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寧波
關于國營施工企業(yè)交納城市維護建設稅和教育費附加會計處理問題的規(guī)定
根據國務院一九八五年二月八日發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和一九八六年四月二十八日發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，現對國營施工企業(yè)交納城市維護建設稅和教育費附加有關會計處理問題規(guī)定如下：
一、會 計 科 目
1.在“691應交稅金”科目下增設“應交城市維護建設稅”明細科目；在“801工程結算”科目下增設“城市維護建設稅”“教育費附加”明細科目；增設“695應交教育費附加”科目。
企業(yè)于計算出按規(guī)定應交納的城市維護建設稅時，借（減）記“工程結算——城市維護建設稅”科目，貸（增）記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目。交納城市維護建設稅時，借（減）記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目，貸（減）記“結算戶存款”科目。
企業(yè)于計算出按規(guī)定應交納的教育費附加時，借（減）記“工程結算——教育費附加”科目，貸（增）記“應交教育費附加”科目。交納教育費附加時，借（減）記“應交教育費附加”科目，貸（減）記“結算戶存款”科目。
2.在“811利潤”科目的“營業(yè)外收入”明細科目下設置“教育費附加返還款”項目。
企業(yè)收到教育部門返還的教育費附加時，借（增）記“結算戶存款”科目，貸（增）記“利潤——營業(yè)外收入——教育費附加返還款”科目。
二、會 計 報 表
1.資金平衡表（會施01表）
在“未交稅金”（86行）項目中的“其中：未交營業(yè)稅”（行次86－4）之下增設“未交城市維護建設稅”（行次86－5）項目，反映企業(yè)應交未交的城市維護建設稅。
在“未交折舊基金”（行次87）之下，增設“未交教育費附加”（行次88）項目，反映企業(yè)應交未交的教育費附加。
2.利潤表（會施02表）
在“自行完成的工程實際成本”（行次3）之下增設“稅金”（行次3－1）、“教育費附加”（行次3－2）項目，分別反映按規(guī)定應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。
在“銷售成本”（行次9、14、19）之下增設“教育費附加”（行次9－1、14－1、19－1）項目，分別反映產品銷售、作業(yè)銷售、材料銷售按規(guī)定應交納的教育費附加。
在“營業(yè)外收入”（行次23）項下增設“其中：教育費附加返還款”（行次23－1）項目，反映教育部門返還給企業(yè)的教育費附加。
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