要。 　　四、本辦法有關(guān)會計核算基本規(guī)定與《中國建設銀行個人住房貸款辦法》相抵觸之處，以本辦法為準。 　　五、本辦法由總行會計部負責解釋，各行在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時報告總行。 　　以上通知請遵照執(zhí)行。 　 附：　　　中國建設銀行個人住房貸款會計核算辦法（試行） 　 　　為規(guī)范個人住房貸款的會計核算，根據(jù)《中國建設銀行個人住房貸款辦法》、《中國建設銀行會計核算手續(xù)》、《中國建設銀行擔保物、償債物管理及會計核算手續(xù)》及住房信貸制度的有關(guān)規(guī)定，特制定本核算辦法。 　 第一章　個人住房貸款會計核算基本規(guī)定 　　一、個人住房貸款的抵押物、質(zhì)押物按《中國建設銀行擔保物、償債物管理及會計核算手續(xù)》規(guī)定納入表外科目“擔保物”核算，按抵押（質(zhì)押）合同金額登記入賬。 　　二、借款人或第三人提供的符合規(guī)定條件的抵押物及權(quán)證，由貸款經(jīng)辦行指定部門管理與保管，質(zhì)押物由會計部門保管。 　　三、借款人支用貸款時采取直接提款或?qū)ｍ椞峥罘绞健Ｖ苯犹峥钍菍⒖铐椶D(zhuǎn)入借款人的信用卡或儲蓄賬戶，一般僅限于自建、大修形式的個人住房貸款，對直接提款方式應嚴格控制，借款人提款時需經(jīng)貸款行業(yè)務管理部門批準，會計部門審批后方可辦理，業(yè)務部門應加強對借款人貸款使用的監(jiān)督與管理。采用專項提款方式是將款項直接轉(zhuǎn)入售房單位或開發(fā)商在建設銀行開立的存款賬戶。對非按揭形式的個人住房貸款，原則上采取專項提款方式，如需采取直接提款方式，按上述規(guī)定辦理。對置換、折遷等其他形式的個人住房貸款，比照上述規(guī)定辦理，有特殊規(guī)定的從其特殊規(guī)定。 　　四、借款人歸還貸款本息可選擇下列方式： 　　（一）柜臺還款方式。指借款人直接到貸款經(jīng)辦行或所屬機構(gòu)會計柜臺交存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬（提示票據(jù)及其他結(jié)算方式）還款。 　　（二）委托扣款方式。指借款人委托貸款經(jīng)辦行的發(fā)卡行或儲蓄部門，在借款人開立的信用卡、活期儲蓄存款賬戶中扣款的方式來償還借款。 　　借款人選擇委托扣款方式還款，須向貸款經(jīng)辦行提出申請，并簽訂委托扣款協(xié)議。以已持有的信用卡或儲蓄卡（折）還款，須向貸款經(jīng)辦行提供戶名、卡號或賬號等。新開立賬戶的，按現(xiàn)行制度規(guī)定辦理開戶手續(xù)，貸款經(jīng)辦行在發(fā)放貸款的同時將信用卡或儲蓄卡（折）發(fā)給借款人。借款人每月在結(jié)息日前，將不少于“分期還款額”的款項存入其開立的信用卡賬戶或儲蓄賬戶內(nèi)，保證到期足額支付貸款本息。 　　五、被委托部門扣款時，對借款人儲蓄存款賬戶存款余額不足“委托扣劃金額”的，信用卡賬戶透支額超過限額的，按款項不足處理，原則上不予扣劃。 　　六、結(jié)息。 　　（一）正常貸款結(jié)息分兩種情況： 　　１．貸款期限在１年（含１年）以下的，實行到期一次還本付息，利隨本清，結(jié)息日對年對月對日計算。 　　２．貸款期限在１年以上的，實行按月等額償還貸款本息，并按月結(jié)息。借款人以柜臺還款方式償還貸款本息的實行單戶結(jié)息；借款人以委托扣款方式償還貸款本息的實行批量結(jié)息，結(jié)息日由各一級分行結(jié)合本行實際自行確定。 　　（二）逾期貸款的結(jié)息。 　　貸款期限在１年以下的，發(fā)生的逾期貸款按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月份的２０日；貸款期限在１年以上的，發(fā)生的逾期貸款按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。 　　（三）應收利息復利的計算，貸款期限在１年以下的按季結(jié)息，貸款期限在１年以上的按月結(jié)息。 　　七、借款人按月還款的期限。 　　（一）以柜臺還款方式還款的，在當月內(nèi)的任何一天還款均視為正常。 　　（二）以委托扣款方式還款的，從結(jié)息日至每月的最后一日。結(jié)息日進行第一次委托扣款，收到款項的做賬務處理，未收到款項的，暫不做賬務處理。待月末最后一日再進行一次委托扣款，收到款項的做賬務處理，未收到款項的，按逾期進行處理。 　　八、借款人超過正常的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計劃償還貸款，應將未償還部分視為逾期貸款；借款人拖欠貸款本息額（不含應收利息復利）累計大于或等于合同約定的“分期還款額”的六倍時，應將尚未歸還的全部貸款視為逾期貸款。對借款人采取累進還款法，拖欠期限跨兩個累進階梯時，分別兩個累進階梯計算。遇有利率調(diào)整，按調(diào)整利率前后不同的分期付款額分別計算。 　　不論貸款部分逾期還是全部逾期，只對未按分期還款計劃還款的部分計算罰息，未到還款期的貸款仍按合同約定的正常利率計息。 　　發(fā)生逾期貸款時，會計部門應及時通知信貸部門，由信貸部門負責催收。借款人收到催款通知，或以柜臺還款方式償還逾期貸款，或?qū)⒖铐棿嫒肫湫庞每āπ钯~戶，通知貸款行扣款。 　　貸款全部轉(zhuǎn)作逾期后，如借款人償還全部逾期的貸款本息及當期的貸款本息，應將其貸款再轉(zhuǎn)作正常貸款。 　　九、貸款經(jīng)辦行收取借款人貸款本息時，本著“先收息，后收本”的原則，先收取逾期貸款利息，再收取正常貸款利息，然后收取逾期貸款本金，其次是正常貸款本金。 　　十、借款人歸還貸款本息的計算。貸款經(jīng)辦行計算借款人每月應償還的貸款利息時，每一個月、提前全部還款及最后一個月按實際使用天數(shù)計算利息，其余各月不分大小月均按３０天計算。計算貸款本息的基本公式： 　　每月應償還的貸款利息=貸款余額×月利率 　　每月應償還貸款本金=合同約定的分期付款額－每月應償還的貸款利息 　　（一）采用月均還款法，借款人各月應歸還貸款本息的計算方法： 　　第一個月：　　　　Ｌ1=ＰoＴＩ／３０ 　　　　　　　　　　　Ａ1=Ｆ－Ｌ1 　　第二個月：　　　　Ｌ2=（Ｐo－Ａ1）Ｉ 　　　　　　　　　　　Ａ2=Ｆ－Ｌ2 　　…… 　　第Ｎ－１個月：ＬN－1=（ＰN－3－ＡN－2）Ｉ 　　　　　　　　　ＡN－1－Ｆ－ＬN－1 　　最后一個月： 　　　　　　　　ＬN=（ＰN－2－ＡN－1）ＴＩ／３０ 　　　　　　　　ＡN=ＰN－1 　　借款人提前全部歸還貸款本息套用上述“最后一個月”的公式計算。 　　上述公式中，各字母的含義： 　　　　ＬN——第Ｎ個月應歸還的貸款利息 　　　　Ｉ——月利率 　　　　ＡN——第Ｎ個月應歸還的貸款本金 　　　　Ｆ——等額還款本息額 　　　　ＰN——第Ｎ＋１個月的月初貸款賬戶余額（不含逾期） 　　　　Ｔ——實際使用天數(shù) 　　（二）采用累進還款法，在等額還款期限內(nèi)按上述公式計算貸款本息，以后逐年或每隔幾年按一定比率增加還款額時，加上增加的還款金額后套用上述公式計算。 　　十一、借款人提前歸還貸款分為提前全部歸還貸款和提前部分歸還貸款。提前部分歸還貸款又分為預還貸款本息和提前償還本金。預還貸款本息是指借款人根據(jù)借款合同或還款協(xié)議約定的“分期還款額”，提前預還一期以上貸款本息。提前償還本金是指借款人以多于合同或還款協(xié)議約定的“分期還款額”，在償還當期貸款利息后，剩余部分償還貸款本金。各行應根據(jù)實際情況確定最低提前償還本金的限額，低于限額的不予辦理。 　　借款人提前歸還貸款時，應提前通知貸款經(jīng)辦行，經(jīng)貸款經(jīng)辦行同意后辦理還款手續(xù)，對提前全部和提前償還本金的，貸款行按還款協(xié)議約定收取違約金。 　　十二、借款人提前部分歸還貸款后，對尚未歸還的貸款可做如下處理： 　　（一）提前預還本息。 　　１．仍執(zhí)行原貸款期限，借款人在預還的幾期內(nèi)可中斷還款，貸款行不作逾期處理。 　　２．分期還款額不變，按預還期數(shù)縮短還款期限，借款人下期應連續(xù)還款。 　　（二）提前償還本金。 　　１．還款期限不變，重新約定分期還款額； 　　２．分期還款額不變，重新約定還款期限； 　　３．重新約定還款期限和分期還款額； 　　４．重新約定累進還款方式（累進頻率、累進比例、分期還款金額）； 　　５．還款期與還款額均不變，因提前償還本金造成的差額，在最后一次還款時調(diào)整。 　　十三、各貸款經(jīng)辦行每年與借款人至少核對一次貸款賬。借款人信用卡存款戶和儲蓄存款戶的核對，分別由信用卡和儲蓄部門負責按現(xiàn)行制度的規(guī)定進行核對。 　　十四、各行必須嚴格按照本核算辦法對個人住房貸款進行核算，不得在個人住房貸款科目下隨意更改或增加核算內(nèi)容。 　 第二章　會計科目、會計憑證與賬簿 　　一、會計科目。將“４７６住宅儲蓄貸款”科目改為“４７６個人住房貸款”科目，該科目核算本行向購買自用住房或建造大修理住房的自然人發(fā)放的貸款，按借款人設戶。發(fā)放貸款時記借方，借款人歸還貸款時記貸方，本科目余額在借方。 　　本科目排列在試算平衡表第２頁第５０行，歸屬資產(chǎn)負債表“中長期貸款”項目，其中貸款期限在１年以下的歸屬“短期貸款”項目，逾期貸款歸屬“逾期貸款”項目。本科目總賬傳輸代號不變。 　　原在“４７６住宅儲蓄貸款”科目中核算的向個人發(fā)放的住宅儲蓄貸款，結(jié)轉(zhuǎn)到“４７６個人住房貸款”科目核算。 　　為保證“４７６個人住房貸款”科目核算的真實性，對有些經(jīng)辦行不按規(guī)定在原“４７６住宅儲蓄貸款”科目中核算的貸款作如下調(diào)整： 　　對發(fā)放用于房地產(chǎn)開發(fā)的自營性固定資產(chǎn)性質(zhì)的貸款調(diào)整到“４８３房地產(chǎn)開發(fā)貸款”相應的‘二級科目中核算，屬于流動資金性質(zhì)的貸款調(diào)整到“４１４房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)流動資金貸款”科目相應的二級科目中核算；對向個人發(fā)放的不屬于住房性質(zhì)的小額抵押貸款，調(diào)整到“４７８其他貸款”科目中核算。 　　“應收利息”按借款人設戶核算。 　　二、會計憑證。發(fā)放個人住房貸款時使用總行統(tǒng)一規(guī)定的“個人（　　）貸款支付憑證”（附件一）專用憑證，該憑證適用于對個人發(fā)放的住房、汽車消費貸款等零售業(yè)務。 　　批量結(jié)息時，使用規(guī)定的“計算利息匯總水單”（附件六）。為滿足不同核算軟件的需要，對各種“清單”在主要要素不變的情況下，各行可適當增減要素。 　　三、賬簿。貸款明細賬使用總行統(tǒng)一規(guī)定的“個人（　　）貸款明細賬”（附件二），該賬簿適用于對個人發(fā)放的住房、汽車消費貸款等零售業(yè)務。 　 第三章　發(fā)放貸款的核算 　　信貸部門按規(guī)定辦理完貸款手續(xù)后，填制一式二份“開立貸款賬戶通知書”（簡稱：開戶通知書，附件九）送會計部門。 　　會計部門根據(jù)信貸部門“開戶通知書”，為借款人辦理開戶手續(xù)。開戶時，根據(jù)“開戶通知書”載明的貸款種類、貸款期限、幣種、利率、合同金額等登記貸款賬首，并將貸款賬號提供給借款人。“開戶通知書”專夾保管（借款人償清全部貸款本息后，在“開戶通知書上”注明“貸款償清，已銷戶”，作當日還款憑證的附件裝訂），根據(jù)“抵（質(zhì)）押金額”，填制表外科目收入憑證登記“擔保物”表外科目賬。借款人支用貸款時，應審查借款人填制的“個人（住房）貸款支付憑證”金額與“開戶通知書”的金額是否相符，大小寫金額是否一致；借款人、收款人名稱、賬號、開戶行填寫是否正確；信貸部門及借款人是否簽（字）章。審查無誤后，按下列手續(xù)處理： 　　一、借款人采取直接提款方式。在各聯(lián)“個人（住房）貸款支付憑證”（第四聯(lián)可免填）上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)“回單”退借款人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作內(nèi)部往來或系統(tǒng)內(nèi)往來記賬憑證附件，第五聯(lián)送信貸部門。會計分錄： 　　借：個人住房貸款——××借款人戶 　　　貸：內(nèi)部往來——××往來戶 　　　或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——××行戶 　　二、借款人采取專項提款方式。在各聯(lián)“個人（住房）貸款支付憑證”上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)“回單”退借款人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證，將第四聯(lián)交售房單位或開發(fā)商，第五聯(lián)送信貸部門。會計分錄： 　　借：個人住房貸款——××貸款戶 　　　貸：存款——××（售房）單位戶 　 第四章　歸還貸款本息的核算 　　一、柜臺還款方式的會計處理手續(xù)。 　　（一）現(xiàn)金。借款人還款時，應填制—式兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單”，在“款項來源”欄注明“歸還第×個月借款”字樣。 　　經(jīng)辦行出納柜臺收到借款人填制的“現(xiàn)金交款單”及現(xiàn)金審查無誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退借款人，第二聯(lián)交會計柜臺。會計柜臺收到第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”處理如下： 　　１．貸款經(jīng)辦行直接收取現(xiàn)金的處理。會計柜臺結(jié)計借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算本期應還貸款本金，并打印一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”，以“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”做貸款戶的記賬憑證，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”和第一聯(lián)“計算利息清單”作附件，“計算利息清單”第二聯(lián)作利息收入戶的記賬憑證，“計算利息清單”第三聯(lián)退借款人。會計分錄： 　　借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶 　　　貸：個人住房貸款——貸款戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　２．非貸款經(jīng)辦行代收現(xiàn)金的處理。會計柜臺根據(jù)“現(xiàn)金交款單”第二聯(lián)編制兩份“個人住房貸款代收清單”（附件三）和一份“內(nèi)部往來劃收款報單”，以“內(nèi)部往來劃收款報單”作貸方記賬憑證，“現(xiàn)金交款單”和一份“個人住房貸款代收清單”作附件。會計分錄： 　　借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶 　　　貸：內(nèi)部往來——往來戶 　　將一聯(lián)“個人住房貸款代收清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”通過系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)傳遞方式送主管行會計柜臺。 　　主管行為貸款經(jīng)辦行的，收到“個人住房貸款代收清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”后，按上述“１”的手續(xù)辦理。會計分錄： 　　借：內(nèi)部往來——××往來戶 　　　貸：個人住房貸款——××戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　主管行為非貸款經(jīng)辦行的，收到“個人住房貸款代收清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”后，應通過內(nèi)部往來或系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)交換，將款項轉(zhuǎn)劃貸款經(jīng)辦行。會計分錄： 　　借：內(nèi)部往來——××往來戶 　　　貸：內(nèi)部往來——××往來戶 　　二、委托扣款方式的會計處理手續(xù)。結(jié)息日會計柜臺打印“個人住房貸款扣款清單”（附件四），區(qū)別不同的扣劃方式分別進行處理。 　　（一）從借款人信用卡賬戶扣款的會計處理。結(jié)息日營業(yè)開始，會計柜臺將打印的“個人住房貸款扣款清單”送信用卡業(yè)務部門。信用卡會計柜臺檢查借款人信用卡賬戶余額，款項充足的（含信用額度）及時進行扣款。扣款時，打印兩份“個人住房貸款代扣清單”（附件五）和兩聯(lián)劃款憑證，一份“個人住房貸款代扣清單”自留作記賬憑證附件，一份連同一聯(lián)劃款憑證送會計部門。 　　主管行為貸款經(jīng)辦行的，會計柜臺收到信用卡部門劃轉(zhuǎn)來的劃款憑證和“個人住房貸款代扣清單”，結(jié)計借款人貸款戶的利息，打印一聯(lián)“計算利息流水單”（附件六－２），根據(jù)“計算利息流水單”合計數(shù)打印一聯(lián)“計算利息匯總水單”（附件六－１），計算本期應償還的貸款本金，并匯總打印一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”。 　　以匯總的“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”作貸款科目的記賬憑證，“個人住房貸款代扣清單”作附件，“計算利息匯總水單”作利息收入科目的記賬憑證，“計算利息流水單”作附件，以劃款憑證作借方記賬憑證。會計分錄： 　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——××戶 　　　貸：個人住房貸款——××貸款戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　主管行為非貸款經(jīng)辦行的，通過系統(tǒng)內(nèi)（或內(nèi)部往來）將款項劃給貸款經(jīng)辦行，貸款經(jīng)辦行按上述手續(xù)處理。 　　（二）從借款人儲蓄卡（折）扣款的會計處理。結(jié)息日營業(yè)開始，會計柜臺按借款人開戶儲蓄所生成扣劃數(shù)據(jù)磁盤（磁盤報文格式由各分行自定），連同“個人住房貸款扣款清單”一并送儲蓄所。 　　儲蓄所收到會計柜臺提供的磁盤和“個人住房貸款扣款清單”后，從借款人儲蓄存款賬戶中及時扣款。扣款時，打印兩份“個人住房貸款代扣清單”和“內(nèi)部往來劃收款報單”，一份清單自留作記賬憑證附件，另一份連同內(nèi)部往來憑證送會計部門。 　　會計柜臺收到儲蓄所“內(nèi)部往來劃收報單”和一份“個人住房貸款代扣清單”后，比照信用卡扣款的會計處理手續(xù)辦理。會計分錄： 　　借：內(nèi)部往來——××往來戶 　　　貸：個人住房貸款——××貸款戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　如借款人需“計算利息清單”作回單，可打印“計算利息流水單”交借款人。 　　三、借款人提前歸還貸款的會計處理。 　　（一）提前全部歸還貸款本息的，會計柜臺根據(jù)貸款賬戶余額按實際使用期限（從上期結(jié)息日到本次歸還貸款本息日止）結(jié)計利息，其余會計處理手續(xù)比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)處理。 　　（二）提前償還本金的，合計柜臺根據(jù)借款人有關(guān)還款憑證，結(jié)計借款人當期的貸款利息，以還款額減去當期貸款利息的余額償還貸款本金，其余會計處理比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)辦理。 　　（三）提前預還貸款本息的，根據(jù)借款人預還的期數(shù)，計算機連續(xù)計算各期應償還貸款本金與利息，可分期打印或匯總打印“計算利息清單”和“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”，其余會計處理比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)辦理。 　　（四）對提前全部歸還貸款和提前償還貸款本金收取違約金，交現(xiàn)金的借款人填制“現(xiàn)金交款單”，轉(zhuǎn)賬的，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證。會計分錄： 　　借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶 　　或：××科目——××戶 　　　貸：營業(yè)外收入——罰款收入 　 第五章　逾期貸款的核算 　　一、柜臺還款方式還款。 　　（一）借款人拖欠貸款本息的處理。每月還款期最后一日，借款人未來歸還貸款，會計柜臺結(jié)計借款人貸款戶利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算機自動計算應償還貸款本金數(shù)，只作逾期記錄標志，在賬簿上不作逾期記載，應計利息作賬務處理。會計分錄： 　　借：應收利息——××借款人戶利息戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　（二）借款人全額償還貸款利息，拖欠本金的處理。會計部門根據(jù)有關(guān)還款憑證，結(jié)計借款人貸款戶利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，逾期本金按上述（一）的方式處理，實收的利息作如下會計分錄： 　　借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶 　　或：××科目——××戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　（三）借款人償還全部貸款利息和部分貸款本金的處理。根據(jù)借款人有關(guān)還款憑證，結(jié)計借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算機計算逾期本金（應償還貸款本金數(shù)—本次償還本金數(shù)），按償還本金金額打印一聯(lián)“傳賬貸方憑證”，逾期部分本金只作記錄標志，不作賬簿記載。以利息清單第二聯(lián)作利息收入科目的記賬憑證，第一聯(lián)作附件，第三聯(lián)退借款人。會計分錄： 　　借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶 　　或：××科目——××戶 　　　貸：個人住房貸款——××借款人戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　（四）借款人僅償還部分貸款利息的處理。借款人僅償還部分貸款利息，根據(jù)借款人有關(guān)還款憑證結(jié)計借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計算利息清單”，計算機計算本次應償還貸款本金，作逾期記錄，在賬簿上不作逾期記載。以利息清單第一聯(lián)作借方記賬憑證，第二聯(lián)作貸方記賬憑證，第三聯(lián)退借款人。會計分錄： 　　借：應收利息——借款人戶 　　　貸：利息收入——貸款利息收入戶 　　對實收的貸款利息，打印轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證各一聯(lián)。會計分錄： 　　借：現(xiàn)金——業(yè)務現(xiàn)金戶 　　或：××科目——××戶 　　　貸：應收利息——××借款人戶 　　在按上述手續(xù)處理后，打印一份“個人住房貸款逾期貸款本息清單”（附件七）送信貸部門。 　　二、實行批量扣款的貸款戶，在批量結(jié)息日根據(jù)扣款結(jié)果分別處理如下： 　　（一）借款人賬戶款項不足的，不作扣款處理。待月末最后一日再發(fā)送一次扣款信息，如借款人賬戶仍款項不足的，按本章“一”項中“（一）”的手續(xù)處理。 　　（二）下期扣款時，如借款人仍未歸還逾期部分的貸款，貸款經(jīng)辦行在打印“個人住房貸款扣款清單”時，將到期和逾期的貸款本息一并計算在內(nèi)。 　　三、貸款全部逾期的處理。借款人累計拖欠貸款本息額，等于“分期還款額”六倍時，應將尚未歸還的全部貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)到“逾期貸款”欄內(nèi)。結(jié)轉(zhuǎn)時，打印兩份“個人住房貸款逾期貸款本息清單”，根據(jù)“個人住房貸款逾期貸款本息清單”記載貸款賬，在“摘要”欄記載“結(jié)轉(zhuǎn)逾期”字樣，同時記正常貸款欄的“貸方”和“逾期貸款”欄的“借方”，并按規(guī)定計算罰息。 　　在賬務處理完畢后，將“個人住房貸款逾期貸款本息清單”一份送信貸部門，另一份裝訂在當日憑證“個人住房貸款”科目的后面。 　　四、逾期貸款期限超過１年的，其利息在“催收利息”科目核算。 　 第六章　對賬 　 　　對賬時，由會計柜臺逐戶打印對賬單（附件八）一式兩聯(lián)，加蓋業(yè)務公章后交借款人。借款人核對無誤后，在一聯(lián)對賬單上簽字退經(jīng)辦行。經(jīng)辦行留存裝訂，保存期限至借款人還清全部貸款本息后。 　 附件：一　　　　　　　　　中國建設銀行 　　　　　　　　　　個人（　　）貸款支付憑證（回單） 　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　　　 １ ┌─┬───┬────┬─┬───┬─────────────────┐ │　│全　稱│　　　　│　│全　稱│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │借├───┼────┤收├───┼─────────────────┤ │款│賬　號│　　　　│款│賬　號│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │人├───┼────┤人├───┼─────────────────┤ │　│開戶行│　　　　│　│開戶行│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─┴┬──┴────┴─┴───┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤ │　　│　　幣　　　　　　　　　　│百│十│萬│千│百│十│元│角│分│ │金額│(大寫)　　　　　　　　　　├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ ├──┴──────┬──────┴┬┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┤ │委托你行將上述貸款│　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │金額轉(zhuǎn)存－－存款戶│　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　會計部門(蓋章)│信貸部門(蓋章)│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　年　月　日　│　年　月　日　│　　　　　　　　　　　　　　　　│ └─────────┴───────┴────────────────┘ 　　規(guī)格：連邊８．５×１７．５厘米（白紙印黑字） 　　　　　　　　　　　　　　　中國建設銀行 　　　　　　　　　　 個人（　）貸款支付憑證（借據(jù)） 　　　　　　　　　　 －－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　　　 ２ ┌─┬───┬────┬─┬───┬─────────────────┐ │　│全　稱│　　　　│　│全　稱│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │借├───┼────┤收├───┼─────────────────┤ │款│賬　號│　　　　│款│賬　號│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │人├───┼────┤人├───┼─────────────────┤ │　│開戶行│　　　　│　│開戶行│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─┴┬──┴────┴─┴───┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　│百│十│萬│千│百│十│元│角│分│ │金額│　　幣　　　　　　　　　　├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤ │　　│(大寫)　　　　　　　　　　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ ├──┴──────┬──────┴┬┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┤ │委托你行將上述貸款│　　　　　　　│科目(借)＿＿＿＿　　　　　　　　│ │金額轉(zhuǎn)存－－存款戶│　　　　　　　│對方科目(貸)＿＿＿＿　　　　　　│ │　　　借款人(簽字)│信貸部門(蓋章)│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　 年　月　日 │　年　月　日　│記賬　　　復核　　　　　　　　　│ └─────────┴───────┴────────────────┘ 　　規(guī)格：連邊８．５×１７．５厘米（白紙印綠字） 　　　　　　　　　　　　　　　中國建設銀行 　　　　　　　　　　　　個人（　　）貸款支付憑證 　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　　　 ３ ┌─┬───┬────┬─┬───┬─────────────────┐ │　│全　稱│　　　　│　│全　稱│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │借├───┼────┤收├───┼─────────────────┤ │款│賬　號│　　　　│款│賬　號│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │人├───┼────┤人├───┼─────────────────┤ │　│開戶行│　　　　│　│開戶行│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─┴┬──┴────┴─┴───┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤ │　　│　　幣　　　　　　　　　　│百│十│萬│千│百│十│元│角│分│ │金額│(大寫)　　　　　　　　　　├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ ├──┴──────┬──────┴┬┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┤ │委托你行將上述貸款│　　　　　　　│科目(貸)＿＿＿＿　　　　　　　　│ │金額轉(zhuǎn)存－－存款戶│　　　　　　　│對方科目(借)＿＿＿＿　　　　　　│ │　　　借款人(簽字)│會計部門(蓋章)│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　年　月　日│　年　月　日　│記賬　　　復核　　　　　　　　　│ └─────────┴───────┴────────────────┘ 　　規(guī)格：連邊８．５×１７．５厘米（白紙印紅字） 　　　　　　　　　　　　　　　中國建設銀行 　　　　　　　　　個人（　　）貸款支付憑證（收賬通知） 　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　　　 ４ ┌─┬───┬────┬─┬───┬─────────────────┐ │　│全　稱│　　　　│　│全　稱│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │借├───┼────┤收├───┼─────────────────┤ │款│賬　號│　　　　│款│賬　號│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │人├───┼────┤人├───┼─────────────────┤ │　│開戶行│　　　　│　│開戶行│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─┴┬──┴────┴─┴───┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤ │金額│　　幣　　　　　　　　　　│百│十│萬│千│百│十│元│角│分│ │　　│(大寫)　　　　　　　　　　├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ ├──┴──────┬──────┴┬┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┤ │委托你行將上述貸款│　　　　　　　│備注：　　　　　　　　　　　　　│ │金額轉(zhuǎn)存－－存款戶│　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　│會計部門(蓋章)│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　年　月　日　│　年　月　日　│　　　　　　　　　　　　　　　　│ └─────────┴───────┴────────────────┘ 　　規(guī)格：連邊８．５×１７．５厘米（白紙印黑字） 　　　　　　　　　　　　　　　中國建設銀行 　　　　　　　　　　　　個人（　　）貸款支付憑證 　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　　　　　　　　　　 ５ ┌─┬───┬────┬─┬───┬─────────────────┐ │　│全　稱│　　　　│　│全　稱│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │借├───┼────┤收├───┼─────────────────┤ │款│賬　號│　　　　│款│賬　號│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │人├───┼────┤人├───┼─────────────────┤ │　│開戶行│　　　　│　│開戶行│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├─┴┬──┴────┴─┴───┼─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┤ │　　│　　幣　　　　　　　　　　│百│十│萬│千│百│十│元│角│分│ │金額│(大寫)　　　　　　　　　　├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤ │　　│　　　　　　　　　　　　　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ ├──┴──────┬──────┴┬┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┤ │委托你行將上述貸款│　　　　　　　│備注：　　　　　　　　　　　　　│ │金額轉(zhuǎn)存－－存款戶│信貸部門(蓋章)│　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　年　月　日　│　年　月　日　│　　　　　　　　　　　　　　　　│ └─────────┴───────┴────────────────┘ 　　規(guī)格：連邊８．５×１７．５厘米（白紙印藍字） 附件：二　　　　　　中國建設銀行（　　　　） 　　　　　　　　　　　　　　　個人　　貸款明細賬 貸款額度：　戶名：　　　　　　　　　　賬號： 合同編號：　利率：　（調(diào)整：　：　）　逾期利率：　第　頁 幣別：　　　（調(diào)整：　：　：　：　）　貸款期限：自　年　月　日到 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日　本戶共　頁 ┌───┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬───────────┬─┬─┬─┐ │　年　│交│憑│　│　│　│借│　│日│積│　　　　逾期貸款　　　│錄│復│代│ ├─┬─┤易│證│摘│借│貸│或│余│　│　├─┬─┬─┬─┬─┬─┤　│　│理│ │月│日│序│號│要│方│方│貸│額│數(shù)│數(shù)│借│貸│借│余│日│積│入│核│機│ │　│　│號│碼│　│　│　│　│　│　│　│方│方│或│額│數(shù)│數(shù)│　│　│構(gòu)│ │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│貸│　│　│　│　│　│　│ ├─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼─┤ │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ │　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│　│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ 附件：三　　　　　　　個人住房貸款代收清單 　　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日 代收機構(gòu)： ┌───┬────┬────┬─────┬───┬────┬──┬──┐ │流水號│憑證種類│憑證號碼│貸款戶賬號│還款人│代收金額│記賬│復核│ ├───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┼──┤ │　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│　　│ ├───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┼──┤ │　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│　　│ ├───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┼──┤ │　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│　　│ ├───┼────┼────┼─────┼───┼────┼──┼──┤ │　　　│　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　　　　│　　│　　│ └───┴────┴────┴─────┴───┴────┴──┴──┘ 　　貸款經(jīng)辦行：　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁（共　頁） 附件：四　　　　　　　個人住房貸款扣款清單 　　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日 被委托部門：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元 ┌───┬─────┬──────┬───────┬────┬────┐ │流水號│借款人名稱│ 貸款戶賬號 │應收利息戶賬號│存款戶賬│委托扣款│ │　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│(卡)號　│ 金　額 │ ├───┼─────┼──────┼───────┼────┼────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　│　　　　│ ├───┼─────┼──────┼───────┼────┼────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　│　　　　│ ├───┼─────┼──────┼───────┼────┼────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　│　　　　│ ├───┼─────┼──────┼───────┼────┼────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　　　│　　　　│　　　　│ └───┴─────┴──────┴───────┴────┴────┘ 　　貸款經(jīng)辦行：　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁（共　頁） 附件：五　　　　　　　個人住房貸款代扣清單 　　　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日 代扣部門：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元 ┌───┬─────┬─────┬────┬────┬────┬───┐ │流水號│貸款戶賬號│應收利息戶│存款戶賬│委托代扣│實際代扣│操作員│ │　　　│　　　　　│ 賬　　號 │ (卡)號 │金　　額│金　　額│　　　│ ├───┼─────┼─────┼────┼────┼────┼───┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　│ ├───┼─────┼─────┼────┼────┼────┼───┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　│ ├───┼─────┼─────┼────┼────┼────┼───┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　│ ├───┼─────┼─────┼────┼────┼────┼───┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　│　　　│ └───┴─────┴─────┴────┴────┴────┴───┘ 　　貸款經(jīng)辦行：　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁（共　頁） 附件：六－１　　　　　　計算利息匯總水單 　　　　　　　　　　　　 －－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　 交易日期：　年　月　日 ┌───────────┬───────────┬─────────┐ │　　　戶名或賬號　　　│　　　　摘　　要　　　│　　 金　　額　　 │ ├───────────┼───────────┼─────────┤作 │　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　│利 ├───────────┴───────────┴─────────┤息 │　　 幣(大寫)：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 │收 ├─────────────────┬─┬─────────────┤入 │交易機構(gòu)代碼：　　　　　　　　　　│會│借：＿＿＿＿　　　　　　　│憑 │交易筆數(shù)：　　　　　　　　　　　　│計│貸：＿＿＿＿　　　　　　　│證 │原憑證種類：　　　　　　　　　　　│分│　　　　　　　　　　　　　│ │原憑證號碼：　　　　　(會計蓋章)　│錄│記賬　　復核　　　　　　　│ └─────────────────┴─┴─────────────┘ 附件：六－２（參考格式）　計算利息流水單 　　　　　　　　　　　　　　　－－－－－－－ ┌──────────────────────────────────┐ │交易日期　　 流水號　 戶號　 存款賬號　 貸款賬號　 金額　 錄入　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │……　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │合計：　　筆數(shù)：　　金額：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ └──────────────────────────────────┘ 附件：七　　　　　個人住房貸款逾期貸款本息清單 　　　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日止　　　　第　頁（共　頁） ┌───┬───────────┬────────────┬─────┐ │　　　│　　　　貸款戶　　　　│　　　應收利息戶　　　　│　本息額　│ │借款人├─────┬─────┼──────┬─────┤　合　計　│ │　　　│　 賬號　 │　 金額　 │　　賬號　　│　金額　　│　　　　　│ ├───┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　　│ ├───┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　　│ ├───┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　　│ ├───┼─────┼─────┼──────┼─────┼─────┤ │　　　│　　　　　│　　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　　　│ └───┴─────┴─────┴──────┴─────┴─────┘ 　　會計部門（蓋章）　　　　　　　　　　　　　經(jīng)辦員： 附件：八　　　　　　 個人（　　）貸款對賬單 　　　　　　　　　　　　 －－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　 年　月　日　止 ┌──────────────────────────────────┐ │　　借款人：現(xiàn)將截止　　月底你的貸款戶(賬號　　)余額　　元及應收利息│ │戶(賬號　　) 余額　　元發(fā)送給你，請核對。　　　　　　　　　　　　　 │ │　　將不符款項列下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┬────┬────┬──┬────────┬────────┤ │ 賬戶 │記賬日期│憑證號碼│摘要│我行賬面少記金額│我行賬面多記金額│ ├───┼────┼────┼──┼────────┼────────┤ │　　　│　　　　│　　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│ ├───┼────┼────┼──┼────────┼────────┤ │　　　│　　　　│　　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│ ├───┼────┼────┼──┼────────┼────────┤ │　　　│　　　　│　　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　│ ├───┴────┴────┴──┼────────┴────────┤ │上述數(shù)字已核對。　　　　　　　　│請核對后，簽字退回我行一份。　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　借款人(簽字)　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　年　月　日　　│　　　　貸款行(蓋章)　　　　　　　│ └────────────────┴─────────────────┘ 附件：九　　　　　　　 中國建設銀行　　行 　　　　　　　　　　　　　 開立貸款賬戶通知書 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　編號（　　）年（　）號 ＿＿＿＿會計部門： 　　根據(jù)我行與　　簽定的　　號《借款合同》及相關(guān)從合同，雙方約定如下： 　　貸款種類： 　　貸款期限：　　　年　　月　　日至　　　年　　月　　日止 　　幣　　種： 　　利　　率： 　　合同金額：　　　　幣（大寫）：　　　　　　　　　　　　小寫： 　　抵（質(zhì)）押金額：　　　　幣（大寫）：　　　　　　　小寫： 　　還款方式： 　　該貸款已按規(guī)定辦理完支用前的手續(xù)，可以為　　　　開立　　　　貸款賬戶，并相應開立貸款轉(zhuǎn)存賬戶。 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　信貸部門主管簽字： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　信貸部門（蓋章）： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 　　注：本通知一式兩份，一份送會計部門（代合同副本），一份信貸部門留底；本通知書只作為開立貸款戶的依據(jù)，不做他用。 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　會計部門意見： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會計主管簽字： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日