各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，國務院有關部、委、局財務司（局）：

　　1993年7月1日開始實施的“兩則”、“兩制”，初步實現了我國會計核算模式從傳統計劃經濟模式向社會主義市場經濟模式的轉換，為促進市場經濟的發展起到了基礎性的作用。隨著我國經濟改革的深入和企業組織形式的變化，分行業、分所有制的會計核算制度模式已越來越不適應要求，迫切需要進一步深化改革。黨的十五屆四中全會提出的“建立健全全國統一的會計制度”的精神，為深化會計核算制度改革指明了方向；新《會計法》和《企業財務會計報告條例》（下稱《條例》）為深化會計核算制度改革提供了重要法律依據。

　　為貫徹落實黨的十五屆四中全會精神和《會計法》、《條例》的規定，適應社會主義市場經濟要求，在繼續制定會計準則的同時，擬對會計核算制度進行改革。改革的初步思路：（1）打破行業、所有制和組織形式的界限，建立企業統一的會計核算制度，適用于大、中型企業；（2）兼顧小規模企業不對外直接籌資的特點，制定小規模企業會計核算制度；（3）考慮到金融性企業經營的特殊性，制定金融性企業會計核算制度。為使改革思路和據此制定的企業會計核算制定切合實際和具有操作性，特委托你們采取適當形式調查研究和聽取各方面的意見。有關事宜函告如下：

　　一、企業會計核算制度改革中需要研究的問題

　　為便于調查研究和征求意見，現將初步考慮到的企業會計核算制度改革需要研究的問題列示如下：

　　1、企業統一的會計核算制度主要規范會計科目和會計報表，并對企業會計核算的基本科目和報表填制方法作出說明。為方便企業進行會計核算，還需要針對特殊業務和特殊行業的基本業務制定一些相應的補充規定（主要突出行業的收入、費用核算特點），尤其是對具有行業特點的經濟業務核算程序加以指導。其中，特殊業務主要指外幣核算、債務重組、房地產開發、企業合并、合并報表等；特殊行業的基本業務主要指商業企業、交通運輸企業、郵電通信企業、旅游企業等企業的基本業務，如商業企業的購、銷、調、存業務。

　　問題：除以上提到的特殊業務以及特殊行業的基本業務外，還有哪些特殊業務和特殊行業的基本業務需要由企業統一的會計核算制度規范？

　　2、現行會計核算制度中對營業收入的科目和報表反映有兩種做法。一種做法是將營業收入劃分為主營業務收入和其他業務收入；另一種做法是不作這種區分。

　　問題：有無必要作這種區分？

　　3、按《條例》的規定，那些不能給企業帶來經濟利益的項目不能作為企業的資產核算。這就涉及到資產減值問題。目前，在股份有限責任公司。會計制度要求對應收款項、存貨、短期投資和長期投資進行資產減值測試，提取減值準備，但沒有要求對固定資產、無形資產提取減值的準備。

　　問題：除對應收款項、存貨、短期投資和長期投資等要求提取減值準備外，有無必要將提取準備的范圍擴展到固定資產、無形資產等長期資產？如認為有必要，應在何時提取，采用什么方法提取？此外，提取的減值準備，在資產負債表上是根據相關項目分別反映（如應收賬款的壞賬準備作為應收賬款的備抵項目反映，長期投資減值準備作為長期投資的備抵項目反映），還是總括為一個項目，單獨反映（即作為資產項目的一個總備抵項目反映），或者先抵減相關資產項目反映（如長期投資以抵減減值準備后的凈額反映）？提取減值準備時記錄的相關費用，在利潤表上是分別不同項目反映，還是總括反映？

　　4、會計報表附注是財務會計報告的重要組成部分，對于報表使用者更清楚地了解企業的情況具有不可或缺的作用。

　　問題：對企業會計報表附注應提供的內容，要不要區分不同的企業作出規范（比如說，分別上市公司和非上市公司提出不同的報表附注披露要求）？

　　如果認為在擬定企業統一的會計核算制度過程中還需要注意其他問題，也請提出來。

　　二、征求意見的范圍

　　征求意見工作應當體現廣泛性和代表性，尤其要注意聽取企業會計人員、注冊會計師、高等院校會計學者以及證券監管部門相關人員的意見，也要注意聽取不同類型、不同規模、不同性質的企業的意見。

　　三、意見返回時間

　　由于時間緊，請各地區、部門的意見以書面形式于2000年8月31日前郵寄、傳真（或發送電子郵件）給財政部會計司制度二處。電子郵件可通過feng．sp＠mof．gov．cn發送。

　　聯系人：應唯

　　電話：010-68512134，68516015

　　地址和郵編：北京市西城區三里河，100820

　　二000年七月三十一日