國家旅游局,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):
為了加強對旅行社服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理,維護我國旅游業(yè)的聲譽,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),對旅行社實行質(zhì)量保證金制度。根據(jù)《旅行社質(zhì)量保證金暫行規(guī)定》及其實施細則,現(xiàn)對旅行社繳納質(zhì)量保證金有關(guān)會計處理問題通知如下:
一、企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)類科目中設(shè)置“172存出保證金”科目,核算企業(yè)按規(guī)定繳納的質(zhì)量保證金。
二、企業(yè)按規(guī)定繳納的質(zhì)量保證金,借記“存出保證金”科目,貸記“銀行存款”;按規(guī)定收到的質(zhì)量保證金利息,借記“銀行存款”科目,貸記“財務(wù)費用”科目。
企業(yè)未達質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生賠償,按規(guī)定補足質(zhì)量保證金,借記“營業(yè)外支出——質(zhì)量賠償損失”科目,貸記“銀行存款”科目。
三、企業(yè)存出保證金,包括在“資產(chǎn)負(fù)債表”中“其他長期資產(chǎn)”項目中,并在第29行項目下,增設(shè)“其中:存出保證金”項目,單獨反映企業(yè)按規(guī)定存出的質(zhì)量保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目的借方余額填列。
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