（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號　2003年4月12日） 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。 　　第二條　本準則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。 　　第三條　本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，以達到以下目的： 　　(一)為形成審計報告提供依據(jù)； 　　(二)說明審計目標的實現(xiàn)程度； 　　(三)為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù)； 　　(四)證實內(nèi)部審計機構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計準則； 　　(五)為以后的審計工作提供參考； 　　(六)提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。 　　第五條　審計工作底稿應內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。 　　第六條　審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應制作備份。 　　第七條　審計工作底稿主要包括以下記錄： 　　(一)內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄； 　　(二)審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄； 　　(三)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄； 　　(四)其他與審計事項有關(guān)的記錄。 　　第八條　內(nèi)部審計機構(gòu)應當建立審計工作底稿的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計工作底稿的復核負完全責任。 第三章　審計工作底稿的編制與復核 　　第九條　審計工作底稿應載明下列事項： 　　(一)被審計單位的名稱； 　　(二)審計事項及其期間或截止日期； 　　(三)審計程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄； 　　(四)審計結(jié)論； 　　(五)執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； 　　(六)復核人員姓名、復核日期和復核意見； 　　(七)索引號及頁次； 　　(八)審計標識與其他符號及其說明等。 　　第十條　審計工作底稿中可使用各種審計標識，但應注明含義并保持前后一致。 　　第十一條　審計工作底稿應注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應予以清晰反映，相互引用時應交叉注明索引編號。 　　第十二條　審計工作底稿的復核應由內(nèi)部審計機構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔任。 　　第十三條　在審計作業(yè)中，審計項目負責人應加強對工作底稿的現(xiàn)場復核。 　　第十四條　如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。 第四章　審計工作底稿的整理與使用 　　第十五條　內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應及時對審計工作底稿進行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。 　　第十六條　審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。 　　第十七條　內(nèi)部審計機構(gòu)應建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人或其主管領(lǐng)導批準。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進行查閱的除外。 第五章　附則 　　第十八條　本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。 　　第十九條　本準則自2003年6月1日起施行。