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內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第17號--重要性與審計風(fēng)險

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-08 · 4674人看過
(中內(nèi)協(xié)發(fā)[2005]5號 2005年3月9日) 第一章 總則   第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計過程中合理運(yùn)用重要性原則和評估審計風(fēng)險,根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。   第二條 本準(zhǔn)則所稱重要性,是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度,這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實現(xiàn)。   本準(zhǔn)則所稱審計風(fēng)險,是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。   第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則   第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,合理運(yùn)用專業(yè)判斷,確定重要性,評估審計風(fēng)險。   第五條 內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃、實施審計程序及評價審計結(jié)果時,應(yīng)當(dāng)合理考慮并運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)。   第六條 內(nèi)部審計人員在運(yùn)用重要性標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)當(dāng)充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。   第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進(jìn)行評估,制定并實施相應(yīng)的審計程序,以便將審計風(fēng)險降低到可接受的水平。   第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高,審計風(fēng)險越低;重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低,審計風(fēng)險越高。   第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將重要性標(biāo)準(zhǔn)的確定以及審計風(fēng)險的評估過程記錄于審計工作底稿。 第三章 重要性   第十條 內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃時,應(yīng)當(dāng)對重要性作出初步判斷,合理估計所需審計證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多。   第十一條 內(nèi)部審計人員對審計范圍中各項經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性作出判斷時,應(yīng)當(dāng)考慮以下因素:   (一)相關(guān)管理層的需要;   (二)被審計單位經(jīng)營活動受法律、法規(guī)的影響程度;   (三)被審計單位在組織中的重要程度;   (四)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營風(fēng)險及各項業(yè)務(wù)的性質(zhì);   (五)內(nèi)部審計人員對被審計單位內(nèi)部控制適當(dāng)性、合法性及有效性的預(yù)估。   第十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ),采用固定比率、變動比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。   第十三條 在審計過程中如需修改審計計劃,內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)重新考慮部分或全部經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的重要性標(biāo)準(zhǔn)和審計風(fēng)險。   第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后,匯集已發(fā)現(xiàn)的差異或缺陷,考慮其性質(zhì)、數(shù)量對管理層決策及對組織目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度。   第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)匯集的差異或缺陷的情況,在審計報告中對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性作出評價。   第十六條 在審計報告提交前,如果被審計單位已就經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷作了糾正,內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計報告中對此作出說明。 第四章 審計風(fēng)險   第十七條 審計風(fēng)險包括兩方面內(nèi)容:   (一)重大差異或缺陷風(fēng)險。是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性;   (二)檢查風(fēng)險。是指審計人員未能通過審計測試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。   第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷,考慮下列事項,評估重大差異或缺陷風(fēng)險:   (一)管理層的品德和能力;   (二)管理層遭受的異常壓力;   (三)重要崗位人員的變動情況;   (四)經(jīng)營活動的復(fù)雜性;   (五)影響被審計單位的環(huán)境因素;   (六)容易受損失或被挪用的資產(chǎn);   (七)經(jīng)營活動中運(yùn)用估計和判斷的程度;   (八)內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況的預(yù)估;   (九)其他。   第十九條 內(nèi)部審計人員可以實施以下審計程序,以評估重大差異或缺陷風(fēng)險:   (一)詢問被審計單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層;   (二)查閱被審計單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)手冊、內(nèi)部控制手冊等資料;   (三)查閱被審計單位年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等文件;   (四)檢查交易或事項的憑證和記錄;   (五)觀察被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;   (六)選擇若干交易進(jìn)行測試。   第二十條 重大差異或缺陷風(fēng)險對檢查風(fēng)險有直接影響。重大差異或缺陷風(fēng)險水平越高,內(nèi)部審計人員就應(yīng)實施更為詳細(xì)的檢查程序,以便將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。   第二十一條 內(nèi)部審計人員的檢查風(fēng)險與以下因素有關(guān):   (一)審計抽樣方法的應(yīng)用;   (二)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn);   (三)內(nèi)部審計人員所用審計方法的適當(dāng)性及有效性;   (四)其他。   第二十二條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上制定項目審計計劃和審計方案。 第五章 附則   第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。   第二十四條 本準(zhǔn)則自2005年5月1日起施行。

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劉連臣律師,1990年獲取律師資格,國家注冊一級建造師、國家注冊監(jiān)理工程師、注冊招標(biāo)師、國家注冊房地產(chǎn)估價師;山東省首批行政處罰聽證主持人、高級經(jīng)濟(jì)師、國家二級心理咨詢師。中國人民大學(xué)MBA,直接從事企業(yè)高管5年以上,具有較豐富的企業(yè)管理工作經(jīng)驗。長期從事房地產(chǎn)法、建筑工程法律法規(guī)理論研究教學(xué)和實務(wù)操作,專業(yè)底蘊(yùn)深厚,實踐經(jīng)驗豐富,是資深的復(fù)合型專業(yè)律師,曾擔(dān)任多家房地產(chǎn)企業(yè)、建筑類企業(yè)高級顧問和法律顧問,成功的辦理了一批商品房買賣合同糾紛、房屋質(zhì)量糾紛、建筑工程質(zhì)量糾紛、建筑工程結(jié)算糾紛、企業(yè)股份糾紛、招投標(biāo)和政府采購糾紛案件,為當(dāng)事人挽回大量經(jīng)濟(jì)損失,較好的維護(hù)了當(dāng)事人的合法權(quán)益,贏得了社會好評。本人秉承的理念是做律師要有:愛心、誠心、公心、忠心。對當(dāng)事人以誠相待,維護(hù)社會公平正義,忠實的維護(hù)法律為己任。 業(yè)務(wù)范圍:1、建設(shè)工程合同管理,2、第三方催收工程款,3、投標(biāo)咨詢指導(dǎo),4、代理投標(biāo)質(zhì)疑、投訴和訴訟,5、招標(biāo)文件負(fù)面清單分析,6、各類房產(chǎn)糾紛(1、各類房屋產(chǎn)權(quán)糾紛,2、房屋質(zhì)量糾紛,3、房屋買賣合同糾紛 ,4、小區(qū)共有部分使用糾紛,5、物業(yè)管理糾紛 6、小區(qū)規(guī)劃糾紛 7、車

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