第一章　總　則

　　第一條　為了適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，完善企業(yè)財務制度體系，規(guī)范鐵路施工企業(yè)的財務行為，加強企業(yè)內部財務管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務通則》和《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》等有關規(guī)定，結合鐵路施工企業(yè)的特點，制定本辦法。

　　第二條　鐵路施工企業(yè)財務管理是按照社會主義市場經(jīng)濟的要求，以資金管理為中心，組織企業(yè)經(jīng)濟核算，正確處理財務關系的工作。財務管理的基本任務是：認真履行財務管理的職責，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地籌集和使用資金，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。

　　第三條　鐵路施工企業(yè)財務管理的基本原則是：建立健全內部財務管理制度，完善內部經(jīng)濟責任制，確保國有資產(chǎn)的保值、增值，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納稅金，維護投資者的權益，接受國家財政、審計、稅收、物價等部門的監(jiān)督檢查。

　　第四條　本辦法適用于鐵路內部不同所有制、不同組織形式的各級施工企業(yè)及所屬內部獨立核算的施工單位和附屬企業(yè)。

　　鐵路其他行業(yè)企業(yè)所屬的內部獨立核算的施工企業(yè)可比照本辦法執(zhí)行。

　　第二章　企業(yè)內部財務管理體制

　　第五條　鐵路施工企業(yè)財務管理體制，按照建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，根據(jù)國家有關法規(guī)，在現(xiàn)行組織機構的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調控、監(jiān)督下的分層管理負責制。

　　第六條　鐵路施工企業(yè)財務管理層次：

　　（一）鐵道部財務司的財務管理：作為國家資本金出資人的代表，監(jiān)督各級企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值，資本收益；收取對應于國家資本金部分的投資回報，規(guī)劃、指導、監(jiān)督、檢查鐵路施工企業(yè)財務管理工作；組織貫徹國家有關財政、信貸和金融、外貿(mào)、投資、價格、稅務等方面的方針、政策、法規(guī)；審批企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權變動的經(jīng)濟行為；考核企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營指標；參與評價企業(yè)主要經(jīng)營者的業(yè)績；規(guī)劃、組織、指導對企業(yè)財務人員的培訓，推廣適合企業(yè)財務管理的現(xiàn)代化技術和手段；審核、匯總、提報全路施工企業(yè)系統(tǒng)財務報告。

　　（二）鐵路工程總公司、鐵道建筑總公司、通號總公司、各鐵路局（集團公司）財務處的財務管理：根據(jù)國家和鐵道部宏觀調控、分層管理的原則，作為國有資產(chǎn)的直接管理部門，在本系統(tǒng)內行使國家和鐵道部賦予的權力和責任；監(jiān)督本系統(tǒng)所屬企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值、資本收益和利潤分配，保證按規(guī)定支付對投資者的投資回報；根據(jù)鐵道部財務司的宏觀管理要求，制訂本系統(tǒng)的財務管理辦法，指導所屬企業(yè)建立健全適合本單位的財務管理實施細則；負責貫徹執(zhí)行國家和鐵道部有關方針政策法規(guī)；結合本系統(tǒng)特點，組織指導所屬施工企業(yè)管好用好資金、加強成本費用管理、利潤管理、財務監(jiān)察和財稅大檢查；按規(guī)定審核、匯總、上報所屬財務報告；規(guī)劃、組織、指導所屬財務人員的培訓和電子計算機等現(xiàn)代化技術的推廣應用；考核主要財務指標，參與評價所屬企業(yè)主要經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績。

　　（三）工程局、鐵路局（集團公司）工程處及以下各級具備獨立核算條件的施工企業(yè)的財務管理：作為國家資本金和其他資本金的直接使用和經(jīng)營者，行使國家法規(guī)賦予企業(yè)的有關財務管理的權責，主要負責本企業(yè)資金籌集、供應和運用的全過程管理，保證國有資產(chǎn)的保值增值，對企業(yè)經(jīng)營成果負連續(xù)的經(jīng)濟責任；遵守國家的財經(jīng)制度、勞動工資制度、物價制度和稅收制度等財經(jīng)法規(guī)；接受財政、工商管理、審計、稅務等部門的監(jiān)督；采取財務預測、財務計劃、財務控制、財務監(jiān)督、財務檢查與考核、財務分析等專門方法，降低工程成本，增加企業(yè)利潤，提高資金使用效益；努力完成各項財務計劃指標；按規(guī)定編報各類財務報告、上交稅金和利潤、分配各項收入，正確處理國家、企業(yè)、個人三者利益關系；切實加強財務管理基礎工作，提高財會人員素質，逐步提高財會電算化的水平。

　　（四）企業(yè)內部非獨立核算施工單位財務管理：非獨立核算施工單位為企業(yè)基層作業(yè)層次，它主要負責本單位可控成本及費用的核算，一般實行責任成本承包，核算責任成本降低額；組織開展班組核算，以班組為基礎，以施工工點為對象，考核實際完成的工作量、工料消耗、機械使用和質量安全以及內部分配等指標。

　　第七條　企業(yè)內部財務管理的職責分工：

　　（一）企業(yè)第一管理者是企業(yè)法人代表，是企業(yè)合法經(jīng)營的全權負責人。其職責是：

　　1．全面落實企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的要求，貫徹執(zhí)行國家的有關方針政策，遵守財經(jīng)法規(guī)、制度，杜絕一切侵占國家收入以及鋪張浪費、虛報成本費用等不法行為；維護國家和企業(yè)利益，保證國有資產(chǎn)保值、增值，對企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營效果負全部責任；

　　2．領導和組織企業(yè)積極走向市場，搞好經(jīng)營開發(fā)，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)任務；領導和組織均衡生產(chǎn)，保證企業(yè)的經(jīng)營收入；改善經(jīng)營管理，建立成本費用內控系統(tǒng)，降低成本和費用，支持并保障總會計師依法行使職權；

　　3．組織確定企業(yè)內部財務管理機構設置，組織擬定企業(yè)內部財務管理辦法，審定成本和費用計劃及企業(yè)年度經(jīng)營方針目標措施，實行全面質量管理，推動技術進步，提高工程質量，縮短工期，努力增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支，組織各職能部門按照責任制規(guī)定完成各自的責任指標；

　　4．定期組織經(jīng)濟活動分析，檢查和考核財務管理及成本費用計劃執(zhí)行情況，針對薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施，改進經(jīng)營管理，保證完成上級下達的各項考核指標，促進經(jīng)營機制轉換；

　　5．接受國家指定的部門和企業(yè)內部審計機構的監(jiān)督、檢查和審計，執(zhí)行財政、審計、稅務機關和上級對違法行為的處分決定。

　　（二）企業(yè)總會計師（或行使總會計師職權的企業(yè)領導人員，下同）是企業(yè)法人的經(jīng)濟代理人，其職責是：

　　1．宣傳、貫徹、監(jiān)督、檢查本系統(tǒng)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法規(guī)，組織編制財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，審批財務收支，落實上級部門考核的各項資產(chǎn)經(jīng)營指標；

　　2．組織進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，協(xié)調企業(yè)內部各部門、各單位與財務部門的關系，督促本企業(yè)有關職能部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

　　3．組織建立健全經(jīng)濟核算制度，定期檢查各職能部門、各基層單位財務計劃執(zhí)行情況，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析，研究解決執(zhí)行中的問題，組織審核財務決算；

　　4．負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出建議方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權；

　　5．協(xié)助單位主要行政領導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術改造、科學研究、審查工程概預算和工程投標報價、工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟合同和協(xié)議的研究、審查。

　　（三）企業(yè)總經(jīng)濟師（或行使總經(jīng)濟師職權的企業(yè)領導人，下同）是企業(yè)法人的經(jīng)營代理人，其財務管理的職責是：協(xié)助領導組織與成本費用管理有關的經(jīng)濟管理工作；組織編制工程概預算和投標報價，對投標報價和工程承包及企業(yè)各種投資進行可行性研究技術論證和成本評估；參與重大經(jīng)濟活動決策；負責對外工程調價和各種經(jīng)濟上索賠協(xié)調工作；大力發(fā)展多種經(jīng)營，并對各項經(jīng)濟管理措施的經(jīng)濟效果負責。

　　（四）企業(yè)總工程師（或行使總工程師職權的企業(yè)領導人，下同）是企業(yè)法人的技術代理人，其財務管理的職責是：組織審查工程概、預算和工程報價，組織領導企業(yè)的挖潛革新，采用新技術、新工藝、新材料，推動技術進步；在保證工程質量，加速工程進度方面做到技術上的先進合理，對各項技術組織措施的經(jīng)濟效果負責。

　　（五）企業(yè)財務部門的職責是：

　　1．負責編制、執(zhí)行企業(yè)的財務收支計劃，檢查、分析計劃執(zhí)行情況，如實反映財務狀況；

　　2．負責制訂具體的企業(yè)內部財務管理辦法，組織指導基層單位的財務管理和經(jīng)濟核算；

　　3．制定或參與制定內部各項費用定額、儲備定額、工料消耗定額和內部計劃價格，匯總編制企業(yè)的成本和費用計劃，牽頭并配合有關職能部門落實成本費用管理辦法，負責組織成本費用核算工作，如實反映企業(yè)經(jīng)營成果；

　　4．進行成本費用預測、控制、監(jiān)督和分析，做好成本費用管理的各項基礎工作，負責檢查和考核成本費用計劃執(zhí)行情況；

　　5．依法計算交納國家稅金，監(jiān)督財務收支并向有關方面報送財務報告；

　　6．參與企業(yè)簽訂經(jīng)濟合同、協(xié)議，參與企業(yè)有關經(jīng)濟活動的決策，統(tǒng)一調度資金，負責資金全過程管理，處理財務工作中出現(xiàn)的問題。

　　（六）企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與財務管理相關的職責是：

　　1．經(jīng)營開發(fā)部門：負責收集和追蹤工程信息；正確編制投標、議標報價；搞好投標攬活，簽訂中標工程合同；按期進行投標報價與工程成本費用的對比分析，健全報價指標體系，提高報價科學性和中標率，配合財務部門落實財務收入計劃。

　　2．計劃統(tǒng)計部門：負責編制和落實施工、生產(chǎn)計劃、本企業(yè)的基本建設投資計劃、固定資產(chǎn)大修理計劃等，搞好綜合平衡，組織均衡生產(chǎn)，防止停工、窩工損失；組織制定業(yè)務核算和統(tǒng)計核算的原始記錄，健全統(tǒng)計臺賬；及時準確地進行生產(chǎn)統(tǒng)計；提供已完工程實物量、工作量和產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值等核算資料及有關各項計劃執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)和分析資料。

　　3．預算合同部門：負責簽訂工程施工合同、協(xié)議；編審工程施工預算和預算成本費用項目分析；負責工程調價和索賠工作，按權限規(guī)定及時辦理設計變更及其他有關調價索賠工作的原始記錄工作；按期提供工程驗工計價、未完工程盤點和工程竣工資料及其按成本費用項目歸類的概預算成本費用資料；按期提供當期尚未對外清算的工程調價和索賠等資料。

　　4．施工技術部門：負責施工組織設計編制和組織實施；提供編制施工預算的各種實物工程數(shù)量資料；貫徹執(zhí)行施工定額；加強技術管理，合理組織施工；開展技術革新，采用新技術、新工藝，推廣應用各等級工法，依靠施工技術降低工、料、機械使用等各項費用的支出；保證工程質量，保證施工計劃；組織制定降低成本技術組織措施計劃，提供完成計劃情況的分析資料。

　　5．科學技術研究部門：負責組織開展科學研究和新技術，新工藝的推廣工作；依靠科學技術上解決施工難點、提高工效和質量、縮短工期、降低造價、減少成本的途徑和措施；加強應用技術的研究和推廣，組織開展技術革新和合理化建議活動；提供科學技術研究和技術革新開展情況對成本影響的分析資料；配合財務部門控制技術開發(fā)費等科研經(jīng)費支出。

　　6．勞動工資部門：貫徹執(zhí)行國家用工制度和勞動工資政策，負責制訂和監(jiān)督執(zhí)行勞動定額，改進勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，提高勞動效率；加強對工資、津貼、獎金的管理；指導和協(xié)助施工人員按勞動定額簽發(fā)、結算任務單；管好用好民工隊伍及包工隊工費結算，指導班組考勤人員搞好工時利用的紀錄；建立、健全單位工程人工臺賬；負責落實企業(yè)內部經(jīng)濟責任制，改善內部分配機制；提供編制成本計劃和責任預算的工費資料及其成本分析資料，提供工資總額等勞動工資統(tǒng)計資料，歸口負責全員勞動生產(chǎn)率指標及工費成本降低指標。

　　7．材料供應部門：負責制訂和管理材料消耗定額及儲備定額，編制和落實材料采購和供應計劃，科學組織采購、運輸及儲備工作，減少資金占用，努力降低采購成本；健全材料管理制度，加強計量檢驗、收發(fā)領用管理和定期盤點工作，抓好材料的修舊利廢、節(jié)約代用、回收利用工作；做好材料消耗記錄，按工程對象和生產(chǎn)班組核算材料盈虧；負責提供材料差價計算資料；提供編制成本計劃和責任預算的材料費、材料運雜費資料及其成本分析資料；歸口負責動員內部資財加速資金周轉、負責降低材料費、材料運雜費成本。

　　8．機械動力部門：按施工需要及購置計劃合理調配機械設備，努力提高機械設備使用效率，負責制訂和管理執(zhí)行設備利用定額和能源消耗定額；編制機械設備更新改造、運轉、修理、保養(yǎng)計劃，做好設備管理、保養(yǎng)工作，保證機械設備正常運轉，減少維修保養(yǎng)費用支出；組織開展單機、單車等不同形式的核算；指導有關人員搞好機械運轉記錄，提供編制成本計劃和責任預算的機械使用費資料及其成本分析資料；提供設備完好率、利用率、創(chuàng)凈產(chǎn)值率、事故率等指標及其分析資料；歸口負責設備固定資產(chǎn)的合理配置，在可能條件下的裝備增值；負責降低機械使用費成本。

　　9．安全質量檢查部門：負責安全質量檢查和管理工作，組織制定有關工程質量、安全制度和措施，改善勞動條件，做到安全生產(chǎn)；對工程項目和施工過程進行質量控制和檢查指導，做好質量評定和竣工工程質量驗收工作，指導班組進行質量自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失；按期提供完成安全、質量指標和影響成本的分析資料。

　　10．其他部門：要在各自的職責范圍內提高工作質量和效率、節(jié)約開支，配合財務部門控制有關費用的支出，提供支出計劃完成情況及其分析資料。

　　各級施工單位對上述各職能部門在財務管理方面的職責，可根據(jù)本單位機構設置的實際情況，自行調整。

　　第八條　企業(yè)的各項財務關系：

　　（一）企業(yè)與投資者的財務關系

　　鐵路施工企業(yè)產(chǎn)權歸其投資者所有。國務院是國有企業(yè)所有者的代表，按照國有產(chǎn)權實行統(tǒng)一領導、分級管理、分工監(jiān)督原則，鐵道部經(jīng)國務院授權為國有資產(chǎn)產(chǎn)權代表，在授權范圍內管理監(jiān)督鐵路施工企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權，行使所有者權力，承擔所有者義務。行使所有權管理的主要方式是派監(jiān)事會或成立國有資產(chǎn)管理部門，監(jiān)督企業(yè)資本保全，實現(xiàn)資本的保值增值，維護所有者權益；監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營成果；審批企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營形式和產(chǎn)權變動等經(jīng)濟行為，如承包、租賃、股份制改組、聯(lián)營、中外合資合作、向境外投資，向個人私營企業(yè)或境外投資者轉讓產(chǎn)權等。

　　企業(yè)依法擁有法人財產(chǎn)權，為享有民事權利、承擔民事責任的法人實體，以其全部法人財產(chǎn)，依法自主經(jīng)營、自負盈虧，照章納稅，對出資者承擔資產(chǎn)保值增值的責任。

　　（二）企業(yè)與被投資單位的財務關系

　　企業(yè)按規(guī)定經(jīng)批準以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經(jīng)濟企業(yè)的投資，為對外投資。企業(yè)與被投資單位的財務關系主要為投資者和經(jīng)營者的關系，不改變投資產(chǎn)權歸國有的屬性。因此對投資必須堅持按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價，對股權投資在財務核算上采取成本法或權益法，必須保證企業(yè)的投資收益。

　　（三）企業(yè)與內部各獨立核算單位的財務關系

　　1．企業(yè)負責向所屬內部獨立核算單位撥付資金，在需要企業(yè)出面對外簽訂經(jīng)濟合同時，與外單位簽訂各類合同，并與所屬內部獨立核算單位簽訂內部承發(fā)包合同；

　　2．企業(yè)按照鐵道部工程價款結算辦法及內部合同規(guī)定，及時撥付工程款；

　　3．企業(yè)根據(jù)資金分級管理規(guī)定，安排固定資產(chǎn)購置計劃，負責撥付所屬單位購建資金或批準其自行購置；

　　4．企業(yè)應制定內部利潤分配等管理制度，明確所屬應上繳的各項費用比例，如計劃利潤及技裝費、勞保統(tǒng)籌基金、固定資產(chǎn)折舊、職工福利費、職工教育經(jīng)費、上級機關管理費、需通過上級匯總交納的稅金及應交稅后利潤等等。

　　5．為加強資金管理，加速資金周轉，企業(yè)可制定內部銀行或資金調度中心管理制度，對內部往來實行有償占用，支付利息，利息收支作財務費用處理；

　　6．企業(yè)與所屬全民所有制多經(jīng)企業(yè)、單位應訂立包保合同，明確財務關系，多經(jīng)企業(yè)單位所需資金應以撥付所屬資金或“短期借款”處理，經(jīng)營中臨時互相墊付款項，通過內部往來核算。上述多經(jīng)企業(yè)的財務決算報表，按財政隸屬關系應納入主業(yè)匯總。

　　（四）企業(yè)內部各職能部門之間的財務關系

　　企業(yè)內部各職能部門圍繞企業(yè)財務管理的各項內容，共同配合協(xié)作，完成企業(yè)的各項指標與任務，因此，應針對資金、成本、財產(chǎn)管理工作中各自職責，制定各項管理制度明確關系，財務部門與其他職能部門有不同意見和矛盾時，應由企業(yè)領導人或總會計師協(xié)調解決。

　　（五）實行公司制的企業(yè)，應根據(jù)公司法制定公司章程，明確企業(yè)與股東會、董事會的關系，明確企業(yè)與監(jiān)事會的關系。

　　（六）企業(yè)與職工的財務關系

　　職工作為經(jīng)營生產(chǎn)的工作者，提供活勞動，企業(yè)以工資和獎金的形式對職工進行結算，這種結算根據(jù)勞動者提供的勞動數(shù)量、質量和勞動法的規(guī)定原則進行。職工工資收入的提高要與企業(yè)勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟效益相適應。

　　第三章　企業(yè)內部財務管理的基礎工作

　　第九條　建立原始記錄管理制度。

　　原始記錄是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始資料，是進行財務預測、財務管理、計劃分析的重要依據(jù)。為確保原始記錄的真實、準確、完整，健全財務核算資料，應建立原始記錄管理制度。

　　（一）要統(tǒng)一規(guī)范原始記錄的格式、內容和填制方法。原始記錄一般應具備以下內容：

　　1．原始記錄名稱（如發(fā)票、收據(jù)等）；

　　2．填制時間；

　　3．接受單位名稱；

　　4．經(jīng)濟業(yè)務內容；

　　5．經(jīng)濟業(yè)務的實物數(shù)量、單價和金額等；

　　6．填制單位和填制人姓名；

　　7．經(jīng)辦人簽名或蓋章。

　　（二）要嚴格規(guī)定原始記錄的填報要求。必須指定專職或兼職人員負責產(chǎn)量、質量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)原始數(shù)據(jù)的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內容真實、完整，數(shù)據(jù)準確，字跡清晰，填報及時。

　　（三）要加強原始記錄的保管。

　　1．對應作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。

　　2．數(shù)量過多的原始記錄如收發(fā)料單等，可以單獨裝訂保管，但在封面上應注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上也應注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。

　　3．各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始記錄，應另編目錄，單獨登記保管。

　　第十條　建立先進合理的定額管理制度。

　　定額是生產(chǎn)經(jīng)營管理和考核的重要尺度，也是編制資金、成本計劃、進行資金和成本控制的直接依據(jù)。各單位要建立一套適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營管理需要的、以經(jīng)濟責任制為中心的先進、合理的定額管理體系。

　　（一）要確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身的特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應包括物資消耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設備利用率及成本費用開支標準等。

　　（二）要規(guī)范定額制定的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用和提高管理水平，要考慮主客觀的有關因素，如設備狀況、技術水平、人員素質、市場環(huán)境、法規(guī)要求、經(jīng)營目標等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規(guī)范計算的方法。

　　（三）要加強定額管理工作。對定額的執(zhí)行要制定相應的考核辦法，明確各項定額的組織部門，把責任和管理權限落實到有關部門和個人，對定額執(zhí)行情況按規(guī)定辦法給予獎罰；要建立定期的定額修訂制度，應根據(jù)有關因素的變化，適時修訂定額指標。

　　第十一條　建立并完善計量驗收制度。

　　（一）各單位應配備必要的人員和設備（計量器具），并做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證正確無誤。

　　（二）對各種物資的收發(fā)、領退，在產(chǎn)品、半成品的內部轉移，產(chǎn)成品的入庫和發(fā)出等各個環(huán)節(jié)都必須進行嚴格的計量驗收工作，建立驗量與驗質相結合的計量驗收管理制度。

　　（三）對一些物資的采購、保管中的合理損耗建立審批辦法。

　　（四）制定必要的檢查考核辦法。

　　第十二條　建立并完善財產(chǎn)、物資管理制度。

　　此部分內容見本辦法中第六章和第七章。

　　第十三條　建立并完善財產(chǎn)清查制度。

　　此部分內容見本辦法中第五、六、七、八章的內容。

　　第十四條　建立并完善內部計劃價格制度。

　　為分清企業(yè)內部各單位的經(jīng)濟責任，加強各項經(jīng)濟指標的考核，特別是分析和考核內部單位成本費用計劃的執(zhí)行情況，各大、中型企業(yè)應明確建立并完善內部計劃價格制度。有條件的小型企業(yè)，如需要也可以實行這一制度。

　　（一）要確定企業(yè)內部統(tǒng)一計劃價格的范圍：一般應對執(zhí)行成本費用計劃有關的各種原材料、燃料、配件、備品、周轉材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、工具、動力、勞務等制定統(tǒng)一計劃價格。

　　（二）要合理確定內部計劃價格：一部分項目的內部計劃價格可以是企業(yè)已確定的定額，其余部分項目的內部計劃價格應依據(jù)成本費用計劃、生產(chǎn)計劃、經(jīng)營目標，采取上下結合、反復測算的方法確定。

　　（三）要嚴格管理內部計劃價格：一是要嚴格執(zhí)行已確定并公布的內部計劃價格，二是需要隨著各種相關因素的變化適時修訂。

　　第十五條　建立并完善財務分析制度。

　　（一）主要內容：財務分析的內容主要應包括資金、資產(chǎn)分析、成本費用分析、收入分析和利潤分析等。

　　1．資金、資產(chǎn)分析：這是財務分析的核心內容。首先，各單位應按照財政部規(guī)定的要求，計算總資產(chǎn)負債率、資本收益率、資本保值增值率、資產(chǎn)負債率、流動比率（或速動比率）、應收賬款周轉率、存貨周轉率、社會貢獻率、社會積累率等指標，分別從企業(yè)投資者、債權人以及企業(yè)對社會的貢獻等三個方面進行綜合分析、評價；其次，各單位還必須從加強內部管理和決策需要出發(fā)，建立一些必要的補充分析指標。

　　對流動比率（或速動比率）、存貨周轉率的分析，應根據(jù)財政部的要求，結合本單位的實際和行業(yè)標準進行評價、考核。

　　2．成本費用分析：此部分內容見本辦法中的第十三章。

　　3．利潤分析：利潤分析和主要內容應包括以下幾個方面：

　　（1）企業(yè)利潤構成分析：主要是通過計算利潤構成指標，分析企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的成績。

　　（2）企業(yè)利潤計劃完成情況分析：通過計算利潤增長額和增長率，分析、評價利潤計劃執(zhí)行情況。

　　（3）利潤變動因素分析：影響利潤變動的因素主要有工作量、單價、單位成本和稅金等因素，由于稅率是固定不變的，為此，應建立工作量變動、單價變動以及單位成本變動對利潤的影響等指標，分別分析各因素的影響程度。

　　（4）營業(yè)外收支分析：對營業(yè)外收入分析，重點應檢查是否按正當途徑取得，以及有無漏列項目；對營業(yè)外支出分析，重點是檢查遵守國家規(guī)定情況，有無擴大開支范圍。

　　（5）利潤率分析：主要是通過計算銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、成本費用利潤率和總資產(chǎn)報酬率等四個指標，綜合評價企業(yè)的盈利情況。

　　（二）分析方法：常用的財務分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。

　　此部分內容見本辦法中的第十六章。

　　（三）分析時間：應根據(jù)實際需要進行定期或不定期分析。

　　（四）基本要求：

　　1．動態(tài)分析和靜態(tài)分析要相結合；

　　2．定量分析和定性分析要相結合；

　　3．分析過去和預測未來要相結合；

　　4．企業(yè)獲利能力分析和財務狀況分析要相結合；

　　5．經(jīng)濟因素分析和非經(jīng)濟因素分析要相結合；

　　6．企業(yè)內在因素分析和外在因素分析要相結合。

　　（五）組織程序：財務分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關部門，因此，各單位應建立一套嚴格的組織程序。首先，各有關部門應根據(jù)財務分析需要積極配合，及時提供有關資料；其次，各部門所提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質量；第三，財務部門對所有的原始資料經(jīng)確認無誤后方可作為計算依據(jù)，并保證分析結果的及時性和可靠性。

　　（六）財務分析報告的編寫要求：

　　財務分析報告所提供的信息應具備可理解性、相關性、可靠性、可比性和及時性等要求。

　　1．財務分析報告中提供的信息要便于使用者的理解，有關指標的分析說明必須做到清楚、明晰。

　　2．財務分析報告中提供的資料應當是與經(jīng)營管理和決策相關的所有資料。這些資料既能對過去進行評價，對現(xiàn)狀進行判斷，也能滿足對未來進行預測的需要。

　　3．財務分析報告中所提供的資料必須真實、準確、完整，如實反映情況。編制人員不得以個人偏向和主觀色彩通過選取資料去故意影響決策和判斷，更不能故意抬高或壓低資產(chǎn)、負債和成本費用，造成資料的虛假。

　　4．財務分析報告中所提供的資料必須能滿足使用者對不同時期財務狀況和經(jīng)營成果的比較，因此，不同時期對同類交易的計量和列報，要按照前后一致的方法進行，同時，對報告期所采用的新的財務會計政策和政策變動的影響以及其它財務狀況有重大影響的事項要有所交代。

　　5．財務分析報告應當按規(guī)定的時間及時報送。

　　另外，企業(yè)應該建立內部稽核制度、財務信息管理制度等。

　　第四章　資金籌集和負債的管理

　　第十六條　資金籌集是企業(yè)財務管理的首要任務，是企業(yè)財務管理的起點。其具體內容一是投資者權益，包括投資者投入的資本金以及資本公積金、盈余公積金、公益金及未分配利潤等；二是企業(yè)的負債，包括借入的資金以及應付未付的款項等。

　　第十七條　鐵路企業(yè)籌集資金，需遵循以下原則：

　　（一）必須遵循國家和行業(yè)的有關籌資的政策、法規(guī)。

　　（二）籌集資金所投資的方向必須適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，同時必須保證企業(yè)內部資金結構的合理。

　　（三）要選擇最低成本的籌資方式和籌資對象。

　　第十八條　鐵路企業(yè)要建立資金需要量的預測制度，制度中應包括如下內容：

　　（一）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)及發(fā)展的需要以及投資可行性分析，確定當年需投資項目，編制投資預算，確定擴大再生產(chǎn)方向。

　　（二）根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營上的需要和挖潛增效的要求，測算當年在生產(chǎn)周轉方面所需資金。

　　（三）按照企業(yè)當年經(jīng)營目標的需要，測算其他方面的資金需求。

　　（四）根據(jù)企業(yè)管理的層次及國家與行業(yè)的政策，預計各種資金來源的可能數(shù)額。

　　（五）根據(jù)量入為出、資金平衡的原則，反復研究，確定資金需求的合理目標數(shù)量。

　　第十九條　企業(yè)籌集資金（發(fā)行股票的除外），必須有明確的還款計劃。

　　（一）企業(yè)籌資用于擴大再生產(chǎn)的，應對該產(chǎn)品的市場狀況進行深入細致的調查研究，在制定產(chǎn)品營銷計劃的基礎上作出還款計劃。

　　（二）為取得生產(chǎn)周轉資金而籌資的，應對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況進行分析說明，并根據(jù)實際情況制定還款計劃。

　　（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應制定相應的還款計劃。

　　第二十條　企業(yè)籌集資金，須進行資金成本的分析。

　　資金成本就是企業(yè)取得和使用資金而支付的各種費用，它包括資金占用費和籌資費用兩部分。

　　資金占用費是指企業(yè)由于有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等。

　　籌資費用是指在資金的籌集過程中發(fā)生的各種費用，如委托金融機構代理發(fā)行股票、債券的注冊費和代辦費，向銀行借款支付的手續(xù)費、咨詢費等。

　　資金成本可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標進行分析。

　　資金占用費＋資金籌集費用

　　資金成本率＝————————————×100％

　　籌資總額

　　籌集資金總額×占用費率

　　或

　　＝——————————————－

　　籌集資金總額×（1－籌資費率）

　　進行正確的籌資決策和投資決策，需要計算全部資金來源的綜合資金成本率：

　　綜合資金成本率＝∑第n種資金來源占全部資金的比重×第n種資金來源的資金成本率

　　通過籌資成本與預期利潤的比較，作出籌資決策。

　　第二十一條　企業(yè)的資本金是企業(yè)在工商行政管理機關登記的注冊資金。

　　第二十二條　企業(yè)的資本金，按照投資主體的不同，可劃分為國家資本金、法人資本金，個人資本金和外商資本金等。

　　企業(yè)必須有法定的資本金，能夠獨立承擔民事責任。

　　第二十三條　企業(yè)籌集資本金的辦法有：

　　（一）企業(yè)可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取國家投資、法人投資，或發(fā)行股票等方式籌集資本金。

　　（二）投資者可以以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等向企業(yè)投資。以無形資產(chǎn)（包括土地使用權）投資不得超過企業(yè)注冊資金的20％，情況特殊超過20％時，應經(jīng)有關機關批準，但最高不超過30％。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　（三）企業(yè)資本金可以一次或分次籌集，一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內籌足；分期籌集的，投資者最后一次出資在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內繳清，其中投資者第一次出資不得低于應出資金的15％，并在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內繳清。

　　（四）企業(yè)不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第二十四條　企業(yè)籌集的資本金，應當經(jīng)資產(chǎn)評估機構評估或聘請注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　投資者未按投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務，企業(yè)或其他投資者可依法追究其違約責任。

　　第二十五條　企業(yè)對籌集到的資本所形成的資產(chǎn)，依法享有經(jīng)營權。

　　第二十六條　企業(yè)籌集到資本金后，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間內，投資者除按相應的條件和程序依法轉讓外，一般不得抽回投資。

　　第二十七條　企業(yè)資本金的計價方式有：

　　（一）投資者以人民幣投資的，按實際投資數(shù)額計算；投資者以外幣投資的，按中國銀行外匯牌價折合計算。這一牌價應是收到投資當天的外匯中間價（銀行買價＋賣價的平均價）或為各方協(xié)商確定的某一天的銀行外匯中間價，這些都要在協(xié)議、合同中明確。

　　（二）投資者以機械設備、建筑物等固定資產(chǎn)投資的，其計價方法是：以這種資產(chǎn)的賬面價值作原值，按雙方協(xié)議的價值或評估價作為凈值。原值和凈值的差額作為已提折舊。凈值或評估價大于原值的，按凈值或評估價計算投資額。

　　（三）投資者以原材料、輔助材料等流動資產(chǎn)及提供勞務等形式投資的，其計價方法和企業(yè)流動資產(chǎn)的計價方法相同。

　　（四）投資者以專利權、版權、商標權、土地使用權等無形資產(chǎn)投資的，按雙方議定的價格或評估價計算。

　　第二十八條　鐵路施工企業(yè)是國家投資為主的企業(yè)。國家和其他方面投入企業(yè)的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權，承擔民事責任，并負有資本保值、增值的責任。

　　（一）企業(yè)必須擁有符合國家規(guī)定并與其經(jīng)營和服務范圍相適應的資本金。根據(jù)鐵路企業(yè)特點，鐵路企業(yè)資本金實行分級管理分級經(jīng)營。

　　（二）企業(yè)必須堅持實收資本和注冊資本一致的原則，注冊資本金一般不得減少。

　　（三）鐵路不同行業(yè)的企業(yè)單位應實行有償調撥。

　　（四）按規(guī)定程序，經(jīng)批準，盈余公積、資本公積可轉增實收資本。

　　第二十九條　現(xiàn)有鐵路獨資企業(yè)，進行公司化改造時，應對企業(yè)的債權債務進行清理，界定產(chǎn)權，委托具有資產(chǎn)評估資格的機構進行資產(chǎn)評估和驗資，并經(jīng)鐵道部國有資產(chǎn)管理部門確認。經(jīng)評估確認的資產(chǎn)價值，應相應調整企業(yè)的賬面價值和國家資本。

　　第三十條　鐵路施工企業(yè)進行股份制改組時，應將資產(chǎn)評估確認的全部凈資產(chǎn)折價作股。每股的票面價與股份總數(shù)的乘積作為股本入賬。凈資產(chǎn)與股本的差額作為資本公積入賬。

　　第三十一條　企業(yè)在季、年度財務報告中應對資本金的變動情況作具體的說明。

　　第三十二條　資本公積金是指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關系。

　　第三十三條　資本公積金的來源主要是資本溢價或股票溢價、法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價值等。

　　（一）資本溢價。企業(yè)在籌集資金活動中，投資者實際出資額大于其資本金的差額為資本溢價。

　　1．企業(yè)重組時，為維護初創(chuàng)時期出資者的權益，新加入的投資者的出資額，并不全部作為“實收資本”，新投資者必須付出大于原始投資者的出資額才能取得與其相同投資比例。在取得相同比例份額的情況下，新投資者出資大于原投資者的部分出資額作為資本溢價計入資本公積。

　　2．股票溢價。股份有限公司以發(fā)行股票的方式籌集股本時，按超過股票面值的價格發(fā)行為溢價發(fā)行，超過股票面值的部分作為股票溢價計入資本公積。

　　（二）法定財產(chǎn)重估。企業(yè)因產(chǎn)權變動、進行股份制改造或國家規(guī)定的其他應進行資產(chǎn)評估的行為而進行資產(chǎn)評估時，其評估資產(chǎn)凈值與原賬面資產(chǎn)凈值的差額部分計入資本公積。

　　（三）接受捐贈的資產(chǎn)價值。捐贈人以捐贈方式向企業(yè)投資，并不謀求對企業(yè)資產(chǎn)提出要求的權力，同時不因其出資行為而對企業(yè)承擔責任，這種不能計入實收資本的投資部分計入資本公積。

　　（四）國家各種專項撥款及企業(yè)按國家有關規(guī)定提取的專項基金（如企業(yè)提取的技術裝備基金等），應如數(shù)計入資本公積。

　　（五）國有鐵路企業(yè)重組時的資本溢價額度和比例，應由原企業(yè)國有資產(chǎn)占有單位與新投資者協(xié)商確定。

　　（六）股票溢價發(fā)行的價格，由股票發(fā)行單位與委托發(fā)行股票的證券代理商協(xié)商并簽訂合同加以規(guī)定。股票溢價收入扣除證券發(fā)行商的手續(xù)費和傭金后的數(shù)額，增加資本公積。

　　（七）當企業(yè)收到以外幣結算的資產(chǎn)作為投資額時，由于實際收到日與合同、協(xié)議的外匯牌價變動引起的資本差額計入資本公積。

　　第三十四條　資本公積金與實收資本比例的確定。

　　鐵路企業(yè)改組為股份制企業(yè)時，其資產(chǎn)評估凈值原則上應全部計入“實收資本”。因合資各方共同協(xié)商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，計入“資本公積”的投資凈值不得超過計入“實收資本”投資部分的30％。

　　第三十五條　資產(chǎn)評估方法。

　　企業(yè)正常持續(xù)經(jīng)營過程中需要進行資產(chǎn)評估時，按照收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法和清算價格法等四種評估方法進行。

　　（一）收益現(xiàn)值法。是指將評估對象剩余壽命期間每年（或每月）的預期收益，用適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)，累加得出評估基準日的現(xiàn)值。使用這種方法進行資產(chǎn)評估，應當考慮：（1）資產(chǎn)重置成本及現(xiàn)有的生產(chǎn)能力；（2）資產(chǎn)在企業(yè)運用中的獲利能力。

　　（二）重量成本法。是指在評估財產(chǎn)價值時，按被重估資產(chǎn)的現(xiàn)時完全重置成本減去應扣損耗和貶值來確定被評估資產(chǎn)價格的一種方法。采用這種方法進行資產(chǎn)重估，應當考慮：（1）該項財產(chǎn)的現(xiàn)行購建價格對重置成本的影響；（2）技術進步和無形資產(chǎn)損耗因素；（3）資產(chǎn)由于使用產(chǎn)生的自然磨損對價值的影響。

　　（三）現(xiàn)行市價法。是按現(xiàn)行市場價格作為價格標準，據(jù)以確定被評估資產(chǎn)價格的一種方法。使用這種方法，應當考慮：（1）被評估資產(chǎn)的原始生產(chǎn)成本價格；（2）市場需求關系對被評估資產(chǎn)價格的影響；（3）被評估資產(chǎn)本身功能、精度等技術質量參數(shù)和新舊程度的影響。

　　（四）清算價格法。是指企業(yè)因破產(chǎn)或其他原因，要求企業(yè)必須在清算預定的期限內將資產(chǎn)出賣時采取的一種方法。清算價格實際上是一種快速變現(xiàn)價格。采用這種方法，應當考慮：（1）變現(xiàn)速度要盡可能快；（2）在能盡快變現(xiàn)的情況下，盡量爭取較高收入。

　　第三十六條　接受捐贈資產(chǎn)價值的確定。

　　（一）接受現(xiàn)金捐贈時，應以受贈金額直接入賬。

　　（二）接受實物捐贈時，一般應以實物發(fā)票單所列金額入賬。

　　（三）接受沒有發(fā)票賬單的實物捐贈時，參照同類實物有國內或國際市場價格并考慮報關單、有關協(xié)議以及其他資料后確定的價值入賬。

　　（四）當捐贈實物為舊固定資產(chǎn)時，應按原值扣除估計折舊后的凈值入賬。

　　第三十七條　資本公積金轉增資本金的規(guī)定。

　　（一）企業(yè)普通股股東可以向董事會提出將資本公積金轉增資本金的要求。

　　（二）企業(yè)資本公積金累計價值額達到公司實收資本的30％以上時，超額部分應轉增資本金。

　　（三）經(jīng)董事會研究決定并辦理增資手續(xù)后，資本公積金可以轉增資本金。

　　（四）轉增股本時，應按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的辦法，同比例增加各個股東的股本。

　　（五）優(yōu)先股股東不享有公積金權益，在企業(yè)以資本公積金轉增資本時，不得增加優(yōu)先股股東的股本。

　　第三十八條　資本公積金減少應符合下列規(guī)定：

　　（一）資本公積金轉增資本金。

　　（二）投資者以外幣投資因匯率差形成匯兌損失時，應按入賬時的匯率折算差額減少資本公積。

　　（三）企業(yè)折價發(fā)行股票，應按發(fā)行價格與股票面值的差額減少資本公積。

　　（四）企業(yè)進行資產(chǎn)評估和清產(chǎn)核資時發(fā)生的資產(chǎn)減值，經(jīng)上級主管部門批準后，可減少資本公積。

　　第三十九條　負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、將以資產(chǎn)或勞務償付的經(jīng)濟責任。

　　企業(yè)負債分為流動負債和長期負債。

　　流動負債是可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。

　　流動負債包括：短期借款、應付短期債券、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用、應付福利費及其他應付款等。

　　長期負債是指償還期一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。

　　長期負債包括：長期借款、長期應付款、應付長期債券等。

　　第四十條　短期借款是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行、其他金融機構或其他單位和個人借入的期限在一年以內的各種借款。

　　企業(yè)按借款合同確定的利息率按月支付給銀行、其他金融機構、單位和個人的短期借款利息，計入財務費用。

　　銀行、其他金融機構、單位計息期長（季、半年或到期限要求企業(yè)連本帶息一并歸還的），利息數(shù)額較大的，應采取預提的辦法，按月將預計應計入費用的利息額計入財務費用。

　　企業(yè)借入的短期借款應按借款合同規(guī)定的期限歸還。

　　第四十一條　短期債券是企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要報經(jīng)有關部門批準發(fā)行的、期限不超過一年的債券。

　　企業(yè)發(fā)行短期債券，應進行可行性分析，并報經(jīng)中國人民銀行批準后，方可發(fā)行。

　　企業(yè)短期債券的發(fā)行價格，應根據(jù)發(fā)行時的市場利率計算確定，溢價或折價發(fā)行。其計算公式如下：

　　債券發(fā)行價格＝債券面值的現(xiàn)值＋債券利息的年金現(xiàn)值企業(yè)應以實際收到的債券款額入賬。

　　企業(yè)發(fā)行短期債券，其應計利息應按季預提計入財務費用，其溢價或折價金額也應按季進行攤銷。

　　企業(yè)發(fā)行短期債券數(shù)額不大，期限在一個季度，其應計利息可于兌還債券本息時一次計入財務費用。

　　企業(yè)發(fā)行的短期債券，應按債券規(guī)定的期限一次償還本息。

　　第四十二條　應付票據(jù)是企業(yè)在經(jīng)營中，對外發(fā)生債務時所開出、一定期限內承兌的商業(yè)匯票。

　　應付票據(jù)包括：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　企業(yè)開出的應付票據(jù)承兌期限不許超過六個月，一般按其面值入賬。

　　為管理和掌握票據(jù)的償還日期和金額，企業(yè)財務部門應設立“應付票據(jù)備查登記簿”，詳細登記每一筆應付票據(jù)的種類、編號、簽發(fā)日期、兌付日期、票面金額、合同號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及付出金額等資料。“應付票據(jù)備查簿”應每天清理，到期已兌付的要注銷。并與銀行對賬單進行核對。

　　應付票據(jù)是不帶息票據(jù)，其面值為票據(jù)到期時的應付金額，可于開出及兌付時，按票據(jù)面值入賬。

　　應付票據(jù)是帶息票據(jù)，應按下列兩種情況處理。

　　①若票據(jù)兌付期限在一個季度內，利息數(shù)額不大，可于票據(jù)到期支付票據(jù)面值和利息時，將支的利息數(shù)額計入財務費用。

　　②若票據(jù)兌付期限超過一個季度、利息數(shù)額較大，可按月（季）按照票據(jù)的面值和票據(jù)規(guī)定的利率計算的應付利息預提計入財務費用。票據(jù)到期支付本息時，再將支付的利息數(shù)沖減預提費用。

　　第四十三條　應付賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，因購買材料、商品、接受勞務供應以及分包工程、出包工程應付而未付的款項。

　　應付賬款包括：應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款。

　　應付購貨款，是指企業(yè)因購買材料、物資和接受外界提供的勞務等應付給供應單位的款項。

　　應付購貨款應根據(jù)發(fā)票，賬單或實際應付金額入賬。購買的材料、商品已收到，本期末未收到供貨單位的發(fā)票賬單，應按合同約定價或本企業(yè)計劃價入賬。

　　應付分包工程款，是指企業(yè)因分包工程與分包單位辦理工程結算時，按照合同約定應付給分包單位的工程款。

　　企業(yè)應按照合同約定的分包工程的工程量、單價與總價，由財會部門會同計劃、技術、安質部門驗收并審批分包單位的已完工程計價報表，按審批后的已完分包工程價款入賬。

　　應付工程款，是指企業(yè)因出包工程而應付給施工單位的已完工程價款。企業(yè)出包工程，應與承建的施工單位簽訂合同。企業(yè)應按合同規(guī)定的施工預算單價、工程總價及付款結算辦法，審核施工單位的已完工程計價報表，并按計劃、技術、安質、財務等部門共同審批的已完工程價款入賬。

　　應付賬款是企業(yè)經(jīng)營過程中尚未結清的債務，應在合同約定的期限內償付。因發(fā)票、賬單未到而按合同約定價或計劃入賬的應付賬款，應按收到的供貨單位的發(fā)票、賬單金額償付。由于債權人或單位消亡或其他原因確實無法支付的應付賬款，報經(jīng)企業(yè)領導人批準可計入營業(yè)外收入。

　　第四十四條　預收賬款是企業(yè)在承接工程任務、銷售產(chǎn)品、提供勞務，按合同或雙方協(xié)定收取的由建設單位、發(fā)包單位、購貨方預先支付部分款項發(fā)生的債務。

　　預收賬款應依據(jù)合同或雙方商定的辦法及結算期，用制造的構件、產(chǎn)成品、已完工程價款、商品價款償付。

　　預收賬款包括：預收工程款、預收備料款、預收銷貨款。

　　預收賬款應以實際收到金額入賬。

　　預收工程款，是企業(yè)根據(jù)承建工程合同規(guī)定按工程進度向建設單位或發(fā)包單位預收的工程款。預收工程款應按合同的規(guī)定，用已完工程的結算價款分期償付。

　　預收備料款，是企業(yè)根據(jù)承建工程合同規(guī)定，向建設單位或發(fā)包單位預收的備料款，預收備料款應按合同規(guī)定，用部分已完工程價款分期償付。

　　預收銷貨款，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、材料和提供勞務，作業(yè)之前，按購銷合同規(guī)定向購貨單位預收的貨款。預收銷貨款，應按合同規(guī)定單價，以交付的產(chǎn)品、商品、材料和提供的勞務、作業(yè)價款在一年或一個營業(yè)周期內償付。

　　第四十五條　應付工資是企業(yè)應付給職工的工資總額。包括：各種工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資以及實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的企業(yè)含量工資包干結余。

　　企業(yè)應按國家有關規(guī)定，依據(jù)工資卡、記工表、工程任務單等原始憑證計發(fā)工資。

　　應付工資應按月進行分配。分配應按職工類別、依據(jù)工時統(tǒng)計單、定額計件統(tǒng)計單、工程任務單分別計入工程施工、工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、機械作業(yè)、輔助生產(chǎn)及其他經(jīng)營的直接成本、間接成本、管理費用、福利費等。

　　含量工資包干結余是指實行“百含”辦法的企業(yè)按年度核定的含量系數(shù)應提取的工資數(shù)與實發(fā)工資總額的差額。含量工資包干結余彌補當年含量工資包干超支時，應減少歷年含量工資包干結余，增加本年利潤。

　　企業(yè)應依據(jù)當年計劃完成的建筑企業(yè)總產(chǎn)值、上級核定的工資含量系數(shù)及下達的工資計劃指標，編制工資年度計劃，按計劃控制。

　　企業(yè)必須制定實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的實施細則，選用幾項經(jīng)濟指標，實行“工效”掛鉤，考核、審定所屬單位工資含量系數(shù)，實行實發(fā)工資總量控制。

　　第四十六條　應交稅金，是指企業(yè)按規(guī)定應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、消費稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅等。

　　企業(yè)應按稅務機關審定的時間，按稅法規(guī)定的納稅額和稅率計算，交納各種稅款。納稅時間跨月的，應于期末按稅法規(guī)定計算預計應交稅金額。

　　第四十七條　應付利潤是指企業(yè)向投資者分配利潤而未付之前的債務。

　　應付利潤，包括應付給國家、其他投資單位、個人的投資利潤以及按合作合同規(guī)定應付給合作單位或個人的利潤。應付利潤數(shù)額應按國家有關規(guī)定、辦法和順序、企業(yè)章程、協(xié)議或合同規(guī)定計算入賬。

　　應付股利是實行股份制的公司，按公司章程、股東大會或董事會決議，由稅后利潤按規(guī)定順序應分配給各股東的股息和紅利。

　　支付各股東的股利，應按國家法律、法規(guī)、公司章程規(guī)定辦理。

　　第四十八條　應付福利費，是指企業(yè)從成本、費用中提取的，準備用于企業(yè)職工福利的費用。

　　企業(yè)應按規(guī)定標準計提，按規(guī)定范圍使用職工福利費。職工福利費的使用范圍為：職工及其直系親屬的醫(yī)藥費、醫(yī)務人員工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工生活困難補助費，以及職工的浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資和各項支出與各項收入相抵后的差額，職工食堂炊具購置維修費用以及修建集體福利設施費用等。

　　企業(yè)應按年分季編制福利費支出計劃，按計劃使用。

　　第四十九條　預提費用是指應由本期負擔，但尚未支付而預先提取的費用。企業(yè)應建立預提費用審批制度。

　　預提費用主要包括：預提流動資金借款利息、預提收尾工程費用、預提固定資產(chǎn)修理費用等。

　　企業(yè)預提費用應按照國家有關規(guī)定，不許自行擴大預提范圍，不許用預提費用來調節(jié)成本。

　　企業(yè)預提的流動資金借款利息，計入財務費用；預提的收尾工程費用，計入該工程的成本；預提的固定資產(chǎn)大中修費用，計入當期的工程或產(chǎn)品的成本。預提費用一般應在年度內按實際發(fā)生額支付。預提額與實際發(fā)生額的差額，應調整原預提記入的有關成本、費用。

　　第五十條　其他應付款是指除應付賬款、預收賬款、應付票據(jù)、應交稅金、應付利潤等以外，企業(yè)在經(jīng)營過程中暫收、應付給外單位或個人的保證金、固定資產(chǎn)租賃費、應付統(tǒng)籌退休金、應交教育費附加等。這些屬結算過程中的暫收或暫未支付的債務，應及時清理，按合同約定、按有關部門規(guī)定或承諾及時償還。

　　第五十一條　長期借款，是指企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的償還期為一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的借款。

　　長期借款以實際取得的貨幣資金與使用期間的利息之和計價。

　　企業(yè)舉借長期借款，應進行可行性研究，分析資金成本和歸還能力、期限。

　　企業(yè)長期借款的應計利息支出，在籌建期間的計入開辦費；施工生產(chǎn)期間的，計入財務費用；在建期間及已交付但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值；清算期間計入清算損益。

　　企業(yè)財務部門應專門登記并妥善保管借款合同，按借款合同確定期限償還。

　　第五十二條　應付長期債券，是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要，經(jīng)批準發(fā)行的償還期超過一年的債券。

　　企業(yè)發(fā)行長期債券，必須進行可行性研究，再按國家規(guī)定向中國人民銀行申報，獲批準后方可發(fā)售。

　　企業(yè)發(fā)行的長期債券可以由本企業(yè)自行發(fā)售，也可以委托銀行或其他金融機構代理發(fā)售。

　　企業(yè)發(fā)行的長期債券，應當遵循自愿、互利和有償?shù)脑瓌t，不許強行向職工或所屬單位攤派指標，不許違反法定程序發(fā)售。

　　第五十三條　企業(yè)發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　企業(yè)發(fā)售債券的票面利率高于實際利率，溢價發(fā)售債券；債券的票面利率低于實際利率，折價發(fā)售債券。企業(yè)溢價和折價發(fā)售債券，應將債券溢價和折價數(shù)額分別核算并攤銷。

　　企業(yè)發(fā)售債券的數(shù)額不大，每期支付的利息不多的，攤銷債券溢價或債券折價可采用直線法。采用直線法是將債券溢價或折價額在各付息期平均沖減或列入利息費用。

　　企業(yè)發(fā)售債券的數(shù)額較大，每期支付的利息較多，攤銷債券溢價或折價可采用實際利率法。采用實際利率法是各計息期應沖減或列入利息費用的溢價或折價攤銷額，是以實際利率乘以本期初應付債券的現(xiàn)值。

　　采用直線法或實際利率法，均應編制“債券溢價（或折價）攤銷表”。

　　企業(yè)支付的債券利息費用，按發(fā)行債券籌資的用途分別記入有關成本、費用。為經(jīng)營而籌資的，記入財務費用；為購建固定資產(chǎn)籌資的，記入專項工程成本。

　　企業(yè)發(fā)行的債券應按發(fā)行時券面規(guī)定的償還期一次或分次償還本金。

　　企業(yè)提前償還應付債券本金，除應在發(fā)行時約定企業(yè)有提前償還權外，應通知擁有本企業(yè)債券的債權人。企業(yè)提前贖回本企業(yè)債券所支付的價款與企業(yè)應付債券賬面價值差額，應比照債券利息處理。

　　第五十四條　其他長期應付款是指除了長期借款、應付長期債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租賃固定資產(chǎn)的租賃費等。應付融資租賃費，是指企業(yè)因生產(chǎn)需要，融資租入固定資產(chǎn)，需一年或一年以上償還租賃費形成的長期債務。

　　企業(yè)融資租賃固定資產(chǎn)，必須與出租單位簽訂融資租賃合同。

　　融資租入固定資產(chǎn)的租賃費，應以合同規(guī)定的出租單位交付承租單位使用該固定資產(chǎn)的實際支出計價。出租單位實際支出包括：固定資產(chǎn)價款、運輸費、保險費、安裝調試費、利息及手續(xù)費等。

　　融資租入固定資產(chǎn)的租賃費記入專項工程支出，同時記入長期應付款。融資租賃合同規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)運輸費、安裝調試費等由承租單位承擔，但運輸費、安裝調試費不計入租賃費總額，發(fā)生時直接計入專項工程支出，而不作為長期負債處理。

　　融資租入固定資產(chǎn)租賃費，應按合同規(guī)定的租賃期、償還期償還。租賃期滿，租賃費還完，按合同規(guī)定，該固定資產(chǎn)所有權轉歸承租企業(yè)。

　　第五章　貨幣資金及往來結算

　　第五十五條　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　第五十六條　企業(yè)應建立健全貨幣資金內部管理制度，貫徹錢賬分管的原則，及時、準確地反映貨幣資金增減變動及其結存狀況，編制貨幣資金收支計劃，及時反饋貨幣資金信息。

　　第五十七條　貨幣資金的日常管理工作由企業(yè)財會部門負責，日常收支按有關財會制度辦理，特殊情況下的貨幣資金收支需經(jīng)企業(yè)負責人批準才可辦理。

　　第五十八條　現(xiàn)金管理必須嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其他有關規(guī)定執(zhí)行，企業(yè)應根據(jù)實際情況制定相應的內控管理制度。

　　現(xiàn)金收入一般應在當天送存銀行，當日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間及時送存。現(xiàn)金應在《現(xiàn)金管理暫行條例》第六條規(guī)定的范圍內使用，超過結算起點的支出（目前為1000元），應辦理轉賬結算，不得支付現(xiàn)金。企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金，確實需要坐支的，應事先報經(jīng)開戶銀行審批，企業(yè)按銀行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金。

　　庫存現(xiàn)金應按有關規(guī)定核定限額。不準用白條抵充現(xiàn)金；不準單位間相互借用現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存取現(xiàn)金；不準將公款以個人名義存入儲蓄賬戶；不準設立小金庫。

　　為保證現(xiàn)金出納工作的安全，單位到銀行存、取款要注意安全，存取大額現(xiàn)金應至少由兩人同去銀行辦理，并使用單位自備的交通工具，存取巨額款項還應有保安人員隨行，根據(jù)情況采取安全措施；存放現(xiàn)金應配備保險柜，并選擇安全場所存放。保險柜內不得擅自保管個人或者其他部門的款項，如必須代管其他部門款項時，應經(jīng)財務主管同意，另行加封保管，不得與單位庫存混淆。

　　獨立核算單位必須設有出納人員。經(jīng)管現(xiàn)金的人員不能兼管分類賬的登記。

　　企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金賬目，做到日清月結，賬款相符。出納人員發(fā)現(xiàn)賬款不符，應報告財務主管人員，對浮多或短少部分作成記錄，暫做其他應收、應付款先行登賬，查明后按規(guī)定處理。

　　財務主管人員應對庫存現(xiàn)金進行不定期檢查，每月不得少于一次，并做檢查記錄。

　　第五十九條　銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或者其他金融機構（如信托投資公司、財務公司等）的貨幣資金。企業(yè)收入的一切款項，應按規(guī)定及時解交銀行；一切支出，除按規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，均應通過銀行辦理轉賬結算。企業(yè)辦理銀行結算業(yè)務時必須遵守銀行結算紀律，不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

　　為了加強銀行存款的管理，應審慎開立新的存款戶，有條件的企業(yè)要建立內部銀行或資金融通中心。為掌握銀行存款的增減變動及結余情況，應及時與銀行對賬，查明未達賬項。

　　第六十條　銀行結算憑證應按有關規(guī)定正確使用，妥善保管。結算憑證應由財會部門主管指定專人分別保管和簽發(fā)。銀行結算憑證與預留銀行印鑒必須分別存放。要建立支票領用、登記制度，結清銀行賬戶時，必須將剩余的全部空白支票交回銀行注銷。作廢的銀行結算憑證，應加蓋“作廢”戳記，妥善處理，不得隨意毀棄。

　　第六十一條　其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途資金等。

　　到外埠采購必須在采購地銀行開立采購賬戶，由銀行監(jiān)督支付。不得自帶現(xiàn)金或經(jīng)郵局匯款。

　　企業(yè)為取得銀行匯票，應按照規(guī)定存入銀行匯票存款。

　　對方已匯出月終未收到的內部往來款項，應根據(jù)匯出單位的通知列入在途資金賬戶。凡是內部單位之間的款項匯付，匯出單位在匯款之后應及時用“內部往來通知單”或其他方式通知匯入單位，以便匯入單位在月終沒有收到款項時作在途資金處理。

　　第六十二條　建立資金中心內部財務管理制度。

　　（一）資金中心（包括：資金結算中心、資金調度中心、資金調劑中心等，以下簡稱“中心”）的主要任務是負責集中路內單位貨幣資金，加強貨幣資金統(tǒng)一調度，發(fā)揮“財務管理以資金管理為中心”的作用，為鐵路生產(chǎn)服務。

　　中心不是獨立法人，不進行工商注冊和稅務登記，是鐵路單位內部的資金管理機構。

　　（二）中心不發(fā)生與固定資產(chǎn)購置有關的支出，若業(yè)務需要購置固定資產(chǎn)，中心向主管部門申請，由主管部門批準后配置。

　　（三）中心依靠主管部門撥入的業(yè)務周轉金和自身以負債形式籌集的資金開展內部資金調劑業(yè)務。中心負債主要包括集中運用路內單位的沉淀資金和向各金融機構借入的資金等。

　　（四）中心內部資金調劑業(yè)務應根據(jù)鐵路生產(chǎn)、建設需要，按照資金有償使用的原則，只在鐵路內部單位之間進行，并以臨時性的資金余缺調劑為主。拆出本金按實際發(fā)生額計算，并比照國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應收資金使用費。

　　（五）中心內部資金調劑業(yè)務要明確崗位責任，嚴格批準權限，按規(guī)定的業(yè)務程序辦理。

　　（六）根據(jù)中心業(yè)務特點，按照規(guī)定的范圍，允許