（1999年11月15日　建總發［1999］149號） 第一章　開戶交易的核算 　　 第一節　信用卡開戶的核算 　　一、信用卡開戶的處理手續 　　（一）準貸記卡開戶的處理 　　1.申請人交存現金開戶 　　申請人申請開戶時，應填制（本手續所稱填制憑證包括打印方式，以下相同）一式四聯存款單，連同“龍卡開戶通知書”、“身份證件及現金（開戶存款+年費）一并交柜臺經辦人員。柜臺經辦人員應審查：存款單填寫是否正確，身份證與申請人是否相符，清點現金無誤后，填制一式三聯“結算業務收費憑證”（以下簡稱“業務收費憑證”），在存款單及業務收費憑證各聯上加蓋“現金收訖”章，將存款單回單聯、“業務收費憑證”第三聯及身份證件交給申請人。 　　以存款單第二聯作信用卡存款科目的貸方記賬憑證，存款單第三、四聯及“開戶通知書”作附件，“收費憑證”第二聯作手續費收入科目記賬憑證，以日終填制的現金收入憑證作借方記賬憑證，“收費憑證”第一聯作附件，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：手續費收入－－年費收入戶 　　開辦了開戶即領卡業務的發卡行，柜臺人員在完成開戶手續后，登記《成品卡（密碼信封）發卡登記簿》，由申請人填制一聯“領用中國建設銀行龍卡簽收單”，并在《成品卡（密碼信封）發放登記簿》簽字。柜臺人員將信用卡和密碼信封交客戶簽收領取，將“領用中國建設銀行龍卡簽收單”交業務管理部門。表外科目按“第十二章”的有關手續處理 　　2.申請人辦理轉賬開戶 　　（1）受理申請人送交支票的處理 　　申請人將轉賬支票（含年費）、進賬單、身份證件、開戶通知書交柜臺經辦人員。柜臺經辦人員按上述“1”進行審核無誤后，在進賬單回單上加蓋“受理他們票據專用章”，連同身份證件退申請人。根據轉賬支票和進賬單填制“存放系統內款項”科目的劃款憑證，連同轉賬支票一并送開戶行。俟退票時間過后，收到開戶行的通知，以系統內劃款憑證作借方記賬憑證，進賬單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　同時填制一式三聯業務收費憑證，第一聯作借方記賬憑證，第二聯作貸方記賬憑證，第三聯退申請人，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：手續費收入－－年費收入戶 　　申請人領取信用卡時比照上述“1”的領卡手續處理。 　　（2）申請人從他行轉賬存入款項的處理 　　收到開戶行系統內劃款憑證、一聯進賬單及“龍卡開戶通知書”，系統內劃款憑證和進賬單分別作借方和貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款××持卡人員 　　同時填制一式三聯業務收費憑證，第一聯作借方記賬憑證，第二聯作貸方記賬憑證，第三聯退申請人，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：手續費收入－－年費收入戶 　　申請人領卡比照上述“1”的手續處理。 　　（二）貸記卡開戶的處理 　　信用卡會計柜臺收到持卡人的“龍卡開戶通知書”，審查無誤后，在“其他貸款　貸記卡實際使用額度”科目下為持卡人開立賬戶。“龍卡開戶通知書”裝訂在當日憑證的后面。 　　申請人領取貸記卡比照上述“準貸記卡開戶”領卡手續處理。 　　二、申請人交存信用卡保證金的處理 　　“龍卡開戶通知書”寫明申請人需交存保證金的，信用卡會計柜臺在受理申請人開戶時，要首先辦理收取保證金手續，申請人未交存保證金的不予受理信用卡開戶。 　　（一）申請人交現金的處理 　　申請人應根據交存保證金金額填制現金交款單。柜臺人員收妥款項后，根據現金交款單開具一式兩聯“信用卡保證金存款開戶證實書”，加蓋業務用公章，第一聯退申請人，第二聯留存專夾保管，以現金交款單作貸方記賬憑證，日終以匯總的現金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：保證金存款－－個人（單位）信用卡保證金存款－－××存款人戶 　　（二）申請人辦理轉賬的處理 　　比照信用卡開戶手續處理后，按上述“（一）”的手續為申請人簽發“保證金開戶證實書”，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：保證金存款－－個人（單位）信用卡保證金存款－－××存款人戶 　　（三）持卡人以抵押、質押方式提供擔保的，擔保物的核算按《中國建設銀行擔保物、償債物管理及會計核算規定》進行處理。 第二節　儲蓄卡開戶的核算 　　一、開立活期賬戶的處理 　　儲戶申請開戶時，應提供有效身份證件，并填制“儲蓄卡開卡申請書”、“活期儲蓄存款憑條”，連同現金（含工本費）一并交儲蓄網點。儲蓄網點受理并審核無誤后，打印一式三聯收費憑證，加蓋現金收訖章，第一聯作借方記賬憑證附件，第二聯作“營業費用”科目的記賬憑證，第三聯退申請人，以現金收入憑證作借方記賬憑證，“存款憑條”作“活期儲蓄存款”科目的記賬憑證，“儲蓄卡開卡申請書”作附件，會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：營業費用－－印刷費戶 　　填制一聯“儲蓄卡領用單”交儲戶憑以領取儲蓄卡。儲戶領卡時，必須提供本人有效身份證件和“儲蓄卡領用單”，儲蓄所審核無誤后，將儲蓄卡和密碼信封交領卡人，領卡人在《（密碼信封）發放登記簿》上簽字。開辦即領卡業務的儲蓄所，在辦完開戶手續后比照信用卡的手續處理。 　　二、開立定期賬戶的處理 　　網點收到持卡人的身份證件、填寫的定期存款憑條、儲蓄卡、現金，核對無誤后，為持卡人開立定期存款賬戶。以定期存款憑條作貸方記賬憑證，現金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄業務現金戶 　　　貸：定期儲蓄存款－－××持卡人戶 第二章　現金交易的核算 　　 第一節　續存現金的核算 　　一、信用卡續存的處理 　　（一）本地卡續存現金的處理 　　1.信用卡會計柜臺的處理 　　（1）手工壓單的處理： 　　持卡人憑卡存款的應將信用卡、現金一并交柜臺人員。柜臺人員清點現金無誤后，壓印一式四聯存款單，填寫日期、存款金額，交持卡人簽字確認后，在存款單各聯上加蓋“現金收訖章”，第一聯退持卡人，。 　　以存款單第二聯作貸方記賬憑證，第三、四聯作貸方記賬憑證附件，日終根據現金收入日記簿匯總填制現金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　無卡續存存款人填寫一式四聯存款單，將存款單、現金一并交柜臺人員。柜臺人員審查存款人填寫的存款單是否正確，填寫的存款金額與清點現金是否相符，無誤后，按上述手續處理。 　　（2）聯網的處理： 　　收到持卡人的信用卡和現金審核無誤后刷卡，打印存現憑證，交存款人簽字；登記現金收入登記簿，在存現憑證各聯加蓋“現金收訖章”，將回單聯連同信用卡退持卡人。 　　以一聯存現憑證作貸方記賬憑證，日終根據現金收入登記簿匯總填制現金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　2.儲蓄網點的處理 　　（1）手工壓單的處理 　　儲蓄網點收到持卡人的信用卡、現金后，比照上述“1、（1）手工壓單”的手續處理后，根據存款單填制一份內部往來劃收款報單，根據現金收入登記簿編制現金收入憑證作借方記賬憑證，內部往來劃收款報單存根聯作貸方記賬憑證，存款單第三、四聯作附件，第二聯存款單隨內部往來劃收款報單通知聯劃轉管轄行會計柜臺，會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：內部往來－－管轄行往來戶 　　信用卡會計柜臺收到系統內劃款憑證及第二聯存款單后，以系統內劃款憑證作借方記賬憑證，存款單第二聯作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（2）聯網的處理 　　網點收到持卡人的信用卡和現金，比照上述“1、（2）聯網的處理”的手續處理。會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　信用卡部會計收到交易信息，實時作賬務處理，日終，打印兩份交易流水清單和一聯轉賬借方憑證，以轉賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（二）異地續存現金的處理 　　1.非龍卡網絡行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　受理行信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡及現金，比照上述“（一）1、”手續處理，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：其他應付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　與異地發卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關手續辦理。 　　（2）儲蓄網點的處理 　　A.手工壓單的處理 　　比照上述“（一）2、（1）”手續處理。 　　信用卡會計柜臺收到網點通過開戶行劃轉的資金，以系統內劃款憑證作借方記賬憑證，存款單第二聯作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：其他應付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　B.聯網的處理 　　比照上述“（一）2、（2）”手續處理。 　　信用卡會計柜臺收到交易信息實時進行賬務處理，以日終打印的轉賬借方和貸方憑證作記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　與異地發卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關手續辦理。 　　2.龍卡網絡行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　A.受理行的處理 　　受理行信用卡部會計柜臺受理持卡人續存款時，比照信用卡本地續存之聯網的手續處理，會計分錄： 　　借：現金－－業務現金戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　B.發卡行的處理 　　發卡行收到龍卡網絡交易信息，實時記載持卡人賬。日終，打印兩份交易流水清單和一聯轉賬借方憑證，以轉賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證。 　　會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（2）儲蓄網點的處理 　　A.受理行的處理 　　受理行儲蓄網點受理持卡人續存款時，比照信用卡本地續存之聯網的手續處理，會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　B.發卡行的處理 　　發卡行收到龍卡網絡交易信息，實時記載持卡人賬。日終，打印兩份交易流水清單和一聯轉賬借方憑證，以轉賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證。 　　會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　二、儲蓄卡續存的處理 　　（一）本地卡續存的處理 　　1.開戶網點的處理 　　持卡人填制活期儲蓄存款憑條連同現金、儲蓄卡一并交開戶儲蓄網點；儲蓄網點審查無誤后，劃卡、輸入存款金額，清點現金無誤后，打印存款憑條；將儲蓄卡交持卡人；登記現金收入登記簿，以現金收入憑證作借方記賬憑證，以存款憑條作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　2.非開戶網點的處理 　　受理網點的處理與在開戶所處理手續相同，日終根據現金收入登記簿編制現金收入憑證作借方記賬憑證，匯總填制一聯轉賬貸方憑證，以存款憑條作附件，會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　開戶所根據交易信息實時記賬，日終，打印一聯轉賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉賬借方記賬憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　（二）異地卡續存的處理 　　1.受理行儲蓄網點的處理 　　收到持卡人填寫存款憑條及現金后，根據憑條初點現金，核對儲蓄卡卡號，劃卡后確認確屬全國聯網的儲蓄卡無誤后，以憑條作貸方記賬憑證，以日終填制的現金收入憑證作借方記賬憑證，會計分錄： 　　借：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　2.發卡行網點的處理 　　發卡行持卡人開戶行收到交易信息，實時進行賬務處理。日終打印一聯轉賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 第二節　取現的核算 　　一、信用卡取現的核算 　　（一）本地卡取現 　　1.信用卡部會計柜臺的處理 　　（1）手工壓單的處理 　　柜臺人員收到持卡人交來的信用卡和身份證（彩照卡不須提交身份證）應審查：銀行卡是否有防偽標志；是否超過有效期限或已經止付；是否為本人身份證件；是否為單位卡，單位卡的不予受理。 　　審查無誤后，壓印一式四聯“取現單”，填寫取現金額、證件號碼、需授權的索權后填寫授權號碼，經持卡人簽字確認，核對持卡人簽名與本人信用卡上的簽名是否相符。無誤后，在取現單上加蓋現金付訖章，將現金、第一聯取現單、信用卡、身份證交持卡人。 　　以取現單第二聯作借方記賬憑證，第三、四聯作附件，以日終填制的現金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：現金－－業務現金戶 　　（2）聯網的處理 　　收到持卡人信用卡和身份證（憑個人密碼支取的免驗身份證），柜臺人員按上述“手工壓單的處理”進行審查無誤后，打印一式兩聯取現憑證，交取款人簽字，核對持卡人的簽名與信用卡上的簽名是否相符，無誤后，在各聯取現憑證上加蓋現金付訖章，將現金、一聯取現憑證、信用卡、身份證交持卡人。以一聯取現憑證作借方記賬憑證，現金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：現金－－業務現金戶 　　2.儲蓄網點的處理 　　（1）手工壓單的處理 　　儲蓄網點受理持卡人信用卡取現的處理手續比照上述“1、（1）”進行審查，無誤后，壓印一式四聯取現單，交持卡人簽字確認，在各聯取現單上加蓋“現金付訖章”，第一聯退持卡人，以日終匯總填制一聯現金付出憑證作貸方記賬憑證，根據取現單填制內部往來劃付款報單，以內部往來劃收款報單存根聯作借方記賬憑證，第三、四聯取現單作附件，將內部往來劃付款報單通知聯及第二聯取現單送管轄行會計柜臺，會計分錄： 　　借：內部往來－－管轄行往來戶 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　信用卡部收到開戶行的系統內劃款憑證及取現單第二聯后，以取現單第二聯作借方記賬憑證，系統內劃款憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××戶 　　　貸：存放系統內款項－－開戶行往來戶 　　（2）聯網的處理 　　儲蓄網點處理手續比照上述“1、（1）”的規定審查無誤后，打印一聯轉賬借方憑證作借方記賬憑證，以一聯取現憑證作附件，現金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　信用卡部會計柜臺根據交易信息實時進行賬務處理，日終打印兩份交易流水清單和一聯轉賬貸方憑證，以一聯交易流水清單作借方記賬憑證，轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　（二）信用卡異地取現 　　1.非龍卡網絡行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　受理行信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡、身份證件，比照上述“（一）、1、（1）”的規定審查無誤后，壓印一式四聯取現單，填寫取現金額、證件號碼、需授權的索權后填寫授權號碼，經持卡人簽字并與信用卡上的簽名核對無誤后，在各聯取現單上加蓋現金付訖章，將信用卡、第一聯取現單退持卡人，以取現單第二聯作借方記賬憑證，第四聯作附件，第三聯作手續費科目的記賬憑證，以日終填制現金付出憑證作貸方記賬憑證。會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算異地交易資金戶（交易額+手續費） 　　　貸：現金－－業務現金戶 　　　貸：手續費收入－－取現手續費收入戶 　　與異地發卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關手續辦理。 　　（2）儲蓄網點的處理 　　A.手工壓單的處理 　　儲蓄網點受理持卡人信用卡取現的處理比照本行卡取現的手續辦理。 　　根據取現單填制內部往來劃付款報單，內部往來劃付款報單（存根聯）作借方記賬憑證，第四聯取現單作附件，現金付出憑證作貸方記賬憑證，取現單第三聯作手續費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：內部往來－－管轄行往來戶 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：手續費收入－－信用卡取現手續費收入戶 　　將內部往來劃付款報單（通知聯）及取現單第二聯送管轄行會計柜臺。 　　信用卡部收到開戶行的系統內劃款憑證及取現單第二聯后，以取現單第二聯作借方記賬憑證，系統內劃款憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算異地交易資金戶（交易額+手續費） 　　　貸：存放系統內款項－－開戶行往來戶 　　與異地發卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關手續辦理。 　　B.聯網的處理 　　受理行儲蓄網點收到持卡人的信用卡、身份證件，比照本行卡取現的規定進行審查無誤后，打印一式三聯取現憑證，將取現憑證交持卡人簽字，與信用卡簽名核對無誤后，在取現憑證各聯上加蓋現金付訖章，第一聯取現憑證退持卡人，第二聯取現憑證作借方記賬憑證，取現第三聯作手續費科目的記賬憑證，現金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶（交易額+手續費） 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：手續費收入－－信用卡取現手續費收入戶 　　信用卡部會計柜臺根據交易信息實時進行賬務處理，日終，填制轉賬借方和貸方記賬憑證各一聯作記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算異地交易資金戶（交易額+手續費） 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　與異地發卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關手續辦理。 　　2.龍卡網絡行的處理 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　A.受理行的處理 　　信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡、身份證等，按上述“（一）、1、（1）”的規定審查無誤后，打印一式三聯取現憑證，將取現憑證交持卡人簽字并與信用卡簽名核對無誤后，在取現憑證各聯上加蓋現金付訖章，第一聯取現憑證退持卡人，第二聯取現憑證作借方記賬憑證，取現憑證第三聯作手續科目的記賬憑證，現金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶（含手續費） 　　　貸：現金－－業務現金戶 　　　貸：手續費收入－－取現手續費收入戶 　　B.發卡行的處理 　　信用卡會計柜臺收到交易信息實時進行賬務處理，日終，打印一聯轉賬貸方憑證和兩份交易流水清單，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶（含手續費） 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶（含手續費） 　　（2）儲蓄網點的處理 　　A.受理行的處理 　　受理行儲蓄網點收到持卡人的信用卡后，比照上述“（1）”的手續處理，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶（含手續費） 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：手續費收入－－信用卡取現手續費收入戶 　　B.發卡行的處理 　　發卡行信用卡部收到交易信息，實時進行賬務處理，日終，打印兩份交易流水清單和一聯轉賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶（含手續費） 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶（含手續費） 　　二、儲蓄卡取現的核算 　　（一）本行卡取現的處理 　　1.開戶網點的處理 　　網點收到持卡人填寫活期儲蓄取款憑條、儲蓄卡，由持卡人輸入密碼，加蓋現金付訖章，將儲蓄卡與現金交持卡人。 　　活期儲蓄取款憑條作借方記賬憑證，以日終填制的現金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　2.非開戶網點的處理， 　　比照上述“1”的手續處理，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　開戶網點根據交易信息實時記賬，日終，打印兩份交易流水清單和一聯轉賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　3.儲蓄卡定期存款的支取 　　網點收到持卡人填寫定期儲蓄取款憑條、儲蓄卡，由持卡人輸入密碼，結計存款利息，打印兩聯計算利息清單，加蓋現金付訖章后，將一聯計息清單、儲蓄卡及現金交持卡人。 　　以定期儲蓄取款憑條作借方記賬憑證，一聯計息清單作利息支出科目的記賬憑證，現金付出憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：定期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　借：利息支出－－定期儲蓄存款利息支出戶 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　（二）異地卡取現 　　1.受理行的處理 　　網點收到持卡人填寫儲蓄取款憑條、儲蓄卡；由持卡人輸入密碼；打印取款憑條和一式三聯收費憑證，加蓋現金付訖章，審查無誤后，將儲蓄卡、現金、收費憑證第三聯交持卡人。日終打印一聯轉賬借方憑證作借方記賬憑證，取款憑條作附件，現金付出憑證作貸方記賬憑證，收費憑證第一聯作附件，收費憑證第二聯作手續費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現金－－儲蓄現金戶 　　　貸：手續費收入－－儲蓄卡取現手續費收入戶 　　2.發卡行的處理 　　儲蓄網點收到交易信息，日終，打印兩份交易流水清單和一聯轉賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 第三章　轉賬交易的核算 　　 第一節　同城轉賬 　　一、信用卡轉賬的處理 　　（一）收款人在他行開戶的處理 　　信用卡會計柜臺收到持卡人的信用卡及身份證件后，壓印一式四聯轉賬單，由持卡人填寫收款單位名稱、賬號、開戶行、金額等，需授權的索權后將授權號碼填寫在轉賬單上，經持卡人簽字，審核無誤后，加蓋轉訖章，第一聯退持卡人。同時填制一式兩聯系統內劃款憑證，以第二聯轉賬單作借方記賬憑證，一聯系統內劃款憑證作貸方記賬憑證，第三、四聯轉賬單隨一聯系統內劃款憑證交開戶行，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　（二）付款人交來他行票據的處理 　　1.受理持卡人票據的處理 　　收到持卡人交來的他行票據和一式兩聯進賬單，在第一聯進賬單上加蓋“受理他行票據專用章”退持卡人。將票據提交開戶行辦理同城票據清算，待款項收妥后進行賬務處理，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　2.受理開戶行轉入款項的處理 　　比照“第一章　開戶交易的核算”有關手續處理。 　　（三）信用卡與信用卡之間轉賬的處理 　　收到持卡人的信用卡及身份證件后，壓印一式四聯轉賬單，交持卡人填寫收款人名稱、卡號、開戶行、交易金額等，需授權的索權后將授權號碼填寫在轉賬單上，經持卡人簽字，審核無誤后，加蓋轉訖章，第一聯退持卡人，第二聯作借方記賬憑證，第三聯作貸方記賬憑證，第四聯退收款人，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　（四）將信用卡款項轉到儲蓄卡賬戶的處理 　　1.信用卡會計柜臺與儲蓄網點未聯網的處理 　　（1）信用卡部會計柜臺收到持卡人的信用卡及身份證，壓印“轉賬單”，需索權的索權后，按規定填寫收款人名稱、卡號、開戶銀行、交易金額、日期、摘要、授權號碼及身份證號碼，經持卡人簽字后，第一聯轉賬單退持卡人，第二聯作借方記賬憑證，第三、四聯隨系統內劃款憑證一并送開戶行，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　（2）網點收到管轄行會計部門的內部往來劃收款報單及轉賬單第三、四聯，以第三聯作貸方記賬憑證，第四聯退收款人，會計分錄： 　　借：內部往來－－管轄行往來戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　2.信用卡會計柜臺與儲蓄網點聯網的處理 　　（1）信用卡部會計柜臺受理手續比照未聯網的手續處理，第一聯轉賬單退持卡人，第二聯轉賬單作借方記賬憑證，第三、四聯轉賬單作貸方記賬憑證附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）網點收到交易信息，實時記賬，日終，填制一聯轉賬借方憑證和兩份交易流水清單，以轉賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易清單作附件，另一份交易清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　二、儲蓄卡轉賬的處理 　　（一）儲蓄卡之間的轉賬處理 　　1.收付款人在同一儲蓄網點開戶的處理 　　儲蓄網點收到付款人填寫的一式四聯轉賬單、儲蓄卡及身份證，審核無誤后，經刷卡、持卡人輸入密碼，加蓋“轉訖章”，第一聯退持卡人（付款人），第二聯作借方記賬憑證，第三聯作貸方記賬憑證，第四聯退收款人，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　2.收、付款人不在同一個儲蓄網點開戶的處理 　　付款人開戶網點收到付款人填寫的一式四聯轉賬單、儲蓄卡及身份證，審核無誤后，經刷卡、持卡人輸入密碼，加蓋“轉訖章”，第一聯退持卡人（付款人），第二聯作借方記賬憑證，第三、四聯作貸方記賬憑證附件，另填制一聯轉賬貸方憑證作記賬憑證，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　收款人開戶網點收到交易信息，實時進行賬務處理。日終填制一聯轉賬借方記賬憑證和兩份交易流水清單，以轉賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　（二）將儲蓄卡款項轉入信用卡賬戶的處理 　　1.儲蓄網點與信用卡會計柜臺未聯網的處理 　　（1）儲蓄網點的處理 　　由付款人填制一式四聯轉賬單，經審核無誤后，刷卡，輸入密碼，填制內部往來劃收款報單，第一聯轉賬單退持卡人（付款人），第二聯轉賬單作借方記賬憑證，內部往來劃收款報單（存根聯）作貸方記賬憑證，轉賬單第三、四聯隨內部往來劃收款報單（通知聯）劃轉管轄會計柜臺，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××存款人戶 　　　貸：內部往來－－管轄行往來戶 　　（2）信用卡部會計柜臺的處理 　　收到開戶行送來的系統內劃款憑證及轉賬單第三、四聯，以系統內劃款憑證作借方記賬憑證，轉賬單第三聯作貸方記賬憑證，轉賬單第四聯退收款人，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　2.儲蓄網點與信用卡會計柜臺聯網的處理 　　（1）儲蓄網點的處理 　　網點收到持卡人填寫的轉賬單、儲蓄卡，比照本節“二、（一）、2”網點的手續處理，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）信用卡部會計柜臺的處理 　　信用卡部會計柜臺收到交易信息。日終打印一聯轉賬借方記賬憑證和兩份交易流水清單，以轉賬借方憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，另一份交易流水清單作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 第二節　大額購貨轉賬的核算 　　一、手工壓單的處理 　　信用卡會計柜臺收到持卡人的信用卡、身份證件（彩照卡無須出示身份證件）、一式兩聯大額購貨轉賬申請書，經驗卡、核對持卡人身份、審核憑證，無誤后，壓印一式四聯轉賬單；索權并填寫授權號碼、轉賬金額、手續費金額等；交持卡人簽字確認。同時，填制一式三聯收費憑證，在轉賬單及收費憑證各聯上加蓋“轉訖章”，在大額購貨轉賬申請書上加蓋業務公章第一聯轉賬單、第三聯收費憑證及第一聯大額購貨轉賬申請書退持卡人。 　　另填制一式兩聯系統內劃款憑證和一聯轉賬借方憑證，轉賬借方憑證作借方記賬憑證，第一聯收費憑證、第二聯轉賬單、第二聯大額購貨轉賬申請書作附件，一聯系統內劃款憑證作貸方記賬憑證，第二聯收費憑證作手續費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算異地卡交易資金戶 　　　貸：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：手續費收入－－手續費收入戶 　　將一聯系統內劃款憑證及轉賬單第三、四聯送開戶行，開戶行將款項轉入收款人賬戶。 　　與異地發卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關手續辦理。 　　二、龍卡網絡行異地大額轉賬的處理 　　（一）受理行的處理 　　比照本節“一、手工壓單”的手續處理，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：存放系統內款項－－開戶行往來戶 　　　貸：手續費收入－－大額轉賬手續費收入戶 　　將一聯系統內劃款憑證、第三、四聯轉賬單送開戶行。 　　（二）發卡行的處理 　　發卡行信用卡部收到異地大額轉賬交易信息，實時進行賬務處理。日終打印一聯轉賬貸方憑證和兩份交易流水清單，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款 ××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 第四章　購物消費交易的核算 　　 第一節　特約商戶來單業務的核算 　　特約商戶辦理進賬時，應填制三聯進賬單（按凈計金額）和一式三聯匯計單，連同第二、三簽購單一并交開戶行信用卡部。 　　一、受理本地卡來單的處理 　　收單行收到特約商戶送來的三聯進賬單和三聯匯計單及兩聯簽購單后，要審查： 　　1.簽購單及其壓印的內容，確認是我行可受理的信用卡； 　　2.簽購單上有無持卡人簽名、身份證號碼、特約商戶名稱和編號； 　　3.簽購單的小寫金額與大寫金額是否相符； 　　4.簽購單上壓印的信用卡有效期限是否在有效期內； 　　5.超過規定交易限額的，有無授權號碼； 　　6.匯計單、簽購單和進賬單的結計金額是否正確；匯計單和簽購單的內容是否一致； 　　7.手續費金額計算是否正確。 　　對不符上述規定之一的要向特約商戶查詢并做退單處理。 　　審核無誤后，第一聯進賬單加蓋受理他行票據專用章，第一聯匯計單加蓋業務用公章退特約商戶。根據進賬單填制一式兩聯系統內劃款憑證，第二、三聯進賬單、第三聯簽購單隨一聯系統內劃款憑證劃轉開戶行，以簽購單第二聯作借方記賬憑證，以系統內劃款憑證作貸方記賬憑證，第三聯匯計單作附件，第二聯匯計單作手續費科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶 　　二、受理異地卡來單的處理 　　收單行收到商戶來單，比照本節“一”的手續處理，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算異地卡交易資金戶 　　　貸：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶 　　與異地發卡行的資金清算，按“第六章　資金清算”有關手續辦理。 第二節　POS交易的核算 　　一、信用卡的處理 　　（一）本地卡的處理 　　信用卡部打印兩份POS交易流水清單，以一份POS交易清單作借方記賬憑證，根據凈計金額和手續費收入金額分別打印一聯轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份POS交易流水清單作“其他應付款”科目記賬憑證的附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶（凈計金額） 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶 　　根據凈計金額填制特種轉賬憑證（一借一貸）和兩聯系統內劃款憑證，特種轉賬貸方憑證隨系統內劃款憑證送開戶行會計柜臺，會計分錄： 　　借：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　（二）龍卡網絡行的處理 　　1.受理行信用卡會計柜臺的處理 　　收到交易信息，以POS交易流水清單作借方記賬憑證，根據凈計金額和手續費收入金額分別填制一聯轉賬貸方憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶 　　與特約商戶資金清算比照上述“（一）”的手續處理。 　　2.發卡行的處理 　　發卡行收到交易信息實時進行賬務處理，打印兩份龍卡網絡交易流水清單，以一份龍卡網絡交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯轉賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　二、儲蓄卡的處理 　　（一）本地卡的處理 　　儲蓄網點收到交易信息核對無誤后，打印兩份POS交易流水清單，以一份POS交易清單作借方記賬憑證，根據凈計金額和手續費收入金額分別打印一聯轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，一份POS交易流水清單作“其他應付款”科目記賬憑證的附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶 　　根據凈計金額填制一份內部往來劃收款報單和特種轉賬憑證（一借一貸），以內部往來劃收款報單（存根聯）作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：內部往來－－管轄行往來戶 　　將內部往來劃收款報單（通知聯）及特種轉賬貸方憑證送管轄行會計柜臺。 　　（二）龍卡網絡行的處理 　　1.受理行儲蓄網點的處理 　　收到交易信息，以POS交易流水清單作借方記賬憑證，根據凈計金額和手續費收入金額分別填制一聯轉賬貸方憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶 　　根據凈計金額填制一份內部往來劃收款報單和特種轉賬憑證（一借一貸），以內部往來劃收款報單（存根聯）作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶 　　　貸：內部往來－－管轄行往來戶 　　將內部往來劃收款報單（通知聯）及特種轉賬貸方憑證送管轄行會計柜臺。 　　2.發卡行儲蓄網點的處理 　　發卡行收到交易信息實時進行賬務處理，打印兩份龍卡網絡交易流水清單，以一份龍卡網絡交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯轉賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 第三節　退貨交易的核算 　　一、本行卡的處理 　　（一）手工壓單的處理 　　對手工壓單消費，特約商戶辦理通過收單行退貨時，應按原交易填寫一式四聯簽購單及一式三聯匯計單，簽購單、匯計單大、小寫金額均填寫紅字。將一式三聯匯計單、第二、三聯簽購單，連同收回的原交易簽購單回單聯一并交收單行。 　　收單行收到商戶交來的匯計單及原簽購單回單聯，應審查簽購單及匯計單填寫是否符合規定，根據原交易簽購單審查原交易是否真實，無誤后，在匯計單及簽購單各聯加蓋業務用公章，第一聯匯計單退特約商戶，同時按凈計金額填制一式兩聯系統內劃款憑證，將一聯系統內劃款憑證連同第二聯匯計單、第三聯簽購單一并送開戶行。俟退票時間過后，接到開戶行的通知，以系統內劃款憑證作借方記賬憑證，簽購單第二聯作借方（紅字）記賬憑證，收回的原簽購單回單聯作附件，第二聯匯計單作貸方（紅字）記賬憑證，第三聯匯計單作附件，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶（紅字） 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　（二）聯網的處理 　　1.當日退貨（綜合網日切前） 　　收到退貨交易信息，確認該交易真實準確，并與原交易進行核對無誤后，對原交易作撤銷交易處理。 　　2.隔日退貨（綜合網日切后） 　　收到退貨交易信息，確認該交易真實準確，并與原交易進行核對無誤后，按交易金額（紅字）填制特種轉賬憑證（一借一貸），在特轉憑證“轉賬原因”欄注明“退貨”字樣，按凈計金額填制兩聯系統內劃款憑證，按手續費金額填制一聯轉賬貸方憑證（紅字），以一聯系統內劃款憑證作借方記賬憑證，一聯特種轉賬借方憑證作借方記賬憑證，轉賬貸方憑證作手續費收入科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶（紅字） 　　　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶（紅字） 　　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　將一聯系統內劃款憑證及一聯特種轉賬貸方憑證送開戶行。 　　二、異地卡的處理 　　（一）手工壓單的處理 　　收單行比照上述“一、（一）”處理后，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　借：其他應收款－－待清算異地卡交易資金戶（紅字） 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　如果收單行原交易已與發卡行進行資金清算，應按交易金額另填制一聯轉賬貸方憑證，簽購單作附件，會計分錄： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶（凈計金額） 　　　貸：其他應付款－－待清算異地卡交易資金戶 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　（二）龍卡網絡行的處理 　　1.當日退貨（龍卡網絡日切前） 　　（1）收單行的處理。 　　收到商戶退貨信息，確認該交易真實準確，并與原交易進行核對無誤后，對原交易作撤銷交易處理，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶（紅字） 　　　貸：其他應付款－－待清算特約商戶交易資金戶（紅字） 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　日終，打印轉賬借方和貸方憑證（紅字）作上述科目記賬憑證。 　　（2）發卡行的處理 　　收到撤銷交易信息，用紅字沖銷原交易，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶（紅字） 　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶（紅字） 　　龍卡網絡日切后，綜合網日切前退貨，仍采取紅字沖銷的方式處理。但對原交易掛賬和撤銷交易掛賬需進行資金清算，具體處理手續比照“第六章、第二節、二、”。 　　（三）撤銷交易的處理手續辦理。 　　2.隔日退貨（綜合網日切后） 　　發生退貨交易，應按原交易作反向交易進行處理，不得沖銷昨日“其他應收款－－待清算通存通兌戶”掛賬戶，會計分錄： 　　（1）收單行的處理 　　借：其他應收款－－待清算特約商戶交易資金戶（凈計金額） 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：手續費收入－－商戶回扣收入戶（紅字） 　　日終，打印轉賬借方和貸方憑證作上述科目的記賬憑證。 　　（2）發卡行的處理 　　發卡行收到交易信息實時進行賬務處理，打印兩份龍卡網絡交易流水清單，以一份龍卡網絡交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯轉賬借方記賬憑證作借方記賬憑證，一份交易流水清單作附件。 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－單位（個人）卡存款－－××持卡人戶 　　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 第五章　自動柜員機交易的核算 　　 第一節　存現的核算 　　一、本地卡的處理 　　兩名加鈔人員取出存款信封，經雙人清點現金，并與ATM通知交易單、ATM交易記錄、主機交易流水核對，以實際清點的現金金額按單機填制一式兩聯“內部現金交款單”，連同現金、ATM通知交易單、ATM交易記錄一并交出納柜臺。 　　出納柜臺收到加鈔人員交來的現金、ATM通知交易單及ATM交易記錄核對無誤后，登記《ATM款項交接登記簿》，由加鈔人員在登記簿上簽字；出納人員在“內部現金交款單”上加蓋“現金收訖章”后，將第一聯退加鈔人員并登記《現金收入日記簿》，以日終編制的現金收入憑證作借方記賬憑證，根據現金交款單填制一聯轉賬貸方記賬憑證，第二聯內部現金交款單、ATM通知交易單及ATM交易記錄作附件。會計分錄： 　　借：現金－－ATM現金戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　或：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　二、異地卡的處理 　　比照本地卡處理，會計分錄： 　　借：現金－－ATM業務現金戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 第二節　取現的核算 　　一、本地卡的處理 　　打印兩份ATM交易流水清單，以一份交易流水清單作借方憑證，以現金付出憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　或：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現金－－ATM錢箱戶 　　二、龍卡網絡的處理 　　受理行比照上述“一”的手續進行處理，會計柜臺另填制一聯轉賬貸方憑證作手續費收入科目的記賬憑證，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：現金－－ATM錢箱戶 　　　貸：手續費收入－－取現手續費收入戶 　　發卡行收到交易信息，打印兩份交易流水清單和一聯轉賬貸方憑證，以一份交易流水清單作借方記賬憑證，轉賬貸方記賬憑證作貸方記賬憑證，一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　或：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 第三節　轉賬的核算 　　一、信用卡之間的轉賬 　　打印兩份交易流水清單作借、貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　二、信用卡與儲蓄卡之間的轉賬 　　1.信用卡轉出，儲蓄卡轉入時 　　（1）信用卡會計柜臺的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯轉賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶（轉出卡） 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）網點的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯轉賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶（轉入卡） 　　2.儲蓄卡轉出，信用卡轉入時 　　（1）網點的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯轉賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　（2）信用卡會計柜臺的處理 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯轉賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：信用卡存款－－個人卡存款－－××持卡人戶 　　三、儲蓄卡之間的轉賬 　　（一）收付款人在同一網點開戶的 　　打印兩份交易流水作借、貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　（二）收付款人不在同一網點開戶的 　　1.付款人開戶網點 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作借方記賬憑證，另填制一聯轉賬貸方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 　　　貸：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　2.收款人開戶網點 　　打印兩份交易流水清單，一份交易流水清單作貸方記賬憑證，另填制一聯轉賬借方記賬憑證，另一份交易流水清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：活期儲蓄存款－－××持卡人戶 第四節　加鈔的核算 　　一、ATM加鈔的處理 　　ATM加鈔人員填制現金請領書，經授權后填制一式兩聯內部現金提款單，出納人員收到加鈔人員的現金請領書和內部現金提款單，經審核無誤后，分別加蓋現金付訖章，登記《現金付出日記簿》，同時登記《ATM款項交接登記簿》，將第一聯現金提款單和現金交加鈔人員。加鈔人員收到出納人員的現金提款單及現金核對無誤后在《ATM款項交接登記簿》上簽收。 　　加鈔人員按規定完成加鈔程序，作取現測試無誤后，登記ATM工作日志，將ATM加鈔流水記錄一并送出納人員，出納人員核對無誤后，登記《現金收入日記簿－－ATM》。 　　日終出納柜臺按現行出納制度結賬，將《現金結數表》、《現金付出日記簿》、《現金收入日記簿－－ATM》、內部現金提款單、ATM加鈔流水記錄一并送會計柜臺。會計柜臺核對無誤后，根據“日記簿”分別填制現金收入和付出憑證各一聯，以現金收入憑證作借方記賬憑證，《現金收入日記簿－－ATM》、ATM加鈔流水記錄作附件，以現金付出憑證作貸方記賬憑證，內部現金提款單、《現金付出日記簿》作附件，會計分錄： 　　借：現金－－ATM錢箱戶 　　　貸：現金－－業務（儲蓄）現金戶 　　二、ATM清箱的處理 　　加鈔人員加鈔前，雙人清點原ATM錢箱庫存現金，無誤后，填制一式兩聯內部現金交款單，連同更換下的錢箱雙人押運交到出納柜臺（網點）。出納柜臺（網點）收到加鈔人員交來的內部現金交款單及錢箱，雙人清點無誤后，登記《現金收入日記簿》和《現金付出日記簿－－ATM》，同時登記《ATM款項交接登記簿》，在交款單上加蓋現金收訖章，第一聯退加鈔人員，加鈔人員在《ATM款項交接登記簿》簽字確認后，第二聯作貸方記賬憑證附件，會計分錄： 　　借：現金－－業務（儲蓄）現金戶 　　　貸：現金－－ATM錢箱戶 　　三、ATM庫存核對 　　每日營業終了，出納柜臺或網點應檢查ATM庫存現金與現金庫存登記簿核對相符，與會計柜臺現金庫存賬核對相符，平衡公式： 　　今日余額（ATM）=昨日余額（ATM）+今日加鈔金額（借方）－今日取款金額（貸方） 第五節　交易差錯的核算 　　交易差錯是指ATM機記賬金額與實際吐鈔額不符，可分ATM錢箱庫存長款和短款兩種情況。 　　一、長款的處理 　　根據長款金額填制轉賬借方和貸方記賬憑證各一聯，經主管人員審查簽字后，作掛賬處理，會計分錄： 　　借：現金－－ATM錢箱戶 　　　貸：其他應付款－－待查ATM長款戶 　　待查明原因后，經批準列收益或退還持卡人時，填制有關記賬憑證，經主管人員審查簽字后，作賬務處理，會計分錄： 　　借：其他應付款－－待查ATM長款戶 　　　貸：營業外收入－－出納長款收入戶 　　　或：現金－－業務（儲蓄）現金戶 　　　或：××科目－－××戶 　　二、短款的處理 　　按短款金額填制轉賬憑證（一借一貸），經主管人員簽字后，作賬務處理，會計分錄： 　　借：其他應收款－－待查ATM短款戶 　　　貸：現金－－ATM錢箱戶 　　待查明原因時，經批準核銷或追回短款，填制有關轉賬憑證，經主管人員審核簽字，作賬務處理，會計分錄： 　　借：營業外支出－－出納短款損失戶 　　或：現金－－業務（儲蓄）現金戶 　　或：××科目－－××戶 　　　貸：其他應收款－－待查ATM短款戶 第六章　資金清算 　　 第一節　同城交易的資金清算 　　一、與特約商戶的資金清算 　　按“第四章”有關手續處理。 　　二、系統內交易的資金清算 　　（一）信用卡的處理 　　1.手工壓單的處理 　　按“第二、三、四章”有關手續處理 　　2.聯網的處理 　　（1）網點的處理 　　日終，根據“其他應收款－－待清算通存通兌戶”和“其他應付款　待清算通存通兌戶”與綜合網清算信息表（分別儲蓄卡、信用卡按機構）逐筆核對。核對無誤后，根據清算表軋差額打印“內部往來劃收（付）款報單”，根據“其他應收款”和“其他應付款”賬戶余額打印轉賬借方和貸方憑證各一聯，會計分錄： 　　軋差為借方時： 　　借：內部往來－－管轄行往來戶 　　借：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　軋差為貸方時： 　　借：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：內部往來－－管轄行往來戶 　　（2）信用卡會計柜臺的處理 　　信用卡會計柜臺根據綜合網信息清算表軋差額，打印系統內劃款憑證，根據應收應付款項打印轉賬借方或貸方憑證各一聯作記賬憑證，會計分錄： 　　軋差額為借方時： 　　借：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　借：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　軋差為貸方時： 　　借：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：存放系統內款項－－存放開戶行戶 　　（二）儲蓄卡的處理 　　持卡人開戶網點和代理網點根據通存通兌清算表交易類型（本代他收、本代他付、他代本收、他代本付）軋差額，填制內部往來報單，根據其他應收款和其他應付款科目“待清算通存通兌戶”余額填制轉賬借方和貸方憑證各一聯。 　　當通存通兌清算表軋差為借方時，會計分錄： 　　借：內部往來－－管轄行往來戶 　　借：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　當通存通兌清算表軋差為貸方時，會計分錄： 　　借：其他應付款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：其他應收款－－待清算通存通兌戶 　　　貸：內部往來－－管轄行往來戶 　　三、跨系統交易的資金清算 　　跨系統的資金清算是指銀行卡跨行交易時各銀行間的資金清算。各入網的網絡成員行按當地人民銀行的規定辦理資金清算。 第二節　系統內異地交易的資金清算 　　一、手工壓單的資金清算 　　（一）信用卡部為非聯行機構的 　　1.受理行的處理 　　受理行信用卡會計柜臺根據“其他應收款－－待清算異地卡交易資金戶”和“其他應付款－－待清算異地卡交易資金戶”賬戶余額，填制特種轉賬憑證（一借一貸）和一式兩聯系統內劃款憑證。 　　（1）應收款的處理 　　以系統內劃款憑證作借方記賬憑證，特種轉賬貸方憑證作貸方記賬憑證，會計分錄： 　　借：系統內存放款項－－存放開戶行戶 　　　貸：其他應收款－－待清算異地卡交易資金戶 　　將一聯系統內劃款憑證和特種轉賬借方憑證送開戶行，開戶行會計柜臺按現行資金清算的有關規定辦理資金匯劃。 　　（2）應付款的處理 　　以系統內劃款憑證作貸方記賬憑證，特種轉賬借方憑