為加強(qiáng)應(yīng)收利息的核算管理，準(zhǔn)確、真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況，維護(hù)借貸雙方的合法權(quán)益，根據(jù)財(cái)政部《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融保險企業(yè)會計(jì)制度》等有關(guān)制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第一條　應(yīng)收利息的核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　第二條　應(yīng)收利息的核算范圍包括：貸款和金融機(jī)構(gòu)往來應(yīng)收利息。按借款人（單位）設(shè)置明細(xì)賬。

　　第三條　應(yīng)收利息分別表內(nèi)應(yīng)收利息和表外應(yīng)收利息進(jìn)行核算。

　　第四條　除已核銷呆賬貸款的應(yīng)收利息按“賬銷案存”規(guī)定在登記簿進(jìn)行登記外，所有應(yīng)收利息（包括復(fù)利）都應(yīng)按規(guī)定納入表內(nèi)、外應(yīng)收利息核算。對小額質(zhì)押貸款、助學(xué)貸款、消費(fèi)貸款等按規(guī)定執(zhí)行利隨本清付息方式的，不計(jì)提應(yīng)收利息，在實(shí)際收到利息時，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第五條　應(yīng)收利息的利率按實(shí)際執(zhí)行利率（含按規(guī)定的罰息利率和浮動利率）計(jì)算。其中，貸款的展期期限加上原期限達(dá)到新的利率檔次時，從展期之日起，貸款利息按新的期限檔次利率計(jì)算。

　　第六條　各項(xiàng)貸款應(yīng)收利息按季（月）核算，于季（月）末的20日結(jié)息；同業(yè)往來應(yīng)收利息于3月、6月、9月、12月20日結(jié)息。

　　第七條　貸款應(yīng)收利息由發(fā)放貸款的營業(yè)機(jī)構(gòu)于結(jié)息日按實(shí)際執(zhí)行利率逐戶計(jì)算借款人計(jì)息期內(nèi)的全部借款利息。

　　第八條　人行往來、上級行往來由人行、上級行主動計(jì)息、劃付后，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第九條　正常及逾期在90天以內(nèi)（含90天）的貸款利息直接計(jì)入貸款利息收入，并從借款人存款賬戶中扣收。其存款余額不足支付的部分轉(zhuǎn)入表內(nèi)應(yīng)收利息科目該借款人賬戶，待實(shí)際收回利息時，再沖減應(yīng)收利息科目該借款人賬戶。

　　第十條　除已破產(chǎn)清算的貸款外，所有呆滯、呆賬貸款的應(yīng)收利息納入表外核算，待實(shí)際收回利息時計(jì)入當(dāng)期損益。已破產(chǎn)清算但尚未核銷的貸款，自清算之日起停止計(jì)算應(yīng)收利息。

　　第十一條　表內(nèi)、外應(yīng)收利息的復(fù)利，納入表外應(yīng)收利息核算，待實(shí)際收回時計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十二條　貸款利息逾期90天以上的貸款繼續(xù)發(fā)生的應(yīng)收利息，不論貸款本金是否逾期，其應(yīng)收利息納入表外應(yīng)收利息科目該借款人賬戶，實(shí)際收回時直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十三條　存放、拆放同業(yè)款項(xiàng)應(yīng)收利息逾期超過90天不能收回的或者存放同業(yè)、拆放同業(yè)款項(xiàng)逾期超過規(guī)定90天的，停止計(jì)算表內(nèi)應(yīng)收利息，其繼續(xù)發(fā)生的應(yīng)收利息統(tǒng)一納入表外應(yīng)收利息科目專門賬戶核算，待實(shí)際收回時納入當(dāng)期損益。

　　第十四條　對已經(jīng)計(jì)入損益但超過90天仍未收回的應(yīng)收利息（貸款應(yīng)收利息和存放、拆放同業(yè)應(yīng)收利息），沖減當(dāng)期利息收入，同時轉(zhuǎn)入表外應(yīng)收利息科目核算。如當(dāng)期利息收入不足沖減，以當(dāng)期利息收入沖減至零為限。

　　第十五條　實(shí)際收回應(yīng)收利息時，區(qū)分以下情況進(jìn)行會計(jì)處理：

　　對同一客戶形成的應(yīng)收利息債權(quán)，既有表內(nèi)應(yīng)收利息，又有表外應(yīng)收利息的，實(shí)際收回應(yīng)收利息時，按先收取表內(nèi)應(yīng)收利息，后收取表外應(yīng)收利息處理。

　　對同一筆貸款（拆借）形成的應(yīng)收利息，按照應(yīng)收利息債權(quán)形成的時間順序確定收回應(yīng)收利息的先后順序，即先形成的應(yīng)收利息先收回，后形成的應(yīng)收利息后收回。

　　實(shí)際收回利息大于應(yīng)收利息的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十六條　除國務(wù)院決定外，任何單位和個人無權(quán)決定停息、減息、緩息和免息。對按規(guī)定辦理停息、減息、緩息、免息的貸款，在停息、免息期間內(nèi)按不計(jì)息不收息的原則進(jìn)行核算；在減息期間內(nèi)按減息后的實(shí)際利率進(jìn)行核算；在緩息期間內(nèi)按計(jì)息不收息的原則進(jìn)行核算。

　　第十七條　對貼息貸款的貼息應(yīng)嚴(yán)格按“誰貼誰補(bǔ)”的原則進(jìn)行管理，實(shí)際收到貼息資金時計(jì)入當(dāng)期損益。

　　第十八條　本辦法的修改及解釋權(quán)屬總行。