（1999年11月15日　建總發［1999］149號） 第一章　總則 　　第一條　根據中國人民銀行《支付結算辦法》、《銀行卡業務管理辦法》、《中國人民建設銀行信用卡業務管理辦法》、《中國人民建設銀行會計核算基本規定及核算手續》（以下簡稱《會計核算基本規定》）、《中國人民建設銀行儲蓄卡業務管理試行辦法》等，結合銀行卡業務的特點，特定本規定。 　　第二條　本規定所稱銀行卡指信用卡和借記卡。 　　第三條　經辦銀行卡業務的網點及與銀行卡業務有關的會計核算單位，應按現行制度的有關規定，正確、合理地設置會計核算崗位，其會計核算業務應納入全行統一的會計核算管理。 　　第四條　本規定適用于經辦銀行卡會計核算業務的所有會計柜臺和儲蓄網點。 第二章　會計核算的規定 　　第五條　銀行卡會計核算除遵循《會計核算基本規定》外，還應遵守如下會計制度： 　　一、辦理現金出納業務，嚴格遵守《中國人民建設銀行現金出納制度》； 　　二、重要空白憑證及有價單證的管理，嚴格遵守中國人民銀行《有價單證及重要空白憑證管理辦法》； 　　三、擔保物、償債物的管理與核算，嚴格遵守《中國建設銀行擔保物、償債物管理及會計核算規定》。 　　第六條　銀行卡會計核算必須遵守下列業務管理規定： 　　一、網點（柜臺）受理銀行卡業務，凡需授權的必須經授權后方可進行交易； 　　二、銀行卡取現金額必須遵守中國人民銀行《銀行卡業務管理辦法》中有關限額的規定； 　　三、網點（柜臺）受理銀行卡業務，應按業務管理辦法的規定向持卡人和特約商戶收取有關費用；跨系統交易按中國人民銀行《銀行卡業務管理辦法》規定的比例與他行分潤。 　　第七條　結息日 　　一、個人卡存款結息日為每年的6月30日，單位卡存款結息日為每季末月份的20日； 　　二、貸記卡使用額度及準貸記卡透支，結息日為每月的20日； 　　三、貸記卡應收利息、催收貸款利息均按月結息，結息日為每月的20日。 　　第八條　利率 　　一、發卡行對準貸記卡、借記卡（不含儲值卡）存款按中國人民銀行規定的活期利率計息。 　　二、發卡行對貸記卡存款、儲值卡（含IC卡的電子錢包）內的幣值不計息。 　　三、貸記卡使用額度按月計收復利，準貸記卡透支按月計收單利，利率均為日利率萬分之五，并根據中國人民銀行的此項利率調整而調整。 　　四、持卡人的保證金存款存期同信用卡有效期，按中國人民銀行規定的同期同檔次的存款利率計息。 　　第九條　計息 　　一、貸記卡持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項，即可享受免息還款待遇；持卡人在到期還款日前償還所使用全部額度有困難的，可按照發卡銀行規定的最低還款額還款，其首月最低還款額不得低于當月透支額的10%。 　　二、貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過發卡銀行批準的信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇，應當支付未償還部分自銀行記賬日起按規定利率計算的利息。 　　三、貸記卡持卡人支取現金、準貸記卡透支不享受免息還款期和最低還款額待遇，應當支付現金交易額或透支額自銀行記賬日起，按規定利率計算的透支利息。 　　四、持卡人使用貸記卡額度及準貸記卡透支，期限在一年以下（含一年），結計的利息轉入應收利息科目核算；使用額度及透支期限在一年以上，結計的利息轉入催收貸款利息核算。 　　第十條　持卡人還款 　　一、貸記卡還款按各種費用、應收利息、催收貸款利息、本期利息、取現金額、消費金額的順序扣款。多余款項應轉存到持卡人的貸記卡存款賬戶，可用于歸還持卡人再次使用的額度。 　　二、準貸記卡按應收利息、催收貸款利息、本期利息、透支本金順序扣款。 　　三、對保險公司的理賠資金，按先息后本的原則扣還本息。 　　第十一條　撤銷交易及錯賬更正 　　一、撤銷交易采取紅字沖銷；城市綜合網日切后，對日切前的業務不得作撤銷處理，應按正常手續辦理。 　　二、錯賬更正除按《會計核算基本規定》的手續處理外，會計主管人員還應對原錯誤憑證進行審核并簽字。 　　第十二條　自動柜員機的管理 　　一、自動柜員機（簡稱ATM）的主要業務范圍包括取現、存現、轉賬、查詢、修改密碼等。 　　二、ATM管理模式分為集中式管理、分散式管理或集中與分散相結合式管理三種。集中式管理是指一個分支機構將所轄的ATM統一納入一個部門管理，其主要職責是加鈔、取鈔（存現信封）、核庫、返還吞卡、更換客戶通知書等；分散式管理是指將所轄ATM指定就近網點管理，網點的職責是日常核算、加鈔、取鈔、核庫、更換客戶通知書、返還吞卡等；對ATM故障維修、日常維護等由本行科技部門負責；集中與分散相結合式管理即根據實際情況同時采取上述兩種模式進行管理。 　　三、由信用卡部門集中管理的，信用卡會計柜臺在現金科目下設置“ATM錢箱戶”；由零售業務部門集中管理的，在指定的一個儲蓄所（柜）現金科目下設置“ATM錢箱戶”。采取分散式管理的，各負責ATM管理的網點（柜臺），在現金科目下設置“ATM錢箱戶”。 　　四、ATM現金出納除嚴格執行現行制度外，還應遵循下列規定： 　　（一）ATM必須堅持“雙人開箱、雙人清點、密碼鑰匙雙人分管”的原則，加、取鈔后做到人離機鎖。 　　（二）各種鑰匙（含防塵門的電子柜、保險柜的）領用、保管、交接、登記須齊全，明確責任。備用鑰匙及密碼密封后專人入柜保管。 　　（三）合理核定每臺ATM庫存限額，每日登記“庫存現金登記簿”。 　　（四）定期更換ATM密碼，密碼密封后交專人登記保管。 　　（五）嚴格區分維護人員、加取鈔人員崗位，并建立嚴格的崗位責任制，不得混崗操作。維護人員需維護錢箱，兩名加取鈔人員必須在場。 　　（六）日終，ATM鑰匙、印章必須入保險柜保管。 　　（七）加、取鈔時，加、取鈔人員必須與負責核算部門或網點的出納人員辦理款項交接登記手續，日終做到賬證、賬簿、賬款相符。 　　（八）發生ATM存款交易，ATM存款箱應每天更換一次，取款箱可視庫存情況隨時更換。 　　（九）存款信封內的現金必須雙人清點復核，并與信封上打印的金額進行核對。如核對不符，則以信封內的實際清點現金數為準；存款信封內若發現假幣或破損幣，按人民銀行有關現金出納制度辦理。 　　（十）建立“ATM工作日志”，登記ATM每日開箱、維護、故障恢復、吞卡、加鈔、取鈔、清箱等項工作內容。由維護人員與加取鈔人員共同登記。 　　第十三條　龍卡網絡成員行間的資金清算，采用應收款行對應付款行發起清算的方式，即發起清算時成員行只發送應收款信息，應付款由對方成員行負責發送清算信息。成員行發送資金清算電子匯劃信息采取批量發送方式。 第三章　會計科目和賬簿 　　第十四條　銀行卡會計核算使用下列總行規定的會計科目： 　　一、表內科目 　　（一）資產類 　　478　其他貸款 　　保留原其他貸款科目下設的“信用卡透支”二級科目，核算準貸記卡發生的透支。 　　在本二級科目下按持卡人設戶，當準貸記卡存款賬戶發生透支時記本賬戶的借方，持卡人歸還透支時記本賬戶的貸方。 　　增設“貸記卡實際使用額度”二級科目，用于核算貸記卡實際使用的額度。 　　在本二級科目下按持卡人設戶，持卡人使用額度時記借方，持卡人歸還使用額度時記貸方。 　　518　現金 　　增設“ATM錢箱戶”，用于核算ATM的庫存現金。ATM加鈔時記借方，持卡人取現時記貸方。 　　572　存放系統內款項 　　按現行制度規定使用該科目。 　　565　內部往來 　　按現行制度規定使用該科目。 　　724　應收利息 　　按持卡人增設賬戶，核算準貸記卡透支及不享受免息待遇的貸記卡實際使用額度當期應收未收到的利息。發生應收未收利息時記借方，持卡人還息時記貸方。 　　726　催收貸款利息 　　按持卡人增設賬戶，核算準貸記卡透支及不享受免息待遇的貸記卡實際使用額度超過規定的年限應收未收到的利息。發生應收未收利息時記借方，持卡人歸還或按規定沖銷時記貸方。 　　730　其他應收款 　　根據銀行卡業務需要增設下列賬戶： 　　“待清算通存通兌戶”，核算各網點（柜臺）之間代理銀行卡業務所發生的應收款項。 　　“待查錯賬戶”，核算各網點（柜臺）之間及異地之間銀行卡業務發生的待查差錯款項。 　　“待清算龍卡網絡異地交易資金戶”，核算龍卡網絡成員行代理本系統異地銀行卡業務待清算款項。 　　“待清算異地卡交易資金戶”，核算非龍卡網絡成員行代理本系統異地銀行卡業務待清算款項。 　　上述賬戶均使用銷賬式賬頁。 　　除上述賬戶外，各行根據實際發生的應收、暫付款項設相應的賬戶核算。 　　734　呆賬準備金 　　按現行制度規定使用該科目。 　　（二）負債類： 　　277　信用卡存款 　　核算單位、個人準貸記卡存入的備用金及貸記卡多余還款時轉入的款項。取消原信用卡存款科目下設的二級科目，重新設置“單位卡存款”、“個人卡存款”、“單位貸記卡存款”、“個人貸記卡存款”四個二級科目。 　　在“單位卡存款”和“個人卡存款”二級科目下按持卡人設戶，當持卡人存入款項時記貸方，持卡人支取款項時記借方。 　　在“單位貸記卡存款”、“個人貸記卡存款”二級科目下按持卡人設戶，持卡人償還使用額度后的多余款項轉入本賬戶時記貸方，支取該款項時記借方。 　　279　保證金存款 　　增設“個人信用卡保證金存款”和“單位信用卡保證金存款”兩個二級科目，分別核算個人和單位持卡人存入的保證金。按存款人設戶，存入時記貸方，支取時記借方。 　　287　活期儲蓄存款 　　按持卡人增設賬戶，核算個人存入其儲蓄卡賬戶的活期存款。持卡人存入款項時記貸方，支取款項時記借方。 　　285　定期儲蓄存款 　　按持卡人增設賬戶，核算個人存入其儲蓄卡賬戶的定期存款。持卡人存入款項時記貸方，支取款項時記借方。 　　725　待轉營業收入 　　按原制度規定使用該科目。 　　729　其他應付款 　　根據銀行卡業務需要增設下列賬戶： 　　“待清算通存通兌戶”，核算各網點（柜臺）之間代理銀行卡業務所發生的應付款項。 　　“待查錯賬戶”，核算各網點（柜臺）之間及異地之間銀行卡業務發生的待查差錯款項。 　　“待清算龍卡網絡異地交易資金戶”，核算龍卡網絡成員行代理本系統異地銀行卡業務待清算款項。 　　“待清算異地卡交易資金戶”，核算非龍卡網絡成員行代理本系統異地銀行卡業務待清算款項。 　　“待清算特約商戶交易資金戶”，用于核算收單行受理商戶來單或POS消費向特約商戶待清算的款項。 　　上述賬戶均使用銷賬式賬頁。 　　除上述賬戶外，各行根據實際發生的應付、暫收款項設相應的賬戶核算。 　　740　清算資金往來 　　按現行制度規定使用該科目。 　　（三）損益類 　　851　利息收入 　　增設“信用卡透支利息收入戶”，核算準貸記卡透支及不享受免息待遇的貸記卡的實際使用額度的利息收入。發生收入時記貸方，劃轉管轄行時記借方。 　　853　金融企業往來收入 　　按現行制度規定使用該科目。 　　855　手續費收入 　　按銀行卡業務手續費種類增設賬戶，核算銀行卡業務發生的各項手續費收入。收取手續費時記貸方，劃轉管轄行時記借方。 　　861　營業外收入 　　核算經營業務以外的各項收入。除現行制度規定的以外，銀行卡業務所發生的超限費、滯納金等在本科目“罰款收入戶”核算。收入時記貸方，劃轉管轄行時記借方。 　　852　利息支出 　　按現行制度規定使用該科目。對個人卡存款利息支出在“儲蓄存款利息支出戶”核算，單位卡存款利息支出在“企業存款利息支出戶”核算。保證金存款利息支出分別個人和單位在上述兩個賬戶核算。支付時記借方，劃轉管轄行時記貸方。 　　856　手續費支出 　　按銀行卡手續費的種類增設賬戶，核算銀行卡業務支付的手續費。支付時記借方，劃轉管轄行時記貸方。 　　858　營業費用 　　按現行制度規定使用該科目。 　　866　營業外支出 　　核算經營業務以外的各項支出。除現行制度規定的以外，銀行卡業務所發生的冒用、偽卡損失等在本科目“其他支出戶”中核算。支付時記借方，劃轉管轄行時記貸方。 　　二、表外科目 　　050　重要空白憑證 　　核算空白卡、成品卡、保證金證實書等的實際庫存數。按憑證種類設戶，入庫時作收入登記，出庫時作付出登記。 　　051　有價單證 　　按銀行卡種類增設賬戶，核算有面值的或固定儲值的成品卡實際庫存數，如儲值卡等。入庫時作收入登記，出庫時作付出登記。 　　038　貸記卡應計利息 　　增設“038貸記卡應計利息”科目，用于核算貸記卡持卡人用于消費部分的額度按月結計的利息。本科目按持卡人設戶，按月結計貸記卡賬戶利息時，入賬時作收入登記，按規定免息或轉入表內應收利息科目時，作付出登記。 　　第十五條　各發卡行必須嚴格按第十四條規定的范圍使用會計科目，各一級分行可根據銀行卡實際業務需要在上述科目下增設二級科目；各行在銀行卡會計核算系統中須增設其他一級科目的，應報經總行批準。 　　第十六條　銀行卡業務會計核算應按《會計核算基本規定》設置相關總賬、明細賬并按規定登記有關賬簿。 　　第十七條　銀行卡會計核算使用的登記簿包括： 　　（一）現行會計、儲蓄會計核算制度規定的，與銀行卡會計核算與管理有關的登記簿：《印章及重要物品保管使用登記簿》、《臨時離崗交接登記簿》、《客戶交款差錯登記簿》、《出納錯款登記簿》、《重要空白憑證登記簿》、《重要單證登記簿》等。 　　（二）根據銀行卡會計核算的特點還應設置：《成品卡（密碼信封）交接登記簿》、《成品卡（密碼信封）發放登記簿》、《開（卡）戶、銷戶登記簿》、《制卡登記簿》、《打制廢卡登記簿》、《作廢銀行卡登記簿》、《吞卡登記簿》、《信用卡掛失登記簿》、《ATM款項交接登記簿》等。 　　各一級分行在上述規定的登記簿種類以外，可結合本行會計核算與管理的實際需要適當增設登記簿。 第四章　會計憑證和印章 　　第十八條　根據業務需要，銀行卡會計核算除使用現行會計制度規定的有關會計憑證外，根據銀行卡業務特點使用如下專用憑證：銀行卡存款單、銀行卡取款單、銀行卡轉賬單、銀行卡直接購貨簽購單、銀行卡匯計單、保證金證實書、存現憑證、取現憑證、POS消費憑證等。 　　第十九條　銀行卡會計核算自制憑證的方式包括手工填制和計算機打印。 　　對計算機打印的憑證（含ATM）應具備以下要素： 　　（一）存現憑證 　　卡號、機構號、終端編號、交易種類、交易日期、交易流水號、交易金額、持卡人簽名等。 　　（二）取現憑證 　　卡號、身份證號碼、有效期、授權號、機構號、終端編號、交易種類、交易日期、交易流水號、交易金額、手續費金額、持卡人簽名等。 　　（三）POS消費憑證 　　商戶名稱、終端號、商戶號、卡號、授權號、交易種類、交易日期、交易流水號、票據號、交易金額、持卡人簽名等。 　　對上述憑證的格式各行根據本行城市綜合網的實際情況自行制定。 　　第二十條　銀行卡會計核算可以以電子信息交易明細記錄或清單作為記賬憑證，但必須按《中國建設銀行銀行卡會計核算手續》的規定執行。 　　第二十一條　銀行卡會計核算使用的印章有會計專用章、業務用公章、受理他行票據專用章、票據清算專用章、現金收訖章、現金付訖章、轉訖章、電子匯劃專用章，其保管和使用必須按《會計核算基本規定》及其他有關業務管理規定執行。 第五章　會計報表和會計分析 　　第二十二條　發卡行可結合本行實際情況根據管轄行的要求報送相關會計報表，會計報表的編制方法、要求按現行制度的規定執行。 　　第二十三條　銀行卡會計分析的內容、方法、指標除按現行制度規定以外，可根據銀行卡業務的特點及業務管理的要求，對銀行卡的交易情況，資金變化、使用情況，收益情況及使用額度、透支情況等進行分析。 第六章　會計稽核和會計檢查 　　第二十四條　銀行卡會計業務已納入會計集中稽核的行，由會計稽核中心或分中心負責銀行卡會計業務的稽核；銀行卡會計業務未實現集中稽核的，銀行卡會計機構要相應設置會計稽核崗位或機構并根據業務量配備專職稽核人員。 　　第二十五條　銀行卡會計稽核內容應遵循現行有關制度的規定。 　　對信用卡業務除按《會計核算基本規定》的內容進行稽核外，還應根據信用卡業務的特點增加以下稽核內容： 　　一、單位卡備付金是否從基本賬戶劃轉，是否有現金業務發生，銷戶時是否轉入基本賬戶。個人卡存入的資金是否現金存入或注明屬于工資性款項、個人勞務報酬、投資回報等收入的轉賬存入。 　　二、超過規定限額的取現、購物消費、異地大額轉賬是否經過授權或通過網絡確認，是否符合分級授權管理的規定。 　　三、各項存款、透支等的利率使用及計息是否正確。 　　四、各項業務收費是否正當、全部入賬，核算是否正確。 　　五、應收款、應付款掛賬是否及時清算，長期掛賬是否做到及時查明原因并及時報告處理。 　　六、核對表外科目空白卡、成品卡收入、付出發生額與當日實際領入和使用數量相符。保管員、打卡員在重要單證出（入）庫憑證上簽章齊全。 　　第二十六條　銀行卡會計檢查應遵循《中國建設銀行會計檢查制度》的規定和要求。 第七章　會計交接與會計檔案 　　第二十七條　會計交接和監交應嚴格遵守《會計核算基本規定》。 　　第二十八條　銀行卡會計檔案裝訂、保管除嚴格遵守《會計核算基本規定》外，另遵循如下規定： 　　一、銀行卡總賬必須打印紙質賬頁進行保管。 　　二、銀行卡明細賬、流水賬等可采用光盤存儲、縮微存儲、磁介質存儲、打印紙質賬頁等方式之一進行保管存放，保管環境必須符合技術要求。 　　三、采取磁介質存檔方式的必須雙備份，異地存放，并定期檢查、定期更換。 　　四、手工記錄和各種紙質登記簿應裝訂保管。 　　五、特約商戶留存的POS實時交易原始單據至少保管2年備查。 　　六、會計檔案的保管期限按總行有關規定執行。 第八章　附則 　　第二十九條　本《規定》未盡事宜，按有關單項規定執行。本規定的解釋權歸總行。 　　第三十條　本規定自發文之日起執行。