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關(guān)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2020-12-14 · 6889人看過(guò)
  《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》已經(jīng)國(guó)務(wù)院頒發(fā),現(xiàn)對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法規(guī)定如下:

  一、交納消費(fèi)稅的企業(yè),應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

  二、企業(yè)生產(chǎn)的需要交納消費(fèi)稅的消費(fèi)品,在銷售時(shí)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí),借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。發(fā)生銷貨退回及退稅時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。
  企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品如按規(guī)定不予免稅或退稅的,應(yīng)視同國(guó)內(nèi)銷售,按上款規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  三、企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“長(zhǎng)期投資”科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
  企業(yè)以生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等,應(yīng)視同銷售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,按照本規(guī)定第二條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
  企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面的,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
  隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他應(yīng)付款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
  企業(yè)實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí),借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

  四、需要交納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方提貨時(shí),由受托方代扣代交稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”等科目,貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代交的消費(fèi)稅款,借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目。

  五、需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品,其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)消費(fèi)品的成本,借記“固定資產(chǎn)”、“商品采購(gòu)”、“材料采購(gòu)”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

  六、免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
 ?。保a(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定直接予以免稅的,可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。
 ?。玻ㄟ^(guò)外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),如按規(guī)定實(shí)行先稅后退方法的,按下列方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:
 ?。ǎ保┪型赓Q(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),按應(yīng)交消費(fèi)稅額借記“應(yīng)收帳款”科目,貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。實(shí)際交納消費(fèi)稅時(shí),借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。應(yīng)稅消費(fèi)品出口收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收帳款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
  代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品出口后,收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費(fèi)稅,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)付帳款”科目。將此項(xiàng)稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時(shí),借記“應(yīng)付帳款”科目,貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,借記“應(yīng)收帳款--應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅”科目,貸記“銀行存款”科目,收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
  (2)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)企業(yè),由外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口的,其交納的消費(fèi)稅應(yīng)按本規(guī)定第二條的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
  自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè),應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí),借記“應(yīng)收出口退稅”科目,貸記“商品銷售成本”科目。實(shí)際收到出口應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄。


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畢業(yè)于四川大學(xué),碩士研究生,中共黨員。

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