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關于國營施工企業(yè)交納城市維護建設稅和教育費附加會計處理問題的規(guī)定

來源: 律霸小編整理 · 2021-03-26 · 7326人看過

  根據國務院一九八五年二月八日發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和一九八六年四月二十八日發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》,現對國營施工企業(yè)交納城市維護建設稅和教育費附加有關會計處理問題規(guī)定如下:

  一、會 計 科 目

  1.在“691應交稅金”科目下增設“應交城市維護建設稅”明細科目;在“801工程結算”科目下增設“城市維護建設稅”“教育費附加”明細科目;增設“695應交教育費附加”科目。

  企業(yè)于計算出按規(guī)定應交納的城市維護建設稅時,借(減)記“工程結算——城市維護建設稅”科目,貸(增)記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目。交納城市維護建設稅時,借(減)記“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目,貸(減)記“結算戶存款”科目。

  企業(yè)于計算出按規(guī)定應交納的教育費附加時,借(減)記“工程結算——教育費附加”科目,貸(增)記“應交教育費附加”科目。交納教育費附加時,借(減)記“應交教育費附加”科目,貸(減)記“結算戶存款”科目。

  2.在“811利潤”科目的“營業(yè)外收入”明細科目下設置“教育費附加返還款”項目。

  企業(yè)收到教育部門返還的教育費附加時,借(增)記“結算戶存款”科目,貸(增)記“利潤——營業(yè)外收入——教育費附加返還款”科目。

  二、會 計 報 表

  1.資金平衡表(會施01表)

  在“未交稅金”(86行)項目中的“其中:未交營業(yè)稅”(行次86-4)之下增設“未交城市維護建設稅”(行次86-5)項目,反映企業(yè)應交未交的城市維護建設稅。

  在“未交折舊基金”(行次87)之下,增設“未交教育費附加”(行次88)項目,反映企業(yè)應交未交的教育費附加。

  2.利潤表(會施02表)

  在“自行完成的工程實際成本”(行次3)之下增設“稅金”(行次3-1)、“教育費附加”(行次3-2)項目,分別反映按規(guī)定應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。

  在“銷售成本”(行次9、14、19)之下增設“教育費附加”(行次9-1、14-1、19-1)項目,分別反映產品銷售、作業(yè)銷售、材料銷售按規(guī)定應交納的教育費附加。

  在“營業(yè)外收入”(行次23)項下增設“其中:教育費附加返還款”(行次23-1)項目,反映教育部門返還給企業(yè)的教育費附加。

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