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寧波
關于國營施工企業認購債券會計處理問題的通知
一、會計科目
１、將“４４１國庫券”科目改為“４４１有價證券”科目。核算企業認購并已付款的國庫券、國家重點建設債券、重點企業債券等有價證券。
２、企業認購國庫券、國家重點建設債券、重點企業債券等有價證券，應于付款時，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。
收到歸還的國庫券、國家重點建設債券、重點企業債券等有價證券的本金，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目。
收到國庫券的利息，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認購國庫券時的資金來源，分別記入相應的明細科目）；收到國家重點建設債券、重點企業債券等的利息，將按規定應交納所得稅的部分，借（增）記“結算戶存款”科目，貸（增）記“應交稅金－－應交所得稅”科目。交納所得稅后留給企業的部分，借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（按認購時的資金來源，分別記入相應的明細科目）。
３、企業將持有的債券轉讓給其他單位，應于收到款項時，借（增）記“專項存款”科目，貸（減）記本科目（本金），貸（增）記“應交稅金－－應交所得稅”科目（轉讓收入超過本金部分應納的所得稅）和“專用基金”科目（轉讓收入超過本金的部分，納稅后留給企業的數額）。
轉讓收入低于帳面價值時，應按實際收入，借（增）記“專項存款”科目，帳面價值與實際收入的差額，借（減）記“專用基金”科目，按帳面價值，貸（減）記本科目。
４、企業接受轉讓的債券，應于付款時，按實際支付的價款，借（增）記本科目，貸（減）記“專項存款”科目。
５、本科目應按“國庫券”“國家重點建設債券”“重點企業債券”等有價證券的種類設置明細科目。
二、會計報表
１、資金平衡表（會施０１表）將“國庫券”項目（５６行）的名稱改為“有價證券”，并在該項目下增設“其中：國庫券”（５７行）、“國家重點建設債券”（５８行）、“重點企業債券”（５９行）、“其他有價證券”（６０行）四個項目。原“專項應收款”（５８行）的行次號改為６１行，該項目以下各項目的行次號依次后推。
２、專項資金表（會施０７表）
將“國庫券”項目（２０行）的名稱改為“有價證券”。
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