（農(nóng)銀辦發(fā)[2002]358號(hào)　2002年8月1日） 資產(chǎn)負(fù)責(zé)管理部、營(yíng)業(yè)部： 　　為了規(guī)范自營(yíng)黃金交易會(huì)計(jì)核算手續(xù)，現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行自營(yíng)黃金交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》印發(fā)給你部，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行中如有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向總行(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部)反映。 　　附： 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行自營(yíng)黃金交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法 　　為規(guī)范自營(yíng)黃金交易業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)上海黃金交易所的有關(guān)規(guī)定及《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本制度》和《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行出納制度》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第一條　基本規(guī)定 　　（一）根據(jù)上海黃金交易所（以下簡(jiǎn)稱金交所）規(guī)定，總行在金交所開(kāi)立黃金交易保證金和庫(kù)存黃金（實(shí)物）賬戶。 　　（二）總行設(shè)立自營(yíng)黃金交易臺(tái)賬，并按黃金規(guī)格設(shè)置分戶賬。 　　（三）自營(yíng)黃金交易的資金通過(guò)實(shí)時(shí)匯兌系統(tǒng)劃撥。 　　（四）自營(yíng)黃金交易實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn)，按照黃金交易規(guī)格采用“加權(quán)平均法”，實(shí)行當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)成本，季末結(jié)轉(zhuǎn)損益。 　　（五）自營(yíng)黃金交易發(fā)生的直接費(fèi)用（交易手續(xù)費(fèi)）計(jì)入交易成本核算。 　　第二條　會(huì)計(jì)科目 　　存放金融性公司款項(xiàng)。總行進(jìn)行自營(yíng)黃金交易時(shí)，存入金交所的交易保證金，在本科目下“存放金交所自營(yíng)交易保證金”賬戶中核算。 　　自營(yíng)庫(kù)存黃金。本科目屬資產(chǎn)類科目，按取得時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)核算本行自營(yíng)黃金交易中買入的，存放于金交所指定倉(cāng)庫(kù)的黃金。本科目按黃金規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。其借方發(fā)生額反映買入的黃金；貸方發(fā)生額反映賣出黃金時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本；余額在借方，反映銀行持有的黃金。 　　黃金買賣。本科目屬負(fù)債類科目，核算總行自營(yíng)黃金交易業(yè)務(wù)中，賣出黃金款項(xiàng)及黃金成本的結(jié)轉(zhuǎn)，本科目按黃金規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。其貸方發(fā)生額反映按實(shí)際成交金額賣出黃金的收入；借方發(fā)生額反映賣出黃金的成本；余額如為貸方，反映賣出黃金的收益；余額如為借方，反映賣出黃金的損失。 　　其他營(yíng)業(yè)收入。本科目下設(shè)立“黃金買賣收入”賬戶，核算自營(yíng)黃金買賣業(yè)務(wù)取得的收益。 　　其他營(yíng)業(yè)支出。本科目下設(shè)立“黃金買賣損失”賬戶，核算自營(yíng)黃金買賣業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失。 　　庫(kù)存黃金。本科目屬表外科目，核算本行實(shí)際庫(kù)存的黃金。本科目按黃金規(guī)格設(shè)立明細(xì)賬。所有規(guī)格的黃金一律按假定價(jià)格“1元／克”為單位記賬。 　　第三條　存入交易保證金的核算 　　總行增加自營(yíng)交易保證金頭寸時(shí)，通過(guò)實(shí)時(shí)匯兌將款項(xiàng)劃付金交所指定的主辦清算行（農(nóng)行上海分行第二營(yíng)業(yè)部），會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所自營(yíng)交易保證金 　　　貸：全國(guó)聯(lián)行匯出匯款——實(shí)時(shí)匯兌 　　第四條　提取交易保證金的核算 　　總行減少自營(yíng)交易保證金頭寸時(shí)，通過(guò)黃金交易系統(tǒng)發(fā)出提款指令，金交所指定其主辦清算行（農(nóng)行上海分行第二營(yíng)業(yè)部）通過(guò)實(shí)時(shí)匯兌劃付總行，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：全國(guó)電子匯兌往來(lái)——往賬 　　　貸：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所自營(yíng)交易保證金 　　第五條　買入黃金的核算 　　總行買入黃金成交時(shí)，根據(jù)交易系統(tǒng)打印的“成交單（自營(yíng)）”編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：自營(yíng)庫(kù)存黃金——××規(guī)格黃金 　　　貸：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所自營(yíng)交易保證金 　　同時(shí)編制表外科目收入憑證，進(jìn)行表外科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 　　收：庫(kù)存黃金——××規(guī)格黃金 　　第六條　賣出黃金的核算 　　總行賣出黃金成交時(shí)，根據(jù)交易系統(tǒng)打印“成交單（自營(yíng)）”編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所自營(yíng)交易保證金 　　　貸：黃金買賣 　　同時(shí)編制表外科目付出憑證，進(jìn)行表外科目核算，會(huì)計(jì)分錄為： 　　付：庫(kù)存黃金——××規(guī)格黃金 　　第七條　日終成本的結(jié)轉(zhuǎn) 　　日終，總行賣出黃金成交后，分別交易黃金的規(guī)格，按照“加權(quán)平均法”計(jì)算當(dāng)日賣出黃金的成本。編制“黃金交易成本計(jì)算表”（格式見(jiàn)附表），分別黃金規(guī)格編制相關(guān)科目記賬憑證，辦理會(huì)計(jì)核算。“黃金交易成本計(jì)算表”作為會(huì)計(jì)檔案專夾保存，定期裝訂保管。 　　計(jì)算當(dāng)日賣出黃金成本的計(jì)算公式如下： 　　　　　　　　　　　日初庫(kù)存金額＋本日買入實(shí)際單位成本×本日買入實(shí)際數(shù)量 　　本日賣出單位成本=－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　　　　　　　　　　　　　 　　日初庫(kù)存數(shù)量＋本日買入實(shí)際數(shù)量 　　本日賣出成本=本日賣出單位成本×本日賣出數(shù)量 　　會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：黃金買賣 　　　貸：自營(yíng)庫(kù)存黃金——××規(guī)格黃金 　　第八條　倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)保費(fèi)的核算 　　發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)保費(fèi)時(shí)，交易所與總行清算。總行收到費(fèi)用清單時(shí)，據(jù)以編制記賬憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：管理費(fèi)用——其他費(fèi)用 　　　貸：存放金融性公司款項(xiàng)——存放金交所自營(yíng)交易保證金 　　第九條　入庫(kù)費(fèi)、出庫(kù)費(fèi)的核算 　　自營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生入庫(kù)費(fèi)、出庫(kù)費(fèi)時(shí)，總行根據(jù)有關(guān)費(fèi)用清單，據(jù)以編制記賬憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：管理費(fèi)用——其他費(fèi)用 　　　貸：有關(guān)科目 　　第十條　黃金買賣損益結(jié)轉(zhuǎn) 　　每季季末，計(jì)算黃金買賣損益。 　　（一）結(jié)轉(zhuǎn)收益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：黃金買賣 　　　貸：其他營(yíng)業(yè)收入——黃金買賣收入 　　（二）結(jié)轉(zhuǎn)損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：其他營(yíng)業(yè)支出——黃金買賣損失 　　　貸：黃金買賣 　　第十一條　本辦法由總行負(fù)責(zé)制定、解釋、修改。 　　第十二條　本辦法自頒布之日起執(zhí)行。