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財政部關于對增值稅會計處理 有關問題補充規定的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-03-11 · 2970人看過
國務院有關部門,各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
  為了分別反映企業欠交增值稅稅款和待抵扣增值稅情況,根據國家有關稅收規定,現對增值稅的會計處理作如下補充:

 一、企業應在“應交稅金”科目下設置“未交增值稅”明細科目,核算一般納稅企業月終時轉入的應交未交增值稅額,轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。
  在“應交稅金--應交增值稅”科目下增設“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄,分別記錄一般納稅企業月終轉出未交或多交的增值稅。
  月份終了,企業應將當月發生的應交未交增值稅額自“應交稅金--應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目,借記“應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅金--未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應交稅金--應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目,借記“應交稅金--未交增值稅”科目,貸記“應交稅金--應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。
  當月上交本月增值稅時,仍應借記“應交稅金--應交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”科目。

 二、“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅。
  “應交稅金--未交增值稅”科目的期末借方余額,反映多交的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅。

 三、企業應對“應交增值稅明細表”作相應的調整,具體格式如下:

              應交增值稅明細表

                      會工(或會商等)01表附表1編制單位:          __年__月          單位:元


──────────────────────┬──┬───┬──────
       項目             │行次│本月數│本年累計數
──────────────────────┼──┼───┼──────
一、應交增值稅:              │  │   │
  1.年初未抵扣數(用“-”號反映)   │ 1│×  │
  2.銷項稅額              │ 2│   │
    出口退稅              │ 3│   │
    進項稅額轉出            │ 4│   │
    轉出多交增值稅           │ 5│   │
                      │ 6│   │
                      │ 7│   │
  3.進項稅額              │ 8│   │
    已交稅金               │ 9│   │
    減免稅款               │10│   │
    出口抵減內銷產品應納稅額       │11│   │
    轉出未交增值稅            │12│   │
                      │13│   │
                      │14│   │
  4.期末未抵扣數(用“-”填列)    │15│×  │
二、未交增值稅:              │  │   │
  1.年初未交數(多交數以“-”填列)  │16│×  │
  2.本期轉入數(多交數以“-”填列)  │17│   │
  3.本期已交數             │18│   │
  4.期末未交數(多交數以“-”填列)  │19│×  │
──────────────────────┴──┴───┴──────

編制說明:
  1.本表“應交增值稅”各項目,應根據“應交稅金--應交增值稅”科目有
    關專欄的記錄填列。
  2.本表“未交增值稅”各項目,應根據“應交稅金--未交增值稅”科目的
    有關記錄填列。

                         中華人民共和國財政部
                          一九九五年七月五日


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