各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局，黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，解放軍總后勤部，武警總部（后勤部），財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

　　目前，《會計法》執(zhí)行情況檢查工作已由單位自查轉(zhuǎn)入重點(diǎn)檢查階段，認(rèn)真抓好這一階段的工作，是保證檢查工作取得切實成效的關(guān)鍵。希望各地區(qū)和有關(guān)部門在總結(jié)前一階段檢查工作的基礎(chǔ)上，按照《財政部關(guān)于認(rèn)真做好<會計法>執(zhí)行情況檢查重點(diǎn)檢查階段有關(guān)工作的通知》（財會[2001]37號）等要求，認(rèn)真抓好重點(diǎn)檢查階段各環(huán)節(jié)的工作，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　（一）要把會計信息質(zhì)量作為重點(diǎn)檢查的主要內(nèi)容。《國務(wù)院關(guān)于整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序的決定》中有關(guān)整頓和規(guī)范會計秩序的總體要求以及朱?杌?總理關(guān)于“不做假賬”的重要指示，為整頓和規(guī)范會計秩序、進(jìn)行《會計法》執(zhí)行情況檢查指明了方向，各地區(qū)和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)以此為指導(dǎo)，把打擊和查處造假賬等違法行為作為《會計法》執(zhí)行情況檢查的重點(diǎn)，抓住主要矛盾，集中力量查深查透，尤其要嚴(yán)肅查處上市公司假造會計信息、欺騙投資者的行為，維護(hù)社會公眾利益。各地區(qū)和有關(guān)部門要認(rèn)真總結(jié)重點(diǎn)檢查階段所采取的措施和確定的檢查內(nèi)容，進(jìn)一步完善檢查措施，充實檢查內(nèi)容，加強(qiáng)督促指導(dǎo)，確保檢查工作取得實效，避免泛泛檢查、避重就輕和其他消極應(yīng)付的做法。為了指導(dǎo)重點(diǎn)檢查工作的深入開展，在《財政部關(guān)于開展<會計法>執(zhí)行情況檢查的通知》（財會[2001]18號）和《財政部關(guān)于認(rèn)真做好<會計法>執(zhí)行情況檢查重點(diǎn)檢查階段有關(guān)工作的通知》（財會[2001]37號）等文件規(guī)定的重點(diǎn)檢查內(nèi)容基礎(chǔ)上，分別檢查對象，列舉了重點(diǎn)檢查的具體內(nèi)容，隨文附發(fā)，供各地區(qū)和有關(guān)部門參考。

　　（二）要認(rèn)真抓好督促檢查工作。這是抓好重點(diǎn)檢查階段工作的重要保證。財政部門和有關(guān)部門除負(fù)責(zé)檢查工作的政策制定、組織部署外，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)督促指導(dǎo)，及時了解檢查工作開展情況，對好的做法和經(jīng)驗應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和推廣，對組織不得力、工作不扎實、措施不過硬等問題要及時采取措施予以糾正。同時，各級財政部門應(yīng)當(dāng)直接抓一批重點(diǎn)檢查單位，深入剖析，掌握第一手情況。我部近期將組織督導(dǎo)組分赴有關(guān)地區(qū)了解檢查工作進(jìn)展情況，并召開不同層次的小型座談會，研究檢查中存在的問題。

　　（三）要注意搜集典型案例。各地區(qū)和有關(guān)部門，在組織開展重點(diǎn)檢查過程中，要按照財會[2001]37號文件的要求，對每個被檢查單位要認(rèn)真填寫“《會計法》執(zhí)法檢查工作記錄”及有關(guān)報表，對一些典型案例，應(yīng)將其違法、違規(guī)情況、情節(jié)、金額、處理情況等作出詳細(xì)的記錄和分析，并按照財會[2001]18號文件的要求，上報不少于5個典型案例。財政部將把各地組織《會計法》執(zhí)行情況檢查特別是重點(diǎn)檢查的工作情況，作為2001年度會計管理工作考核的主要內(nèi)容。

　　附件：有關(guān)單位《會計法》執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查提綱

　　中華人民共和國財政部

　　二○○一年八月十日

　　附：有關(guān)單位《會計法》執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查提綱

　　為了促進(jìn)《會計法》執(zhí)行情況檢查重點(diǎn)檢查階段工作的深入開展，在《財政部關(guān)于開展<會計法>執(zhí)行情況檢查的通知》（財會[2001]18號）和《財政部關(guān)于認(rèn)真做好<會計法>執(zhí)行情況檢查重點(diǎn)檢查階段有關(guān)工作的通知》（財會[2001]37號）等文件規(guī)定的重點(diǎn)檢查內(nèi)容基礎(chǔ)上，補(bǔ)充列舉了上市公司、國有企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位《會計法》執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查提綱，供各地區(qū)和有關(guān)部門在研究部署重點(diǎn)檢查時參考。

　　一、上市公司重點(diǎn)檢查內(nèi)容

　　（一）選擇和運(yùn)用會計政策

　　1.是否在會計制度和會計準(zhǔn)則的允許范圍內(nèi)選擇會計政策？

　　2.選擇的會計政策是否符合公司的實際情況？是否按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行？

　　3.有無隨意變更會計政策的情形？如存在隨意變更會計政策的，其對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果是否產(chǎn)生重大影響？變更會計政策是否按照會計制度和會計準(zhǔn)則要求如實、充分披露？

　　4.會計制度或會計準(zhǔn)則要求變更會計政策時，公司是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的銜接辦法進(jìn)行會計處理？如未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的銜接辦法進(jìn)行處理的，對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果產(chǎn)生何種影響？其提供的會計信息是否存有誤導(dǎo)使用者的情形？

　　5.會計政策變更采用追溯調(diào)整法時，在編制比較會計報表時，是否調(diào)整比較會計報表的有關(guān)數(shù)據(jù)？

　　6.有無濫用會計政策的情形？

　　（二）債務(wù)重組

　　1.有無人為制造虛假債務(wù)重組協(xié)議的行為？

　　2.債務(wù)重組財務(wù)處理是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則規(guī)定？是否存在將債務(wù)重組收入列為當(dāng)期利潤而未計入資本公積的情況？如有，應(yīng)查明金額和對當(dāng)期財務(wù)狀況的影響。

　　3.會計制度和會計準(zhǔn)則要求對債務(wù)重組會計政策變更采用追溯調(diào)整的，是否按規(guī)定進(jìn)行追溯調(diào)整，并調(diào)整相關(guān)比較數(shù)據(jù)？

　　4.有無不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用債務(wù)重組制造利潤的情形？

　　（三）非貨幣性交易

　　1.有無人為制造虛假非貨幣性交易的行為？

　　2.非貨幣性交易的會計處理是否符合會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定？

　　3.有無不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用非貨幣性交易制造利潤的情形？

　　（四）投資

　　公司短期投資和長期投資的劃分是否合理？是否存在隨意劃轉(zhuǎn)或?qū)⒍唐谕顿Y收益計入當(dāng)期利潤的情況？

　　2.長期股權(quán)投資是否嚴(yán)格按照成本法、權(quán)益法的的核算要求進(jìn)行會計處理？有無通過權(quán)益法核算，人為操縱利潤的情況？

　　3.當(dāng)期購入長期股權(quán)投資，其投資損益是否嚴(yán)格按照會計制度規(guī)定確認(rèn)？是否存在將投資前被投資單位實現(xiàn)的利潤納入利潤表的情形？

　　4.股權(quán)投資差額的計算及攤銷是否按照會計制度規(guī)定進(jìn)行處理？

　　5.債券投資是否按期計提利息？有無未按期計提利息的情形？

　　（五）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按會計制度規(guī)定計提？在資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值的情況下，是否存在過分提取減值準(zhǔn)備的情況？

　　2.當(dāng)期回轉(zhuǎn)已計提減值準(zhǔn)備是否合理？是否對其經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響？如產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)檢查其原計提減值準(zhǔn)備的合理性。

　　3.各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提、回轉(zhuǎn)等是否經(jīng)注冊會計師審計認(rèn)定？是否與注冊會計師審計認(rèn)定的結(jié)果一致？如不一致，應(yīng)當(dāng)說明理由，并說明公司計提、回轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。

　　4.是否存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)回操縱利潤的情況？

　　（六）關(guān)聯(lián)方及其披露

　　1.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否按照會計制度和會計準(zhǔn)則的要求如實披露？是否存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易？

　　2.母子公司、同一母公司下的各子公司之間是否存在大額未結(jié)清的往來款項？特別關(guān)注上市公司對集團(tuán)公司（控股公司）的應(yīng)收債權(quán)和定價政策，由此而產(chǎn)生的營業(yè)收入和利潤是否合理，是否存在通過此項關(guān)聯(lián)交易操縱利潤的情況？

　　3.母子公司之間有無不合理占用資金的情形？如果存在不合理占用資金的情形，說明其理由、對公司現(xiàn)金流量的影響。是否存在委托資產(chǎn)管理情形？委托資產(chǎn)管理的手續(xù)、協(xié)議是否符合國家規(guī)定？委托資產(chǎn)管理的收益分配是否恰當(dāng)？

　　4.母子公司、同一母公司下的各子公司之間是否存在不合理的分配關(guān)系，如未按法律規(guī)定的分配比例獲得收益等情形？

　　（七）或有事項

　　1.公司是否嚴(yán)格按照會計制度和會計準(zhǔn)則，對很可能發(fā)生的費(fèi)用或損失予以確認(rèn)？

　　2.公司的擔(dān)保事項是否恰當(dāng)？是否存在重大的擔(dān)保、訴訟等事項？對擔(dān)保、訴訟等很可能發(fā)生的損失是否預(yù)計負(fù)債并計入資產(chǎn)負(fù)債表？對或有損失的披露是否充分？

　　3.有無隨意計提損失準(zhǔn)備的情形？

　　（八）其他情況

　　1.借款利息是否按期預(yù)提，是否存在不計提利息的情形？

　　2.借款費(fèi)用是否按照會計制度和會計準(zhǔn)則進(jìn)行處理？是否存在將不符合規(guī)定的借款費(fèi)用計入固定資產(chǎn)價值的情況？

　　3.是否存在利用借款費(fèi)用操縱利潤的情況？

　　4.稅款減免、先征后退稅款等會計處理是否符合會計制度規(guī)定？

　　5.待攤和預(yù)提費(fèi)用是否合理？是否符合會計原則？

　　6.折舊政策是否合理？是否按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后實施？

　　7.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是否按照會計制度和會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計處理？有無未按規(guī)定進(jìn)行處理的情形？

　　8.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項和非調(diào)整事項是否存在判斷差錯的情形？如存在判斷差錯，應(yīng)說明原因，以及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。

　　9.公司發(fā)生的會計差錯是否嚴(yán)格按照會計制度和會計準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會計處理？未根據(jù)會計制度和會計準(zhǔn)則進(jìn)行處理的，對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否產(chǎn)生重大影響？對于本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯的調(diào)整，有無直接計入當(dāng)期損益的情形？

　　10.其他未執(zhí)行會計制度和會計準(zhǔn)則的情形。

　　二、國有企業(yè)重點(diǎn)檢查內(nèi)容

　　（一）銀行開戶

　　1.是否有開設(shè)多個基本賬戶的情況？是否有出租、出借賬戶的情況？

　　（二）資產(chǎn)

　　1.存放在金融機(jī)構(gòu)和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是否有收不回來的？是否已經(jīng)發(fā)生了損失？

　　2.應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例有多大？3年以上的應(yīng)收賬款有多少？

　　3.是否有長期掛賬的其他應(yīng)收款（如超過2年）？

　　4.是否有積壓、陳舊、可能報廢的存貨？

　　5.是否存在賬面上有但實際上已收不回來的長期投資？是否有長期沒有取得投資收益的長期投資？長期投資是否嚴(yán)格按照成本法、權(quán)益法的核算要求進(jìn)行會計處理？有無通過權(quán)益法核算，人為操縱利潤的情況？

　　6.是否有大量閑置的固定資產(chǎn)？是否有已使用但尚未計提折舊的固定資產(chǎn)？是否隨意改變固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率？是否有已提足折舊但仍繼續(xù)計提折舊的固定資產(chǎn)？

　　7.是否存在固定資產(chǎn)已交付使用，但借款利息仍然資本化的情況？

　　8.是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)而自行處理的各種資產(chǎn)損失？

　　9.待攤費(fèi)用是否合理？遞延資產(chǎn)的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定？是否按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷？

　　（三）所有者權(quán)益

　　實收資本是否存在不到位的情況？是否存在抽逃資本的情況？是否存在未經(jīng)主管機(jī)關(guān)審批而沖減盈余公積、資本公積和實收資本的情況？

　　（四）損益

　　1.是否存在虛列收入、成本、費(fèi)用的情況？

　　2.是否有超出制度規(guī)定的捐贈支出？

　　（五）擔(dān)保、抵押及其他

　　1.是否存在隨意向其他單位提供重大擔(dān)保事項，導(dǎo)致企業(yè)存在巨大潛在風(fēng)險或發(fā)生財產(chǎn)損失的情況？

　　2.是否存在用同一資產(chǎn)在不同金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行抵押貸款的情況？

　　3.是否存在由于經(jīng)營管理不善等原因而導(dǎo)致重大訴訟事項，造成財產(chǎn)損失的情況？

　　三、行政單位重點(diǎn)檢查內(nèi)容

　　（一）選擇和運(yùn)用會計政策

　　1.是否在會計制度允許的范圍內(nèi)選擇會計政策？

　　2.有無隨意改變會計政策的情形？如存在隨意變更會計政策的，其對單位財務(wù)狀況、收支結(jié)余是否產(chǎn)生重大影響？變更會計政策是否按照會計制度要求如實披露？

　　3.會計制度要求變更會計政策時，單位是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的銜接辦法進(jìn)行會計處理？如未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的銜接辦法進(jìn)行處理的，對單位財務(wù)狀況、收支結(jié)余產(chǎn)生何種影響？其提供的會計信息是否存有誤導(dǎo)信息使用者的情形？

　　4.有無濫用會計政策的情形？

　　（二）銀行存款

　　銀行存款是否有多頭開戶的情形？預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否在有關(guān)部門指定的國家銀行開戶？

　　（三）預(yù)算資金

　　1.單位是否嚴(yán)格劃清預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外資金的界限？

　　2.單位有無緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項的情形？應(yīng)繳預(yù)算款項年終是否全部清繳入庫？

　　（四）結(jié)余

　　單位是否嚴(yán)格劃清正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余與專項資金結(jié)余的界限？

　　（五）支出

　　單位是否嚴(yán)格劃清專項支出與經(jīng)常性支出的界限？支出項目及其會計處理是否符合制度規(guī)定？

　　四、事業(yè)單位重點(diǎn)檢查內(nèi)容

　　（一）選擇和運(yùn)用會計政策

　　1.是否在會計制度允許的范圍內(nèi)選擇會計政策？

　　2.有無隨意改變會計政策的情形？如存在隨意變更會計政策的，其對單位財務(wù)狀況、收支結(jié)余是否產(chǎn)生重大影響？變更會計政策是否按照會計制度要求如實披露？

　　3.會計制度要求變更會計政策時，單位是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的銜接辦法進(jìn)行會計處理？如未按國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的銜接辦法進(jìn)行處理的，對單位財務(wù)狀況、收支結(jié)余產(chǎn)生何種影響？其提供的會計信息是否有誤導(dǎo)信息使用者的情形？

　　4.有無濫用會計政策的情形？

　　（二）固定資產(chǎn)、對外投資

　　1.固定資產(chǎn)的購置、報廢、核銷是否履行有關(guān)手續(xù)？會計處理是否符合制度規(guī)定？

　　2.對外投資是否按規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)？會計處理是否符合制度規(guī)定？

　　（三）專用基金

　　1.單位專用基金的提取標(biāo)準(zhǔn)是否符合制度規(guī)定？

　　2.單位有無混淆專用基金的使用界限，相互擠占、挪用專用基金等情形？

　　（四）收入

　　1.單位收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定？調(diào)整收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過有關(guān)部門審批？2.單位是否嚴(yán)格劃清事業(yè)收入和經(jīng)營收入的界限？會計處理是否符合會計制度規(guī)定？3.單位是否嚴(yán)格劃清預(yù)算內(nèi)收入與預(yù)算外收入的界限？會計處理是否符合制度規(guī)定？

　　（五）支出

　　1.單位是否嚴(yán)格劃清事業(yè)支出與經(jīng)營支出的界限？支出項目及其會計處理是否符合制度規(guī)定？ 2.自籌基本建設(shè)支出是否報經(jīng)有關(guān)部門審批？是否納入基本建設(shè)財務(wù)管理？ 3.專項資金是否按資金規(guī)定用途開支？會計處理是否符合制度規(guī)定？

　　（六）結(jié)余及結(jié)余分配

　　1.單位是否劃清撥入專款結(jié)余和事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余界限？事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的計算是否合理？ 2.事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配的程序是否符合制度規(guī)定？結(jié)余分配是否符合制度規(guī)定？