各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

　　《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》）自1996年10月1日施行以來(lái)，各地財(cái)政部門在貫徹實(shí)施過(guò)程中遇到了一些具體問(wèn)題。為了進(jìn)一步推動(dòng)各地財(cái)政部門全面正確地貫徹實(shí)施《行政處罰法》，現(xiàn)將《財(cái)政部門貫徹實(shí)施〈行政處罰法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際貫徹執(zhí)行。

　　附件：財(cái)政部門貫徹實(shí)施《行政處罰法》若干問(wèn)題的意見(jiàn)

　　《行政處罰法》施行以來(lái)，各地財(cái)政部門在貫徹實(shí)施過(guò)程中遇到了一些具體問(wèn)題。為了進(jìn)一步推動(dòng)各地財(cái)政部門全面正確地貫徹實(shí)施《行政處罰法》，在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就財(cái)政部門貫徹實(shí)施《行政處罰法》中的若干問(wèn)題，提出如下意見(jiàn)：

　　一、關(guān)于行政處罰聽(tīng)證問(wèn)題

　　《行政處罰法》第42條中規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。”

　　根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，結(jié)合財(cái)政部門的具體情況，財(cái)政部門組織聽(tīng)證的范圍，應(yīng)當(dāng)包括暫停會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和暫停注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書、較大數(shù)額的罰款等行政處罰。其中對(duì)地方財(cái)政部門罰款達(dá)到多少數(shù)額需要舉行聽(tīng)證的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政部不作統(tǒng)一規(guī)定。地方財(cái)政部門可以按照各省、自治區(qū)、直轄市人大常委會(huì)或者人民政府的具體規(guī)定執(zhí)行。財(cái)政部以及財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，對(duì)公民處以超過(guò)2000元的罰款；對(duì)法人或者其他組織處超過(guò)5萬(wàn)元的罰款，當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

　　各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立健全行政處罰聽(tīng)證制度，主要是建立有關(guān)聽(tīng)證范圍、聽(tīng)證標(biāo)準(zhǔn)、聽(tīng)證程序以及聽(tīng)證結(jié)果報(bào)告等項(xiàng)制度，以切實(shí)做好行政處罰的聽(tīng)證工作。

　　二、關(guān)于較重行政處罰集體討論決定問(wèn)題

　　《行政處罰法》第38條第2款規(guī)定：“對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，行政機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。”

　　實(shí)行較重處罰集體討論決定制度，可以促使行政機(jī)關(guān)在處理重大、復(fù)雜行政處罰案件時(shí)，更加慎重、嚴(yán)謹(jǐn)、切實(shí)做到依法行政。以保證既要維護(hù)國(guó)家利益，又要維護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益。一般情況下，對(duì)重大、復(fù)雜違法行為的行政處罰領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定前，執(zhí)法機(jī)構(gòu)調(diào)查人員應(yīng)先提出初步處罰意見(jiàn)。同時(shí)，為了增強(qiáng)行政處罰決定的合法性和適當(dāng)性，財(cái)政法制工作機(jī)構(gòu)要對(duì)執(zhí)法機(jī)構(gòu)提出的初步處罰意見(jiàn)，從法律角度進(jìn)行審核審查，并提出審核審查意見(jiàn)，財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)未設(shè)立專門法制機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)較重處罰初步意見(jiàn)的審核審查工作。

　　三、關(guān)于證據(jù)可以先行登記保存規(guī)定實(shí)施問(wèn)題

　　《行政處罰法》第37條第2款規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)在收集證據(jù)時(shí)，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)及時(shí)作處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。”

　　證據(jù)先行登記保存，是一種帶有強(qiáng)制性的行政措施，各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法實(shí)施。在證據(jù)可能滅失或以后難以取得的情況下，經(jīng)財(cái)政部門行政負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以依法先行予以登記保存。在實(shí)施登記保存措施時(shí)，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出具由財(cái)政部門行政負(fù)責(zé)人簽發(fā)的證據(jù)的登記保存通知書。對(duì)需要保存的證據(jù)，執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)登記造冊(cè)，必要時(shí)，可以采取復(fù)印、錄音、攝像等技術(shù)措施和手段，并應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行先行登記保存的有關(guān)法律手續(xù)。

　　四、關(guān)于控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力辦公室、財(cái)政稅收財(cái)務(wù)大檢查辦公室執(zhí)法主體資格認(rèn)定問(wèn)題

　　《行政處罰法》第15條規(guī)定：“行政處罰由具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。”

　　根據(jù)上述規(guī)定，各級(jí)財(cái)政部門的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不能以自己的名義實(shí)施行政處罰。國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政部“三定”方案，財(cái)政部的控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力辦公室、財(cái)政稅收財(cái)務(wù)大檢查辦公室，屬于財(cái)政部?jī)?nèi)設(shè)職能機(jī)構(gòu)。根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，不具備獨(dú)立的執(zhí)法主體資格，不能以自己的名義實(shí)施行政處罰，而只能財(cái)政部的名義實(shí)施行政處罰。

　　各地控制社會(huì)集體購(gòu)買力辦公室、財(cái)政稅收財(cái)務(wù)大檢查辦公室的設(shè)置不盡一致，有的屬于具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)，有的則屬于財(cái)政部門的內(nèi)設(shè)職能機(jī)構(gòu)。因此，對(duì)它們的執(zhí)法主體資格的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)?shù)卣摹叭ā狈桨赣枰源_定。一般分為以下三種情況：

　　（一）控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力辦公室、財(cái)政稅收財(cái)務(wù)大檢查辦公室在“三定”方案中列入財(cái)政部門，作為財(cái)政部門的內(nèi)設(shè)職能機(jī)構(gòu)的，不具備執(zhí)法主體資格，不能以自己的名義實(shí)施行政處罰，而只能以所在財(cái)政部門的名義實(shí)施行政處罰。

　　（二）控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力辦公室、財(cái)政稅收財(cái)務(wù)大檢查辦公室在“三定”方案中，名義上為政府的控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力辦公室或財(cái)政稅收財(cái)務(wù)大檢查辦公室，但實(shí)際上機(jī)構(gòu)列入財(cái)政部門，與財(cái)政部門其他內(nèi)設(shè)職能機(jī)構(gòu)合署辦公，如果當(dāng)?shù)卣疀](méi)有書面正式明確它們是否可以對(duì)外獨(dú)立行使職權(quán)，則其不具備執(zhí)法主體資格，不能以自己的名義實(shí)施行政處罰，而只能以所在財(cái)政部門的名義實(shí)施行政處罰；如果當(dāng)?shù)卣呀?jīng)書面正式明確它們可以對(duì)外獨(dú)立行使職權(quán)，則其具備執(zhí)法主體資格，可以以自己的名義實(shí)施行政處罰。

　　（三）控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力辦公室、財(cái)政稅收財(cái)務(wù)大檢查辦公室在“三定”方案中單獨(dú)設(shè)立，為政府的一個(gè)職能部門，則其具備執(zhí)法主體資格，可以以自己的名義實(shí)施行政處罰。

　　五、關(guān)于合同工、臨時(shí)工執(zhí)法問(wèn)題

　　《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施〈中華人民共和國(guó)行政處罰法〉的通知》（國(guó)發(fā)［1996］13號(hào)）規(guī)定，停止合同工、臨時(shí)工從事行政處罰工作。

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院的通知精神，財(cái)政部門的合同工、臨時(shí)工不能單獨(dú)從事行政處罰工作，但是，可以在財(cái)政機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助財(cái)政行政執(zhí)法人員，參與一定的財(cái)政管理、監(jiān)督檢查工作。

　　六、關(guān)于對(duì)行政處罰監(jiān)督問(wèn)題

　　《行政處罰法》第54條規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)行政處罰的監(jiān)督制度。縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政處罰的監(jiān)督檢查”。《國(guó)務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施〈中華人民共和國(guó)行政處罰法〉的通知》也規(guī)定，“各級(jí)地方人民政府及其各部門的法制工作機(jī)構(gòu)要根據(jù)本級(jí)政府或者本部門的統(tǒng)一部署，具體組織、承擔(dān)對(duì)本行政處罰的監(jiān)督檢查工作。”

　　各級(jí)財(cái)政部門及其法制工作機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照《行政處罰法》和國(guó)務(wù)院通知的精神，采取切實(shí)有效的措施，做好對(duì)行政處罰的監(jiān)督工作。要從各地的具體情況出發(fā)，建立和健全規(guī)范性文件、重大行政處罰的備案制度以及公民、法人和其他組織對(duì)行政處罰的申訴和檢舉制度、行政處罰決定制度、行政處罰統(tǒng)計(jì)制度。各級(jí)財(cái)政部門法制工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在財(cái)政部門的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真做好行政處罰聽(tīng)證的組織和主持工作。同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章和規(guī)范性文件備案制度和行政復(fù)議條例，及時(shí)糾正違法設(shè)定和實(shí)施行政處罰的行為。