附件：有關單位《會計法》執行情況重點檢查提綱

　一、上市公司重點檢查內容
　　（一）選擇和運用會計政策
　　１．是否在會計制度和會計準則的允許范圍內選擇會計政策？
　　２．選擇的會計政策是否符合公司的實際情況？是否按管理權限經批準后執行？
　　３．有無隨意變更會計政策的情形？如存在隨意變更會計政策的，其對公司財務狀況、經營成果是否產生重大影響？變更會計政策是否按照會計制度和會計準則要求如實、充分披露？
　　４．會計制度或會計準則要求變更會計政策時，公司是否按照國家統一的會計制度規定的銜接辦法進行會計處理？如未按國家統一的會計制度規定的銜接辦法進行處理的，對公司財務狀況、經營成果產生何種影響？其提供的會計信息是否存有誤導使用者的情形？
　　５．會計政策變更采用追溯調整法時，在編制比較會計報表時，是否調整比較會計報表的有關數據？
　　６．有無濫用會計政策的情形？
　　（二）債務重組
　　１．有無人為制造虛假債務重組協議的行為？
　　２．債務重組財務處理是否符合會計制度和會計準則規定？是否存在將債務重組收入列為當期利潤而未計入資本公積的情況？如有，應查明金額和對當期財務狀況的影響。
　　３．會計制度和會計準則要求對債務重組會計政策變更采用追溯調整的，是否按規定進行追溯調整，并調整相關比較數據？
　　４．有無不恰當地運用債務重組制造利潤的情形？
　　（三）非貨幣性交易
　　１．有無人為制造虛假非貨幣性交易的行為？
　　２．非貨幣性交易的會計處理是否符合會計制度和會計準則的規定？
　　３．有無不恰當地運用非貨幣性交易制造利潤的情形？
　　（四）投資
　　公司短期投資和長期投資的劃分是否合理？是否存在隨意劃轉或將短期投資收益計入當期利潤的情況？
　　２．長期股權投資是否嚴格按照成本法、權益法的的核算要求進行會計處理？有無通過權益法核算，人為操縱利潤的情況？
　　３．當期購入長期股權投資，其投資損益是否嚴格按照會計制度規定確認？是否存在將投資前被投資單位實現的利潤納入利潤表的情形？
　　４．股權投資差額的計算及攤銷是否按照會計制度規定進行處理？
　　５．債券投資是否按期計提利息？有無未按期計提利息的情形？
　　（五）資產減值準備
　　１．資產減值準備是否按會計制度規定計提？在資產已經發生減值的情況下，是否存在過分提取減值準備的情況？
　　２．當期回轉已計提減值準備是否合理？是否對其經營成果產生重大影響？如產生重大影響的，應當檢查其原計提減值準備的合理性。
　　３．各項資產減值準備的計提、回轉等是否經注冊會計師審計認定？是否與注冊會計師審計認定的結果一致？如不一致，應當說明理由，并說明公司計提、回轉減值準備的合理性。
　　４．是否存在利用資產減值準備和轉回操縱利潤的情況？
　　（六）關聯方及其披露
　　１．關聯方關系及其交易是否按照會計制度和會計準則的要求如實披露？是否存在未披露的重大關聯方關系或關聯方交易？
　　２．母子公司、同一母公司下的各子公司之間是否存在大額未結清的往來款項？特別關注上市公司對集團公司（控股公司）的應收債權和定價政策，由此而產生的營業收入和利潤是否合理，是否存在通過此項關聯交易操縱利潤的情況？
　　３．母子公司之間有無不合理占用資金的情形？如果存在不合理占用資金的情形，說明其理由、對公司現金流量的影響。是否存在委托資產管理情形？委托資產管理的手續、協議是否符合國家規定？委托資產管理的收益分配是否恰當？
　　４．母子公司、同一母公司下的各子公司之間是否存在不合理的分配關系，如未按法律規定的分配比例獲得收益等情形？
　　（七）或有事項
　　１．公司是否嚴格按照會計制度和會計準則，對很可能發生的費用或損失予以確認？
　　２．公司的擔保事項是否恰當？是否存在重大的擔保、訴訟等事項？對擔保、訴訟等很可能發生的損失是否預計負債并計入資產負債表？對或有損失的披露是否充分？
　　３．有無隨意計提損失準備的情形？
　　（八）其他情況
　　１．借款利息是否按期預提，是否存在不計提利息的情形？
　　２．借款費用是否按照會計制度和會計準則進行處理？是否存在將不符合規定的借款費用計入固定資產價值的情況？
　　３．是否存在利用借款費用操縱利潤的情況？
　　４．稅款減免、先征后退稅款等會計處理是否符合會計制度規定？
　　５．待攤和預提費用是否合理？是否符合會計原則？
　　６．折舊政策是否合理？是否按規定程序經批準后實施？
　　７．資產負債表日后事項是否按照會計制度和會計準則的要求進行會計處理？有無未按規定進行處理的情形？
　　８．資產負債表日后調整事項和非調整事項是否存在判斷差錯的情形？如存在判斷差錯，應說明原因，以及對公司財務狀況、經營成果的影響。
　　９．公司發生的會計差錯是否嚴格按照會計制度和會計準則的要求進行會計處理？未根據會計制度和會計準則進行處理的，對公司財務狀況和經營成果是否產生重大影響？對于本期發現的與前期相關的重大會計差錯的調整，有無直接計入當期損益的情形？
　　１０．其他未執行會計制度和會計準則的情形。

　二、國有企業重點檢查內容
　　（一）銀行開戶
　　１．是否有開設多個基本賬戶的情況？是否有出租、出借賬戶的情況？
　　（二）資產
　　１．存放在金融機構和非銀行金融機構的貨幣資金，是否有收不回來的？是否已經發生了損失？
　　２．應收賬款余額占總資產的比例有多大？３年以上的應收賬款有多少？
　　３．是否有長期掛賬的其他應收款（如超過２年）？
　　４．是否有積壓、陳舊、可能報廢的存貨？
　　５．是否存在賬面上有但實際上已收不回來的長期投資？是否有長期沒有取得投資收益的長期投資？長期投資是否嚴格按照成本法、權益法的核算要求進行會計處理？有無通過權益法核算，人為操縱利潤的情況？
　　６．是否有大量閑置的固定資產？是否有已使用但尚未計提折舊的固定資產？是否隨意改變固定資產折舊年限和凈殘值率？是否有已提足折舊但仍繼續計提折舊的固定資產？
　　７．是否存在固定資產已交付使用，但借款利息仍然資本化的情況？
　　８．是否存在未經批準而自行處理的各種資產損失？
　　９．待攤費用是否合理？遞延資產的內容是否符合國家有關規定？是否按照國家有關規定進行攤銷？
　　（三）所有者權益
　　實收資本是否存在不到位的情況？是否存在抽逃資本的情況？是否存在未經主管機關審批而沖減盈余公積、資本公積和實收資本的情況？
　　（四）損益
　　１．是否存在虛列收入、成本、費用的情況？
　　２．是否有超出制度規定的捐贈支出？
　　（五）擔保、抵押及其他
　　１．是否存在隨意向其他單位提供重大擔保事項，導致企業存在巨大潛在風險或發生財產損失的情況？
　　２．是否存在用同一資產在不同金融機構進行抵押貸款的情況？
　　３．是否存在由于經營管理不善等原因而導致重大訴訟事項，造成財產損失的情況？

　三、行政單位重點檢查內容
　　（一）選擇和運用會計政策
　　１．是否在會計制度允許的范圍內選擇會計政策？
　　２．有無隨意改變會計政策的情形？如存在隨意變更會計政策的，其對單位財務狀況、收支結余是否產生重大影響？變更會計政策是否按照會計制度要求如實披露？
　　３．會計制度要求變更會計政策時，單位是否按照國家統一的會計制度的銜接辦法進行會計處理？如未按國家統一的會計制度規定的銜接辦法進行處理的，對單位財務狀況、收支結余產生何種影響？其提供的會計信息是否存有誤導信息使用者的情形？
　　４．有無濫用會計政策的情形？
　　（二）銀行存款
　　銀行存款是否有多頭開戶的情形？預算經費是否在有關部門指定的國家銀行開戶？
　　（三）預算資金
　　１．單位是否嚴格劃清預算內與預算外資金的界限？
　　２．單位有無緩繳、截留、挪用或自行坐支應繳預算款項的情形？應繳預算款項年終是否全部清繳入庫？
　　（四）結余
　　單位是否嚴格劃清正常經費結余與專項資金結余的界限？
　　（五）支出
　　單位是否嚴格劃清專項支出與經常性支出的界限？支出項目及其會計處理是否符合制度規定？

　四、事業單位重點檢查內容
　　（一）選擇和運用會計政策
　　１．是否在會計制度允許的范圍內選擇會計政策？
　　２．有無隨意改變會計政策的情形？如存在隨意變更會計政策的，其對單位財務狀況、收支結余是否產生重大影響？變更會計政策是否按照會計制度要求如實披露？
　　３．會計制度要求變更會計政策時，單位是否按照國家統一的會計制度的銜接辦法進行會計處理？如未按國家統一的會計制度規定的銜接辦法進行處理的，對單位財務狀況、收支結余產生何種影響？其提供的會計信息是否有誤導信息使用者的情形？
　　４．有無濫用會計政策的情形？
　　（二）固定資產、對外投資
　　１．固定資產的購置、報廢、核銷是否履行有關手續？會計處理是否符合制度規定？
　　２．對外投資是否按規定報經有關部門批準？會計處理是否符合制度規定？
　　（三）專用基金
　　１．單位專用基金的提取標準是否符合制度規定？
　　２．單位有無混淆專用基金的使用界限，相互擠占、挪用專用基金等情形？
　　（四）收入
　　１．單位收費范圍和標準是否符合國家規定？調整收費范圍和標準是否經過有關部門審批？２．單位是否嚴格劃清事業收入和經營收入的界限？會計處理是否符合會計制度規定？３．單位是否嚴格劃清預算內收入與預算外收入的界限？會計處理是否符合制度規定？
　　（五）支出
　　１．單位是否嚴格劃清事業支出與經營支出的界限？支出項目及其會計處理是否符合制度規定？２．自籌基本建設支出是否報經有關部門審批？是否納入基本建設財務管理？３．專項資金是否按資金規定用途開支？會計處理是否符合制度規定？
　　（六）結余及結余分配
　　１．單位是否劃清撥入專款結余和事業結余、經營結余界限？事業結余和經營結余的計算是否合理？２．事業結余和經營結余轉入結余分配的程序是否符合制度規定？結余分配是否符合制度規定？