各省、自治區、直轄市財政廳（局）、深圳市財政局：

　　中國注冊會計師協會《關于換發事務所執業證書及注冊會計師證書實施辦法》經財政部同意，現印發給你們，請遵照執行。

　　附件：

關于換發事務所執業證書及注冊會計師證書實施辦法
（中國注冊會計師協會 一九九八年十一月二十四日）

　　全國注冊會計師行業清理整頓第三階段的工作已經結束，根據中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）《關于清理整頓注冊會計師行業的通知》（會協字〔1997〕183號）的要求，經過清理整頓驗收，全行業換發新的會計師（審計）事務所（以下簡稱事務所）證書和新的注冊會計師證書（以下簡稱新證書）。為了做好新證書的換發工作，現提出以下實施辦法。

　　一、換證時間

　　換發新證書分三批進行，具體換證時間，第一批1998年12月10日至31日，第二批1999年1月20日至2月10日，第三批1999年2月11日至3月31日。

　　各省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱省級注協）應于1998年12月10日前、1999年1月20日前，分別將第一批、第二批合格事務所及注冊會計師匯總表（見附表一）上報中注協，并于1999年1月20日前，將申請換發臨時執業證書的事務所及注冊會計師匯總表（見附表二）、第三階段檢查驗收后撤銷事務所匯總表（見附表三）、第三階段檢查驗收后注銷注冊會計師匯總表（見附表四）上報中注協。

　　二、換證對象

　　第一批換發新證書的合格事務所為第三階段檢查驗收合格，且至1998年11月30日止仍然符合法定辦所條件的事務所，對這些合格事務所中經第三階段檢查驗收合格的注冊會計師，同時換發新的注冊會計師證書。

　　第二批換發新證書的合格事務所為第三階段檢查后，未列入第一批合格事務所名單但通過整改已完全達到整改目的，且至1998年12月31日止符合法定辦所條件的事務所，對在這些事務所執業的合格注冊會計師，以及第一批換證的事務所1998年12月31日前新增加、尚未領取新證書的合格注冊會計師，同時換發新的注冊會計師證書。

　　凡是受到投訴舉報未調查處理或與案件有關尚未結案的事務所及注冊會計師，暫緩換發新證書。

　　第三批解決遺留問題。

　　對暫時未達到法定辦所條件，或存在其他問題正在整改，但當地經濟發展確實需要保留的事務所，由省級注協提出名單并提供必要的資料，經中注協認定，報財政部批準后發給事務所臨時執業證書，對在這些事務所執業的合格注冊會計師，發給新的注冊會計師證書。對邊遠地區、少數民族地區正在整改的事務所，如果同一城鎮存在2個或2個以上達不到法定辦所條件事務所的，應鼓勵其聯合、合并，并對聯合、合并后的事務所發放事務所證書或臨時執業證書；對達不到法定辦所條件又不愿意聯合、合并的，不發臨時執業證書。

　　三、換證程序

　　換發新證書按以下程序辦理：

　　1.中注協將第三階段檢查驗收合格的事務所及其合格注冊會計師名單通知各省級注協。

　　2.省級注協通知所屬事務所提交換證所需資料。

　　3.事務所向省級注協申請換證并提供有關資料。

　　4.省級注協審查事務所提交的資料，將審查合格的事務所及注冊會計師名單與中注協通知的合格的事務所及注冊會計師名單進行核對，并填寫合格事務所及注冊會計師匯總表，在匯總表備注欄對增加或減少的注冊會計師說明原因，并將匯總表及有關資料上報中注協。

　　5.中注協對省級注協上報材料進行審核，對合格事務所及注冊會計師報經財政部同意后發文認定，將新證書統一交由省級注協發給各事務所及注冊會計師。

　　6.中注協統一在全國性報刊上對合格事務所及注冊會計師進行公告；對已經批準臨時執業的事務所及注冊會計師，由省級注協在當地省級報刊上公告。

　　四、換證所需提供的資料

　　事務所向省級注協提交換證的書面申請并附送以下資料：

　　1.事務所批準設立文件的復印件。

　　2.事務所原批準證書及復印件。

　　3.事務所工商營業執照復印件。

　　4.事務所1996－1998年交納會費的收據復印件。

　　5.注冊會計師名單、注冊會計師證書原件、身份證復印件、人才交流中心或者事務所主管人事部門出具的人事關系證明原件（或者離退休證書原件及復印件）、1996年至1998年參加省級注協及中注協培訓班的證書復印件。

　　6.事務所其他專職從業人員名單及身份證復印件、人事證明原件。

　　7.省級注協要求的其他資料。

　　省級注協向中注協提交書面報告并附送以下資料：

　　1.第一批合格事務所及注冊會計師匯總表。

　　2.第二批合格事務所及注冊會計師匯總表，以及事務所向省注協提交的所有資料的復印件。

　　3.申請換發臨時執業證書的事務所及其注冊會計師匯總表和事務所向省級注協提交的所有資料的復印件，以及換發臨時執業證書的情況說明。

　　4.第三階段檢查驗收后撤銷事務所匯總表。

　　5.第三階段檢查驗收后注銷注冊會計師匯總表。

　　6.中注協要求的其他資料。

　　五、其他有關事項

　　新證書自1999年1月1日起正式生效，舊證書可使用到1999年4月30日。

　　各省級注協應認真做好新證書的換發工作，中注協將在發布換證的公告中公布舉報電話，并在換證工作結束后對各省級注協的換證工作進行抽查，發現事務所及注冊會計師弄虛作假的，中注協和省級注協應當進行嚴肅處理。