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中國(guó)人民銀行關(guān)于改用借貸記帳法的實(shí)施方案

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-19 · 7166人看過

  借貸記帳法是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額的平衡原理為依據(jù),以“借”、“貸”為記帳符號(hào),以“有借必有貸,借貸必相等”為記帳規(guī)則,用以記錄和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記帳方法。這是目前國(guó)際上通用的一種記帳方法。“八五”期間,銀行系統(tǒng)內(nèi)將統(tǒng)一使用借貸記帳法。實(shí)施方案如下:

  一、改用借貸記帳法的范圍

  人民銀行系統(tǒng)從1993年1月1日起改用借貸記帳法,范圍包括:各級(jí)行會(huì)計(jì)部門、營(yíng)業(yè)部門、國(guó)家金庫(kù)、內(nèi)部各職能部門(發(fā)行、金銀、行政經(jīng)費(fèi)等)、各企事業(yè)單位、各代理行處(指未設(shè)人民銀行機(jī)構(gòu),專業(yè)銀行代理人民銀行帳務(wù)的行處),以及歸口人民銀行領(lǐng)導(dǎo)的非銀行金融機(jī)構(gòu)等單位的會(huì)計(jì)帳務(wù)。

  二、改用借貸記帳法的具體內(nèi)容

  (一)會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目只作適當(dāng)調(diào)整,將現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目分設(shè)為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、損益類4個(gè)大類;改變排列順序;表外科目維持現(xiàn)狀不變(見附表)。

  1.科目代號(hào)不作大的改變。

  2.在每一類中,會(huì)計(jì)科目的順序按先對(duì)外業(yè)務(wù)、后內(nèi)部業(yè)務(wù)的原則重新排列。

  3.根據(jù)借貸記帳法的特點(diǎn),將“庫(kù)存現(xiàn)金”科目改名為“現(xiàn)金”科目;取消“固定資產(chǎn)占款”、“金銀占款”、“儲(chǔ)備金飾品占款”、“外幣占款”、“錢幣占款”各科目中的“占款”2字。

  4.為清楚地反映專業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)備付金存款和人民銀行再貸款情況,各專業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)往來科目分設(shè)為存款科目和貸款科目。

  5.全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及信托投資公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目暫不作修改。

  (二)會(huì)計(jì)憑證。從1993年1月1日起,人民銀行使用新式會(huì)計(jì)憑證,現(xiàn)行憑證停止使用。

  1.除“表外科目收入傳票”和“表外科目付出傳票”以外,“現(xiàn)金收入傳票”、"現(xiàn)金付出傳票“的名稱不變,會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行修改;其余6種會(huì)計(jì)基本憑證的種類、聯(lián)次、顏色、用途均保持不變,只將憑證的名稱按”借方“、”貸方“,會(huì)計(jì)分錄按”借“、”貸“進(jìn)行修改。

  2.全國(guó)聯(lián)行報(bào)單改為“借方報(bào)單”和“貸方報(bào)單”,對(duì)電劃補(bǔ)充報(bào)單的會(huì)計(jì)分錄作相應(yīng)修改;電子聯(lián)行有關(guān)憑證由總行統(tǒng)一修改。

  3.重新設(shè)計(jì)人民銀行有關(guān)的貸款憑證(含處理手續(xù)),下發(fā)各行執(zhí)行。

  4.銀行結(jié)算的各類專用憑證暫不修改,但對(duì)其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)加蓋“借”、“貸”戳記進(jìn)行處理。

  5.人民銀行其他特定憑證及各省、自治區(qū)、直轄市分行、計(jì)劃單列城市分行轄內(nèi)會(huì)計(jì)憑證由各行參照上述辦法自行修改。

  6.人民銀行接受各專業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)往來的會(huì)計(jì)憑證,應(yīng)通過加蓋“借”、“貸”戳記的辦法進(jìn)行處理。

  (三)會(huì)計(jì)帳簿。人民銀行用于表內(nèi)核算的各種會(huì)計(jì)帳簿,按照借貸記帳法的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)修改(借貸欄次按借方在左、貸方在右排列)。用于表外核算的各種會(huì)計(jì)帳簿不作修改。

  (四)會(huì)計(jì)報(bào)表。人民銀行會(huì)計(jì)報(bào)表,不作大的修改,只按“資產(chǎn)負(fù)債表”的性質(zhì)進(jìn)行調(diào)整。

  1.中國(guó)人民銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)稱為“資產(chǎn)負(fù)債表”,其科目按資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類進(jìn)行排列。表外科目仍按“收入”、“付出”、“余額”進(jìn)行反映。

  2.損益明細(xì)表、決算說明書附表、業(yè)務(wù)量情況報(bào)告表、機(jī)構(gòu)人員情況報(bào)告表、暫收暫付款項(xiàng)科目分戶明細(xì)表不作修改。

  3.全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表及信托投資公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表暫不作修改。

  三、改用借貸記帳法的準(zhǔn)備工作

  人民銀行系統(tǒng)改用借貸記帳法,時(shí)間短、涉及面廣,是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,各級(jí)行會(huì)計(jì)人員必須從思想上轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí),在工作安排和物質(zhì)條件上做好充分準(zhǔn)備。

  (一)做好宣傳動(dòng)員。人民銀行各級(jí)行要認(rèn)真做好宣傳動(dòng)員工作,使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)改用借貸記帳法的必要性和重要性,認(rèn)識(shí)借貸記帳法的科學(xué)涵義,在實(shí)際業(yè)務(wù)中注意改變收付與記帳符號(hào)相混同的習(xí)慣觀念。同時(shí),還要向?qū)I(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行廣泛宣傳,使他們支持和配合人民銀行順利完成此項(xiàng)工作。

  (二)搞好培訓(xùn)。搞好培訓(xùn)和輔導(dǎo),使會(huì)計(jì)人員和有關(guān)業(yè)務(wù)人員熟練掌握借貸記帳法,是確保改用借貸記帳法后會(huì)計(jì)帳務(wù)不錯(cuò)不亂的關(guān)鍵。總行將在7月份舉辦借貸記帳法培訓(xùn)班,就改用借貸記帳法的必要性、借貸記帳法的原理、操作實(shí)務(wù)及相關(guān)知識(shí)等進(jìn)行專門培訓(xùn)。還將組織編輯一本介紹借貸記帳法的小冊(cè)子,供廣大會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和參考。各分行必須在下半年內(nèi)分批組織轄內(nèi)在崗會(huì)計(jì)人員的輪訓(xùn)。

  (三)印制憑證帳表。修改后的憑證帳表(見附式),各分行應(yīng)盡快安排印制工作,并于11月底前分發(fā)到各級(jí)人民銀行機(jī)構(gòu);全國(guó)聯(lián)行報(bào)單各行須于7月底前向上海五四二廠(上海證券印制廠)業(yè)務(wù)部訂購(gòu)(聯(lián)系人:趙隆恩,電話:2576935或2571071);電子聯(lián)行有關(guān)憑證須于7月底前向原指定廠家訂購(gòu)。

  (四)修改軟件程序。總行將在11月上旬把修改后的會(huì)計(jì)年終決算報(bào)表程序分發(fā)各分行。各分行開發(fā)的會(huì)計(jì)報(bào)表、柜面業(yè)務(wù)以及同城清算業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序,應(yīng)按照借貸記帳法要求在11月底前修改完畢,并在12月中旬完成試用和驗(yàn)收工作。電子聯(lián)行軟件由總行統(tǒng)一組織修改。

  (五)做好年度結(jié)轉(zhuǎn)。為保證1993年度會(huì)計(jì)帳務(wù)正確無誤,必須做好會(huì)計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn)工作。

  1.做好年終決算前的準(zhǔn)備工作。在1992年12月31日以前,按年終決算的要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,分清本年度和新年度使用的憑證、帳簿、報(bào)表;計(jì)算機(jī)處理帳務(wù)的在新程序試用和驗(yàn)收期間應(yīng)新、老程序并行。

  2.1992年12月31日發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù),必須當(dāng)天入帳;對(duì)專業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等單位的有關(guān)款項(xiàng)劃撥憑證及同城票據(jù)交換憑證應(yīng)全部納入當(dāng)日核算,并保證雙方往來帳目一致;總帳與分戶帳(卡)核對(duì)一致;軋平當(dāng)日帳務(wù)并結(jié)平12月份帳務(wù);啟用新式帳簿(包括卡片帳未銷帳卡),將上年余額過入新的帳簿,認(rèn)真編制業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表,并采用“新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表”辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

  3.從1993年1月1日起,全國(guó)聯(lián)行往帳應(yīng)使用新式報(bào)單辦理業(yè)務(wù),須分清上下年度;但在新年度開始后如收到個(gè)別行聯(lián)行往帳使用舊聯(lián)行報(bào)單的,應(yīng)采取查詢的方式解決,不應(yīng)輕易辦理退匯。

  附:關(guān)于改用借貸記帳法的說明

  黨的十一屆三中全會(huì)以來,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了巨大變化,從高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化,并實(shí)行“對(duì)外開放、對(duì)內(nèi)搞活”的政策;與這相適應(yīng)的金融體系,銀行業(yè)務(wù)有了重大改革,建立了以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo),國(guó)家專業(yè)銀行為主體,多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系,銀行業(yè)務(wù)有了迅速發(fā)展。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)、金融事業(yè)發(fā)展的需要,促進(jìn)中央銀行的宏觀管理,充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理和金融活動(dòng)的職能作用,迫切需要從會(huì)計(jì)原則、記帳方法、科目設(shè)置、會(huì)計(jì)報(bào)表以及使用計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理等各個(gè)方面對(duì)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)體系進(jìn)行較全面的改革,建立起一整套適應(yīng)新時(shí)期、新形勢(shì)的銀行會(huì)計(jì)框架結(jié)構(gòu)。

  作為銀行會(huì)計(jì)改革的第一步,首先在銀行系統(tǒng)進(jìn)行記帳方法的改革,統(tǒng)一采用借貸記帳法,人民銀行先走一步,決定從1993年1月1日起,在人民銀行系統(tǒng)內(nèi)將現(xiàn)行的資金收付記帳法統(tǒng)一改為借貸記帳法。為了切實(shí)做好這項(xiàng)改革工作,對(duì)以下幾個(gè)方面作簡(jiǎn)要說明:

  一、為什么要改革記帳方法,采用借貸記帳法

  人民銀行成立以來,會(huì)計(jì)記帳方法曾經(jīng)幾度變革。成立初期,曾沿用西方流行幾百年歷史的借貸記帳法,1951年改用收付記帳法(只將借方改為收方、貸方改為付方),1955年引進(jìn)蘇聯(lián)核算方法后,又改用借貸記帳法,1966年又改為現(xiàn)金收付記帳法(將貸方改為收方,借方改為付方,取消現(xiàn)金科目),1979年增設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目以后,又改為資金收付記帳法。直到今天,除人民銀行以外,工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行使用的都是這種記帳法,已在我國(guó)銀行界實(shí)行20多年的收付記帳法,為什么現(xiàn)在要提出改用借貸記帳法呢?是不是過去改用收付記帳法改錯(cuò)了呢?這就需要我們首先在思想上搞清楚。

  從近30年的實(shí)踐來看,收付記帳法具有直觀、通俗、易于學(xué)習(xí)和易于掌握的特點(diǎn),對(duì)銀行會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行起過積極的作用。但十一屆三中全會(huì)以來,隨著經(jīng)濟(jì)、金融體制改革的深化和銀行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展,尤其是國(guó)際金融業(yè)務(wù)往來的逐漸增多,現(xiàn)行的記帳方法出現(xiàn)了一些新的問題。這些問題主要是:

  (一)我國(guó)金融行業(yè)中同時(shí)使用借貸記帳法(中行、交行)和資金收付記帳法,給相互之間的業(yè)務(wù)往來、帳務(wù)核對(duì)、核算資料的匯集與分析、電子計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)等均帶來不便。主要表現(xiàn)在中央銀行與專業(yè)銀行之間、專業(yè)銀行與專業(yè)銀行之間、銀行機(jī)構(gòu)與銀行金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來上,如存款貸款業(yè)務(wù)、繳存存款業(yè)務(wù)、同城清算業(yè)務(wù)和跨系統(tǒng)款項(xiàng)劃撥業(yè)務(wù)的核算和處理。由于記帳方法的不統(tǒng)一,帳務(wù)處理手續(xù)增加,帳務(wù)處理速度及準(zhǔn)確性相應(yīng)受到影響。

  (二)人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行和建設(shè)銀行相繼辦理外匯業(yè)務(wù)以后,均實(shí)行外匯分帳核算。但外匯業(yè)務(wù)使用的是借貸記帳法,而人民幣業(yè)務(wù)使用的卻是資金收付記帳法,這樣就造成了本幣與外幣帳務(wù)的不統(tǒng)一,使內(nèi)部帳務(wù)處理特別是會(huì)計(jì)年終決算更加繁瑣。

  (三)國(guó)際金融業(yè)中通用的是借貸記帳法,我國(guó)采用資金收付記帳法與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)不相符,國(guó)際業(yè)務(wù)往來受到影響。現(xiàn)階段,國(guó)際貨幣基金組織、亞洲開發(fā)銀行、非洲開發(fā)銀行、國(guó)際清算銀行等國(guó)際金融組織和中國(guó)人民銀行都有直接的業(yè)務(wù)聯(lián)系。記帳方法的不統(tǒng)一使帳務(wù)處理手續(xù)更加復(fù)雜。

  (四)我國(guó)大多數(shù)工業(yè)企業(yè)和少數(shù)商業(yè)企業(yè)已改用借貸記帳法,而與企業(yè)聯(lián)系密切的工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行使用的是資金收付記帳法,給銀行與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來和帳務(wù)核對(duì)帶來不便。

  以上幾方面,是我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和改革開放不斷深化給銀行會(huì)計(jì)工作帶來的新情況新問題。今后,從增加改革深度,加快改革步伐的需要考慮,以上幾方面的問題將會(huì)日益突出。根據(jù)我國(guó)銀行“八五”規(guī)劃的要求,將要加快銀行電子化的步伐,并要迅速向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化邁進(jìn)。隨著對(duì)外開放和國(guó)際交往的增多,客觀上要求我國(guó)銀行會(huì)計(jì)的記帳方法必須走國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的道路。因此,以改用借貸記帳法開路,統(tǒng)一我國(guó)銀行界的記帳方法為基礎(chǔ),為進(jìn)一步全面改革我國(guó)銀行會(huì)計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的條件就十分必要。

  從以上分析可以看出,并不是過去改用收付記帳改錯(cuò)了,而是時(shí)代不同了,客觀環(huán)境變化了,在新的形勢(shì)下,我國(guó)銀行的記帳法必與之相適應(yīng)。否則,將會(huì)影響改革的深化和對(duì)外開放的步伐,以及國(guó)際間的銀行交往,影響銀行作用的充分發(fā)揮。因此,我們必須及早動(dòng)手,改革現(xiàn)行的記帳方法。

  二、改用借貸記帳法的方法步驟

  將收付記帳法改為借貸記帳法,不僅涉及到人民銀行系統(tǒng),而且涉及到我國(guó)的整個(gè)金融部門,同時(shí)也涉及到國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門,還涉及到國(guó)際間的銀行交往。因此,必須從實(shí)際出發(fā),有計(jì)劃、有步驟的進(jìn)行改革。

  首先,要求我國(guó)凡是實(shí)行資金收付記帳法的金融部門,都要改為借貸記帳法。但是各個(gè)金融部門的具體情況不同,改用的步驟就不能強(qiáng)求統(tǒng)一。在時(shí)間上可以有先有后,條件成熟一家,改革一家。人民銀行基層機(jī)構(gòu)較少,先走一步,于1993年1月1日開始實(shí)行改革。條件成熟的專業(yè)銀行也可同時(shí)實(shí)行改革。

  其次,人民銀行系統(tǒng)的改革也采取分步走的辦法。第一步,從1933年1月1日起,先改變記帳方法;第二步再進(jìn)行會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的全面改革。

  第一改革的主要內(nèi)容包括以下幾方面:

  (一)會(huì)計(jì)科目,基于記帳原則維持現(xiàn)狀不變,因此會(huì)計(jì)科目只進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。將現(xiàn)行會(huì)計(jì)科目分設(shè)為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類4個(gè)大類。其中“庫(kù)存現(xiàn)金”科目改名為“現(xiàn)金”,專業(yè)銀行往來及其他金融機(jī)構(gòu)往來“存貸合一”科目改按存款、貸款分設(shè)。①資產(chǎn)類。各種資金運(yùn)用、屬于財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的科目歸屬在該類,包含“工商銀行貸款”等56個(gè)科目。②負(fù)債類。各種資金來源、屬于權(quán)益性質(zhì)的科目歸屬在該類,包含“工商銀行存款”等72個(gè)科目。③資產(chǎn)負(fù)債共同類。各種往來性質(zhì)的科目歸屬在該類,包含“聯(lián)行往帳”等20個(gè)科目。④損益類。將各種反映財(cái)務(wù)收入、支出、費(fèi)用等性質(zhì)的科目歸屬在該類,包含“營(yíng)業(yè)收入”等9個(gè)科目。表外科目基本維持現(xiàn)狀不變。

  全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目及信托投資公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目暫不作修改。

  (二)會(huì)計(jì)憑證。從1993年1月1日起,人民銀行全部使用新的會(huì)計(jì)憑證。①會(huì)計(jì)基本憑證及全國(guó)聯(lián)行憑證的種類、聯(lián)次、顏色、用途均保持不變,只將憑證的名稱、會(huì)計(jì)分錄按“借”、“貸”進(jìn)行修改。②重新設(shè)計(jì)人民銀行有關(guān)的貸款憑證(含處理手續(xù)),下發(fā)各行執(zhí)行。③銀行結(jié)算的各類專用憑證暫不修改。④人民銀行其他特定憑證及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列城市分行轄內(nèi)會(huì)計(jì)憑證由各行參照基本憑證自行修改。⑤電子聯(lián)行有關(guān)憑證由總行修改。

  (三)會(huì)計(jì)帳簿。人民銀行用于表內(nèi)核算的各種會(huì)計(jì)帳簿,按照借貸記帳法的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)修改。

  (四)會(huì)計(jì)報(bào)表。人民銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表亦進(jìn)行相應(yīng)修改,中國(guó)人民銀行資產(chǎn)負(fù)債表各科目按新的次序排列。損益明細(xì)表和暫收暫付款項(xiàng)科目分戶明細(xì)表不作修改。具體修改意見及會(huì)計(jì)報(bào)表格式在布置1992年會(huì)計(jì)年終決算時(shí)下達(dá)。

  全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表及信托投資公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表暫不作修改。

  三、改用借貸記帳法應(yīng)注意的事項(xiàng)

  人民銀行系統(tǒng)將資金收付記帳法改為借貸記帳法,雖然實(shí)質(zhì)性的修改不是太多,但是涉及面廣,時(shí)間較短,仍然是一項(xiàng)龐大而復(fù)雜的工作。因此必須從改革前的準(zhǔn)備,新舊年度結(jié)轉(zhuǎn)和1993年初開始三個(gè)方面做好各項(xiàng)工作。

  (一)改革前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作

  1.進(jìn)行宣傳動(dòng)員,統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。各級(jí)人民銀行要早做準(zhǔn)備,首先各行領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí),其次各行會(huì)計(jì)人員要從思想上和觀念上認(rèn)識(shí)借貸記帳法的科學(xué)函義,正確理解改用借貸記帳法的必要性和重要性,破除那種把實(shí)際業(yè)務(wù)中的收付與記帳符號(hào)相混同的習(xí)慣觀念。同時(shí),還要向?qū)I(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)和社會(huì)各部門、各單位進(jìn)行廣泛宣傳,使他們理解、支持和配合人民銀行順利完成借貸記帳法的實(shí)施工作。

  2.搞好人員培訓(xùn)。培訓(xùn)和輔導(dǎo)會(huì)計(jì)人員,使之熟練掌握借貸記帳法,是確保改革記帳方法后會(huì)計(jì)帳務(wù)不錯(cuò)不亂的關(guān)鍵。總行將在7月份舉辦二期“借貸記帳法培訓(xùn)班”,就借貸記帳法的理論原理、改用的必要性、具體操作實(shí)務(wù)及相關(guān)知識(shí)專門培訓(xùn)各省、自治區(qū)、直轄市分行、計(jì)劃單列市分行會(huì)計(jì)處和營(yíng)業(yè)部的會(huì)計(jì)主管人員。各分行必須在下半年完成轄內(nèi)在崗會(huì)計(jì)人員的輪訓(xùn)。

  3.印制憑證帳表。修改后的憑證帳表格式,總行將在5月底以前下發(fā),省一級(jí)分行應(yīng)盡快安排所有憑證帳表的印制工作,并于11月底之前分發(fā)到各級(jí)人民銀行機(jī)構(gòu)。全國(guó)聯(lián)行報(bào)單各行須于7月底之前向上海五四二廠訂購(gòu)。

  4.采用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)帳務(wù)的行,要修改軟件程序。①總行將在11月上旬把修改后的會(huì)計(jì)年終決算報(bào)表程序分發(fā)各分行;②各分行開發(fā)和運(yùn)用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)報(bào)表、柜面業(yè)務(wù)以及同城清算業(yè)務(wù)的程序,均應(yīng)對(duì)其軟件按照借貸記帳法要求在11月底之前修改完畢,并在12月中旬完成試用和驗(yàn)收工作。

  (二)新舊年度帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)注意事項(xiàng)

  為了保證做到會(huì)計(jì)資料的完整和1993年度會(huì)計(jì)帳務(wù)正確無誤,必須做好會(huì)計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn)工作。

  1.認(rèn)真做好帳簿的結(jié)轉(zhuǎn)。在一個(gè)會(huì)計(jì)單位內(nèi),涉及到的各種帳簿都要正確地結(jié)轉(zhuǎn)使用新印的標(biāo)有借方貸方欄次的帳簿。不能有的用新帳頁(yè),有的用舊帳頁(yè),避免出現(xiàn)上、下、左、右不一致的現(xiàn)象。特別對(duì)不在會(huì)計(jì)部門但又屬于一個(gè)會(huì)計(jì)單位的帳簿,如國(guó)庫(kù)、金銀、行政及其它附屬單位,都要認(rèn)真做好結(jié)轉(zhuǎn)工作。

  2.認(rèn)真編制“新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表”。總行將印發(fā)統(tǒng)一的結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表。各級(jí)行在辦理1992年度決算的基礎(chǔ)上,以重新排列的會(huì)計(jì)科目新順序,正確編制新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表。各管轄行并應(yīng)做好匯總上報(bào)工作。

  (三)1993年開業(yè)日后應(yīng)注意事項(xiàng)

  1.正確使用憑證,做好會(huì)計(jì)分錄。凡明確使用新憑證的,一律從新年度開業(yè)日起改用新憑證,凡沿用老憑證的(如結(jié)算憑證)應(yīng)將收、付字樣,改為借貸字樣,年初一段時(shí)間,各行會(huì)計(jì)主管人員要做好檢查工作,看是否有分錄錯(cuò)誤特別是出現(xiàn)反方。對(duì)新手多的會(huì)計(jì)單位,還要做好輔導(dǎo)工作。

  2.認(rèn)真做好同城票據(jù)清算的核算手續(xù)。各地的同城票據(jù)清算做法不一,各地人民銀行應(yīng)主動(dòng)與參加清算的行處事先商定,人民銀行改用借貸記帳法后,涉及同城票據(jù)清算的有關(guān)核算手續(xù),統(tǒng)一做法和改變的內(nèi)容以免發(fā)生差錯(cuò)。

  3.要解決好專用銀行代理人民銀行業(yè)務(wù)行外的核算往來。委托專業(yè)銀行代理人行業(yè)務(wù)的省(區(qū)、市),凡帳務(wù)分設(shè),專人管理,人行帳務(wù)自成體系的,除做好以上各項(xiàng)準(zhǔn)備工作和年度結(jié)轉(zhuǎn)工作外,新年度開始均應(yīng)使用人民銀行的新憑證、新帳簿和新報(bào)表。在專業(yè)銀行一個(gè)行處內(nèi)同時(shí)使用兩種記帳法的情況下要幫助他們做好工作,避免混淆錯(cuò)誤。

  人民銀行將資金收付記帳法改為借貸記帳法,是人民銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改革的重要一步,是全行的一件大事,對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門都密切相關(guān),能否將這項(xiàng)工作做好,直接關(guān)系到今后改革的深化。因此,各級(jí)行都要本著積極、慎重、穩(wěn)妥的精神,把這項(xiàng)改革抓緊抓實(shí),搞細(xì)搞好。

  人民銀行將資金收付記帳法改為借貸記帳法,目前已具備較好的條件。一是人民銀行在五、六十年代使用過借貸記帳法,當(dāng)年使用這種記帳方法的老同志多數(shù)還健在,并且對(duì)借貸記帳法有較深刻的了解,也積累了不少的經(jīng)驗(yàn);二是近幾年入行的青年職工比較多,他們文化程度比較高,理解能力較強(qiáng),并且在學(xué)校學(xué)習(xí)過借貸記帳法原理;三是通過抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的崗位培訓(xùn),會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍提高;再是深化改革是當(dāng)前的重要任務(wù),已引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視,這些,都是我們搞好記帳方法改革的有利條件。相信,經(jīng)過全行同志的共同努力,精心組織,充分準(zhǔn)備,密切配合,完成這項(xiàng)改革任務(wù),是充滿信心的。
  


    附:中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)科目一覽表(1993年1月1日實(shí)行)
  ----------------------------------
  |科目代號(hào)|      科 目 名 稱      |  備 注  |
  |--------------------------------|
  |      一、資產(chǎn)類                     |
  |--------------------------------|
  |0441|   工商銀行貸款          |       |
  |0442|   農(nóng)業(yè)銀行貸款          |       |
  |0443|   中國(guó)銀行貸款          |       |
  |0444|   建設(shè)銀行貸款          |       |
  |0445|   交通銀行貸款          |       |
  |0450|   中信實(shí)業(yè)銀行貸款        |       |
  |0451|   其他銀行貸款          |       |
  |0446|   其他金融機(jī)構(gòu)貸款        |       |
  ----------------------------------
  ------------------------------------
  | 科目代號(hào) |      科  目 名 稱        | 備 注 |
  |------|----------------------|-----|
  | 0139 |  外資銀行貸款              | 外匯科目|
  | 0140 |  外資其他金融機(jī)構(gòu)貸款          | 外匯科目|
  | 0249 |  再貼現(xiàn)                 |     |
  | 0219 |  財(cái)政貸款                | 總行專用|
  | 0237 |  技術(shù)改造貸款              |     |
  | 0346 |  待核銷鋼材、機(jī)電產(chǎn)品貸款        | 總行專用|
  | 0347 |  待核銷商品、原材料貸款         | 總行專用|
  | 0231 |  地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)貸款            |     |
  | 0236 |  沿海城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)開發(fā)性貸款      |     |
  | 0232 |  購(gòu)買外匯額度人民幣貸款         |     |
  | 0233 |  老少邊窮地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)貸款        |     |
  | 0234 |  外匯抵押人民幣貸款           |     |
  | 0235 |  金銀專項(xiàng)貸款              |     |
  | 0238 |  印制專項(xiàng)貸款              | 總行專用|
  | 0376 |  投資企業(yè)專項(xiàng)貸款            |     |
  | 0377 |  其他專項(xiàng)貸款              |     |
  | 0318 |  撥付專業(yè)銀行地方經(jīng)濟(jì)開發(fā)貸款資金    |     |
  | 0352 |  撥付專業(yè)銀行沿海城市及特區(qū)開發(fā)貸款資金 |     |
  | 0319 |  撥付專業(yè)銀行購(gòu)買外匯額度人民幣貸款資金 |     |
  | 0320 |  撥付專業(yè)銀行老少邊窮地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)貸款資金|     |
  | 0329 |  撥付專業(yè)銀行外匯抵押人民幣貸款資金   |     |
  | 0330 |  撥付專業(yè)銀行金銀專項(xiàng)貸款資金      |     |
  | 0355 |  撥付專業(yè)銀行投資企業(yè)專項(xiàng)貸款資金    |     |
  | 0356 |  撥付專業(yè)銀行其他專項(xiàng)貸款資金      |     |
  | 0326 |  現(xiàn)金                  |     |
  | 0202 |  中央預(yù)算支出              | 總行專用|
  | 0204 |  中央經(jīng)費(fèi)限額支出            |     |
  | 0210 |  應(yīng)收期票款項(xiàng)              |     |
  | 0217 |  兌付單位國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng)         |     |
  | 0218 |  兌付個(gè)人國(guó)庫(kù)券本息款項(xiàng)         |     |
  | 0228 |  兌付國(guó)家其他債券本息款項(xiàng)        |     |
  | 0315 |  撥付分行中央信貸基金          | 總行專用|
  | 0317 |  撥付所屬企業(yè)流動(dòng)資金          | 總行專用|
  | 0351 |  撥付所屬企業(yè)周轉(zhuǎn)金           | 總行專用|
  | 0328 |  撥付交通銀行資本金           | 總行專用|
  | 0294 |  繳存總行存款              |     |
  | 0336 |  固定資產(chǎn)                |     |
  | 0331 |  金銀                  |     |
  | 0332 |  儲(chǔ)備金飾品               |     |
  | 0345 |  外幣                  | 總行專用|
  | 0390 |  錢幣                  | 總行專用|
  | 0334 |  有價(jià)證券                |     |
  | 0335 |  投資                  |     |
  -------------------------------------
  -------------------------------------
  | 科目代號(hào) |        科 目 名 稱       | 備 注 |
  |------|----------------------|-----|
  | 0338 |  暫付款項(xiàng)                |     |
  | 0344 |  待攤費(fèi)用                |     |
  | 0339 |  預(yù)提利潤(rùn)留成資金            |     |
  | 0340 |  預(yù)繳國(guó)庫(kù)利潤(rùn)及稅金           |     |
  | 0101 |  存放境外及國(guó)內(nèi)同業(yè)           | 外匯科目|
  |-----------------------------------|
  |       二、負(fù)債類                       |
  |-----------------------------------|
  | 0241 |  工商銀行存款              |     |
  | 0242 |  農(nóng)業(yè)銀行存款              |     |
  | 0243 |  中國(guó)銀行存款              |     |
  | 0244 |  建設(shè)銀行存款              |     |
  | 0245 |  交通銀行存款              |     |
  | 0250 |  中信實(shí)業(yè)銀行存款            |     |
  | 0251 |  其他銀行存款              |     |
  | 0248 |  保險(xiǎn)公司存款              |     |
  | 0246 |  其他金融機(jī)構(gòu)存款            |     |
  | 0109 |  外資銀行存款              | 外匯科目|
  | 0110 |  外資其他金融機(jī)構(gòu)存款          | 外匯科目|
  | 0253 |  金融機(jī)構(gòu)特種存款            |     |
  | 0254 |  專業(yè)銀行繳存本票款           |     |
  | 0287 |  郵政儲(chǔ)蓄長(zhǎng)期存款            |     |
  | 0288 |  郵政儲(chǔ)蓄活期存款            |     |
  | 0239 |  企業(yè)專項(xiàng)存款              |     |
  | 0378 |  特種存款                | 總行專用|
  | 0271 |  工商銀行劃來財(cái)政性存款         |     |
  | 0272 |  農(nóng)業(yè)銀行劃來財(cái)政性存款         |     |
  | 0273 |  中國(guó)銀行劃來財(cái)政性存款         |     |
  | 0274 |  建設(shè)銀行劃來財(cái)政性存款         |     |
  | 0289 |  交通銀行劃來財(cái)政性存款         |     |
  | 0381 |  其他銀行劃來財(cái)政性存款         |     |
  | 0281 |  工商銀行劃來財(cái)政性定期存款       |     |
  | 0282 |  農(nóng)業(yè)銀行劃來財(cái)政性定期存款       |     |
  | 0283 |  中國(guó)銀行劃來財(cái)政性定期存款       |     |
  | 0284 |  建設(shè)銀行劃來財(cái)政性定期存款       |     |
  | 0285 |  交通銀行劃來財(cái)政性定期存款       |     |
  | 0382 |  其他銀行劃來財(cái)政性定期存款       |     |
  | 0275 |  工商銀行繳來一般存款          |     |
  | 0276 |  農(nóng)業(yè)銀行繳來一般存款          |     |
  | 0277 |  中國(guó)銀行繳來一般存款          |     |
  | 0278 |  建設(shè)銀行繳來一般存款          |     |
  | 0279 |  交通銀行繳來一般存款          |     |
  | 0280 |  中信實(shí)業(yè)銀行繳來一般存款        |     |
  | 0290 |  其他銀行繳來一般存款          |     |
  | 0286 |  其他金融機(jī)構(gòu)銀行繳來一般存款      |     |
  -------------------------------------
  -----------------------------------
  | 科目代號(hào) |     科 目 名 稱        | 備 注 |
  |------|--------------------|-----|
  | 0295 |  分行繳來存款            | 總行專用|
  | 0102 |  外資銀行繳存款           | 外匯科目|
  | 0103 |  外資其他金融機(jī)構(gòu)繳存款       | 外匯科目|
  | 0201 |  中央預(yù)算收入            |     |
  | 0203 |  財(cái)政預(yù)撥經(jīng)費(fèi)限額款         |     |
  | 0205 |  地方財(cái)政庫(kù)款            |     |
  | 0206 |  財(cái)政預(yù)算外存款           |     |
  | 0208 |  待報(bào)解地方預(yù)算收入         |     |
  | 0220 |  機(jī)關(guān)團(tuán)體預(yù)算存款          |     |
  | 0221 |  機(jī)關(guān)團(tuán)體一般存款          |     |
  | 0222 |  特種其他存款            |     |
  | 0223 |  特種預(yù)算存款            |     |
  | 0224 |  特種企業(yè)存款            |     |
  | 0225 |  特種預(yù)算外存款           |     |
  | 0214 |  代收單位購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)       |     |
  | 0215 |  代收個(gè)人購(gòu)買國(guó)庫(kù)券款項(xiàng)       |     |
  | 0211 |  代收國(guó)家其他債券款項(xiàng)        |     |
  | 0216 |  兌付國(guó)家債券基金          | 總行專用|
  | 0209 |  發(fā)行期票              |     |
  | 0311 |  中央信貸基金            | 總行專用|
  | 0316 |  總行撥來中央信貸基金        |     |
  | 0323 |  流通中貨幣             | 總行專用|
  | 0324 |  地方幣、舊人民幣          |     |
  | 0322 |  固定資產(chǎn)基金            |     |
  | 0353 |  固定資產(chǎn)折舊            |     |
  | 0266 |  匯出匯款              |     |
  | 0348 |  本票                |     |
  | 0349 |  應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款         |     |
  | 0354 |  貸款呆帳準(zhǔn)備金           |     |
  | 0341 |  專用基金              |     |
  | 0321 |  國(guó)際業(yè)務(wù)基金            | 總行專用|
  | 0343 |  代儲(chǔ)存黃金專項(xiàng)基金         | 總行專用|
  | 0337 |  暫收款項(xiàng)              |     |
  | 0106 |  抵押品               | 外匯科目|
  | 0108 |  留成外匯調(diào)劑現(xiàn)匯          | 外匯科目|
  |---------------------------------|
  |       三、資產(chǎn)負(fù)債共同類                 |
  |---------------------------------|
  | 0261 |  聯(lián)行往帳              |     |
  | 0262 |  聯(lián)行來帳              |     |
  | 0263 |  已核對(duì)聯(lián)行來帳           |     |
  | 0264 |  未核銷報(bào)單款項(xiàng)           |     |
  | 0265 |  分行轄內(nèi)往來            |     |
  | 0267 |  電子聯(lián)行往帳            |     |
  | 0268 |  電子聯(lián)行來帳            |     |
  -----------------------------------
  -----------------------------------
  | 科目代號(hào) |     科 目 名 稱        | 備 注 |
  |---------------------------------|
  | 0269 |  電子清算資金往來          |     |
  | 0391 |  總行往來              |     |
  | 0292 |  分行往來              | 總行專用|
  | 0297 |  總行全國(guó)聯(lián)行匯差          |     |
  | 0298 |  分行全國(guó)聯(lián)行匯差          | 總行專用|
  | 0207 |  待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)           |     |
  | 0299 |  拆借資金              |     |
  | 0352 |  發(fā)行基金往來            |     |
  | 0247 |  國(guó)際金融機(jī)構(gòu)往來          | 總行專用|
  | 0333 |  國(guó)家外匯人民幣資金往來       |     |
  | 0342 |  留成外匯調(diào)劑人民幣資金往來     |     |
  | 0102 |  同業(yè)拆借資金往來          | 外匯科目|
  | 0107 |  外匯買賣              | 外匯科目|
  |---------------------------------|
  |       四、損益類                     |
  |---------------------------------|
  | 0361 |  營(yíng)業(yè)收入              |     |
  | 0362 |  金融機(jī)構(gòu)往來收入          |     |
  | 0363 |  營(yíng)業(yè)外收入             |     |
  | 0364 |  營(yíng)業(yè)支出              |     |
  | 0365 |  金融機(jī)構(gòu)往來支出          |     |
  | 0366 |  業(yè)務(wù)及管理費(fèi)            |     |
  | 0368 |  營(yíng)業(yè)外支出             |     |
  | 0369 |  稅金                |     |
  | 0373 |  損益                |     |
  |---------------------------------|
  |       表外科目                      |
  |---------------------------------|
  | 0401 |  未發(fā)行國(guó)家債券           |     |
  | 0402 |  有價(jià)證券及收款單          |     |
  | 0403 |  已兌付國(guó)家債券           |     |
  | 0404 |  重要空白憑證            |     |
  | 0405 |  待清算憑證             |     |
  | 0406 |  代保管有價(jià)值品           |     |
  | 0409 |  到期應(yīng)收未收利息          |     |
  | 0151 |  留成外匯調(diào)劑額度          | 外匯科目|
  | 0152 |  委托業(yè)務(wù)抵押品           | 外匯科目|
  ----------------------------------|
  

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魏海峰律師,2008年畢業(yè)于西北大學(xué),法學(xué)專業(yè),本科學(xué)歷,畢業(yè)后從事法律工作多年,具有扎實(shí)的法律功底和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。現(xiàn)任職于重慶道倫律師事務(wù)所專職律師,執(zhí)業(yè)以來,承辦多起案件,維護(hù)了當(dāng)事人的合法權(quán)益,贏得了當(dāng)事人的一致好評(píng)!如果您有婚姻家庭、房產(chǎn)、合同、經(jīng)濟(jì)、債權(quán)債務(wù)、侵權(quán)、勞動(dòng)工傷、信用卡網(wǎng)貸等民商事糾紛,以及治安刑事案件方面的疑惑,可以在平臺(tái)與我交流,愿全力為您服務(wù)!

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