第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

　　【釋義】 本條是對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的規(guī)定。

　　一、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料。納稅申報(bào)是納稅人為了正確履行納稅義務(wù)，將已發(fā)生的納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面報(bào)告的一項(xiàng)稅收征收管理制度。納稅申報(bào)是納稅人向國(guó)家履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)征稅款，開(kāi)具納稅憑證，限期納稅，進(jìn)行稅務(wù)檢查的主要依據(jù)。這一制度對(duì)于提高稅款征繳效率和納稅人主動(dòng)納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅收征收管理具有十分重要的作用。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料。納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：1．財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；2．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)；3．外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；4．境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；5．稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。本條所說(shuō)的“規(guī)定的期限”，是指納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)期限，即稅收實(shí)體法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或者應(yīng)繳稅款的期限。根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，我國(guó)一些基本稅種的納稅申報(bào)期限如下：1．增值稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2．營(yíng)業(yè)稅的納稅期限，分別為五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照上述規(guī)定執(zhí)行。3．消費(fèi)稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。4．個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。5．繳納企業(yè)所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

　　二、納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在限定的時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)、報(bào)送扣繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)違法行為人處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。這里需要說(shuō)明的是，按照本條規(guī)定予以處罰的行為是納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)、報(bào)送有關(guān)資料的行為，這種行為的違法行為人雖然未在規(guī)定期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，但是并未造成不繳或者少繳稅款的后果。如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處罰。如果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，納稅人、扣繳義務(wù)人逾期仍拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)按照本法第六十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。