（農銀辦發[2002]358號　2002年8月1日） 資產負責管理部、營業部： 　　為了規范自營黃金交易會計核算手續，現將《中國農業銀行自營黃金交易業務會計核算暫行辦法》印發給你部，請遵照執行。在執行中如有問題，請及時向總行(財務會計部)反映。 　　附： 中國農業銀行自營黃金交易業務會計核算暫行辦法 　　為規范自營黃金交易業務會計核算，根據上海黃金交易所的有關規定及《中國農業銀行會計基本制度》和《中國農業銀行出納制度》的有關規定，制定本辦法。 　　第一條　基本規定 　　（一）根據上海黃金交易所（以下簡稱金交所）規定，總行在金交所開立黃金交易保證金和庫存黃金（實物）賬戶。 　　（二）總行設立自營黃金交易臺賬，并按黃金規格設置分戶賬。 　　（三）自營黃金交易的資金通過實時匯兌系統劃撥。 　　（四）自營黃金交易實際成本的結轉，按照黃金交易規格采用“加權平均法”，實行當日結轉成本，季末結轉損益。 　　（五）自營黃金交易發生的直接費用（交易手續費）計入交易成本核算。 　　第二條　會計科目 　　存放金融性公司款項。總行進行自營黃金交易時，存入金交所的交易保證金，在本科目下“存放金交所自營交易保證金”賬戶中核算。 　　自營庫存黃金。本科目屬資產類科目，按取得時實際支付的款項核算本行自營黃金交易中買入的，存放于金交所指定倉庫的黃金。本科目按黃金規格設置明細賬。其借方發生額反映買入的黃金；貸方發生額反映賣出黃金時結轉的成本；余額在借方，反映銀行持有的黃金。 　　黃金買賣。本科目屬負債類科目，核算總行自營黃金交易業務中，賣出黃金款項及黃金成本的結轉，本科目按黃金規格進行明細核算。其貸方發生額反映按實際成交金額賣出黃金的收入；借方發生額反映賣出黃金的成本；余額如為貸方，反映賣出黃金的收益；余額如為借方，反映賣出黃金的損失。 　　其他營業收入。本科目下設立“黃金買賣收入”賬戶，核算自營黃金買賣業務取得的收益。 　　其他營業支出。本科目下設立“黃金買賣損失”賬戶，核算自營黃金買賣業務產生的損失。 　　庫存黃金。本科目屬表外科目，核算本行實際庫存的黃金。本科目按黃金規格設立明細賬。所有規格的黃金一律按假定價格“1元／克”為單位記賬。 　　第三條　存入交易保證金的核算 　　總行增加自營交易保證金頭寸時，通過實時匯兌將款項劃付金交所指定的主辦清算行（農行上海分行第二營業部），會計分錄為： 　　借：存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金 　　　貸：全國聯行匯出匯款——實時匯兌 　　第四條　提取交易保證金的核算 　　總行減少自營交易保證金頭寸時，通過黃金交易系統發出提款指令，金交所指定其主辦清算行（農行上海分行第二營業部）通過實時匯兌劃付總行，會計分錄為： 　　借：全國電子匯兌往來——往賬 　　　貸：存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金 　　第五條　買入黃金的核算 　　總行買入黃金成交時，根據交易系統打印的“成交單（自營）”編制記賬憑證，會計分錄為： 　　借：自營庫存黃金——××規格黃金 　　　貸：存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金 　　同時編制表外科目收入憑證，進行表外科目核算，會計分錄為： 　　收：庫存黃金——××規格黃金 　　第六條　賣出黃金的核算 　　總行賣出黃金成交時，根據交易系統打印“成交單（自營）”編制記賬憑證，會計分錄為： 　　借：存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金 　　　貸：黃金買賣 　　同時編制表外科目付出憑證，進行表外科目核算，會計分錄為： 　　付：庫存黃金——××規格黃金 　　第七條　日終成本的結轉 　　日終，總行賣出黃金成交后，分別交易黃金的規格，按照“加權平均法”計算當日賣出黃金的成本。編制“黃金交易成本計算表”（格式見附表），分別黃金規格編制相關科目記賬憑證，辦理會計核算。“黃金交易成本計算表”作為會計檔案專夾保存，定期裝訂保管。 　　計算當日賣出黃金成本的計算公式如下： 　　　　　　　　　　　日初庫存金額＋本日買入實際單位成本×本日買入實際數量 　　本日賣出單位成本=－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　 　　日初庫存數量＋本日買入實際數量 　　本日賣出成本=本日賣出單位成本×本日賣出數量 　　會計分錄為： 　　借：黃金買賣 　　　貸：自營庫存黃金——××規格黃金 　　第八條　倉儲費、運保費的核算 　　發生倉儲費、運保費時，交易所與總行清算。總行收到費用清單時，據以編制記賬憑證，進行會計核算。會計分錄為： 　　借：管理費用——其他費用 　　　貸：存放金融性公司款項——存放金交所自營交易保證金 　　第九條　入庫費、出庫費的核算 　　自營業務中發生入庫費、出庫費時，總行根據有關費用清單，據以編制記賬憑證，進行會計核算，會計分錄為： 　　借：管理費用——其他費用 　　　貸：有關科目 　　第十條　黃金買賣損益結轉 　　每季季末，計算黃金買賣損益。 　　（一）結轉收益時，會計分錄為： 　　借：黃金買賣 　　　貸：其他營業收入——黃金買賣收入 　　（二）結轉損失時，會計分錄為： 　　借：其他營業支出——黃金買賣損失 　　　貸：黃金買賣 　　第十一條　本辦法由總行負責制定、解釋、修改。 　　第十二條　本辦法自頒布之日起執行。