（中內(nèi)協(xié)發(fā)[2005]5號(hào)　2005年3月9日） 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 　　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。 　　第三條　本準(zhǔn)則適用于各類(lèi)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章　一般原則 　　第四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)制定并實(shí)施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負(fù)總體責(zé)任。 　　第五條　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是： 　?。ㄒ唬徲?jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求； 　?。ǘ徲?jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求； 　?。ㄈ徲?jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。 　　第六條　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。 　　第七條　督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)－－內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)》執(zhí)行。 　　第八條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。 　　第九條　外部評(píng)價(jià)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評(píng)價(jià)。 第三章　內(nèi)部自我質(zhì)量控制 　　第十條　內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。 　　第十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。 　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在制定機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)考慮以下因素： 　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況； 　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)； 　　（三）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)； 　?。ㄋ模┏杀九c效益原則的要求； 　?。ㄎ澹┢渌? 　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： 　?。ㄒ唬┳袷芈殬I(yè)道德規(guī)范； 　　（二）保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力； 　?。ㄈ┖侠矸峙蓛?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)； 　　（四）依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程； 　?。ㄎ澹┻m當(dāng)運(yùn)用咨詢(xún)手段； 　?。┻M(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)； 　?。ㄆ撸┰u(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果； 　　（八）監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。 　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。 　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法時(shí)，應(yīng)考慮以下因素： 　　（一）審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度； 　?。ǘ﹨⑴c該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力； 　?。ㄈ┢渌? 　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： 　　（一）指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃； 　?。ǘ┍O(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過(guò)程； 　?。ㄈ?fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。 　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊(cè)，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計(jì)人員。 　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)持續(xù)和定期的檢查，對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。 　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)可以采取以下方法： 　?。ㄒ唬┛己藢徲?jì)計(jì)劃的完成情況； 　?。ǘ┯蓛?nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評(píng)價(jià)； 　?。ㄈ┱髑蟊粚徲?jì)單位和組織其他部門(mén)的意見(jiàn)。 　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。 第四章　外部評(píng)價(jià) 　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，建立、實(shí)施外部評(píng)價(jià)制度。 　　第二十二條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)確定外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并報(bào)經(jīng)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)。 　　第二十三條　外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專(zhuān)業(yè)勝任能力。 　　第二十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員： 　?。ㄒ唬┙M織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員； 　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所； 　?。ㄈ┕芾碜稍?xún)公司； 　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)； 　?。ㄎ澹┢渌M織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。 　　第二十五條　外部評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)定期實(shí)施，在下述情況下，也可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔： 　?。ㄒ唬┳陨洗瓮獠吭u(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性； 　?。ǘ┙M織適當(dāng)管理層在近期對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行過(guò)考核與評(píng)價(jià)。 　　第二十六條　外部評(píng)價(jià)一般包括以下內(nèi)容： 　　（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度； 　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況； 　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力； 　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度； 　?。ㄎ澹﹥?nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性； 　?。┢渌?。 　　第二十七條　外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交給組織適當(dāng)管理層。 　　第二十八條　外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： 　?。ㄒ唬?duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見(jiàn)； 　　（二）內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題； 　　（三）對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議； 　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的反饋意見(jiàn)。 　　第二十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問(wèn)題及時(shí)擬定改進(jìn)方案或措施，改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。 第五章　附則 　　第三十條　本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 　　第三十一條　本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。