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山西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家計委、國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)部門收費檢查有關(guān)政策界限的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-22 · 6101人看過

  第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)稅收規(guī)定,事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以實行獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人。

  第二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,依法辦理稅務(wù)登記。

  在辦理稅務(wù)登記時,納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料:營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準成立文件、社會團體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準執(zhí)業(yè)證件或證明;有關(guān)章程、合同、協(xié)議書;銀行賬號證明;法定代表人身份證;組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

  第三條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入,除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外,均應(yīng)計入應(yīng)納稅收入總額,依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下:

  應(yīng)納稅收入總額收入總額-免征企業(yè)所得稅的收入項目金額

  上式中的收入總額,包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。

  除另有規(guī)定者外,上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目,具體是:

  (一)財政撥款;

  (二)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取,并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等;

  (三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府(不包括計劃單列市)批準,并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費;

  (四)經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金;

  (五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入;

  (六)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入;

  (七)社會團體取得的各級政府資助;

  (八)社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

  (九)社會各界的捐贈收入。

  第四條 凡有符合本辦法第三條 免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求,向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料:

  (一)財政撥款,須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明;

  (二)經(jīng)國務(wù)院及財政部批準設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等,須提供設(shè)立和收取的批準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明;

  (三)經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費,須提供批準文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明;

  (四)經(jīng)財政部核準不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金,須提供財政部的核準文件;

  (五)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入,須提供撥款證明文件;

  (六)事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入,須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明;

  (七)社會團體取得的各級政府資助,須提供有關(guān)證明文件;

  (八)社會團體收取的會費,須提供省級以上民政、財政部門的批準文件;

  (九)接受社會各界的捐贈收入,須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明;

  (十)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費,須提供稅務(wù)機關(guān)的批準文件;

  (十一)稅務(wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。

  對未出具以上證明文件的收入,主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。

  第五條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額,減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額,為應(yīng)納稅所得額。各項支出的確定必須與收入相互配比。

  計算公式如下:

  應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準予扣除的支出項目金額

  第六條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則;在計算應(yīng)納稅所得額時,其財務(wù)、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)當依照稅收的規(guī)定計算納稅。

  第七條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意,納稅人可采取分攤比例法或其他合理的方法確定。核算方法一經(jīng)確定,納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

  分攤比例法是根據(jù)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分攤比例,分攤其全部支出中應(yīng)當由納稅收入分攤的部分,并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下:

  應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的成本、費用和損失額=支出總額×應(yīng)納稅收入總額/收入總額

  對全部支出中應(yīng)當由應(yīng)納稅收入分攤的支出,一部分能夠劃分清楚,另一部分劃分不清的,可對劃分不清的部分按分攤比例法計算出的分攤比例,計算出應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分攤的支出項目金額。

  第八條 計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的支出項目,是指與事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用和損失。

  下列支出項目,按照規(guī)定的范圍,標準扣除:

  (一)事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的,按照規(guī)定的工資標準在稅前扣除,超過規(guī)定工資標準發(fā)放的工資不得在稅前扣除;經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準,實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,可在工效掛鉤辦法核定的工資標準內(nèi),按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除;按工效掛鉤辦法核定的工資標準提取的工資額,低于當年實際發(fā)放工資額的部分,在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位,按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計稅工資標準扣除。社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標準應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

  (二)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費,分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標準工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。但原來在有關(guān)費用中直接列支的,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

  (三)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在計算應(yīng)納稅所得額時,已扣除職工福利費的,不得再計算扣除醫(yī)療基金;沒有計算扣除職工福利費的,可在不超過職工福利基金的標準額度內(nèi)計算扣除醫(yī)療基金。對離退休人員的職工醫(yī)療基金,可按規(guī)定標準計算的額度扣除。

  (四)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金、失業(yè)保險基金支出,可按稅法規(guī)定扣除。

  (五)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟性以及文化事業(yè)的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準予扣除。

  (六)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,以全部收入扣除免稅收入后的金額,按稅法規(guī)定的標準計算扣除。

  (七)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息,按稅法規(guī)定的標準扣除。

  第九條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理:

  (一)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的各項資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標準進行資產(chǎn)的計價、計提折舊、攤銷。按照財務(wù)會計規(guī)定提取的修購基金,在計征所得稅時不得在稅前扣除。

  (二)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn),一般應(yīng)采用直線法或工作量法計提折舊;需要采用其他折舊方法的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

  按直線法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下:

  固定資產(chǎn)年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)/折舊年限×100%

  月折舊率=年折舊率÷12

  月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率

  按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下:

  單位里程(每工作小時)折舊額=原值×(1-預(yù)計凈殘值率)/總行駛里程(總工作小時)

  (三)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限:

  1.房屋、建筑物為20年;

  2.專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年;

  3.一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

  (四)以前未計提固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計提固定資產(chǎn)折舊的,應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,按條例及其實施細則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計提固定資產(chǎn)折舊。

  (五)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn),可以提取折舊;經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn),不得提取折舊,但其租賃費可按使用期限攤?cè)氘斊诔杀净蛴嘘P(guān)支出科目,在稅前扣除。

  (六)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn),其價值應(yīng)當按照稅法規(guī)定,采取直線法攤銷。

  第十條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機構(gòu)管理費條 件的,可以按照國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》(國稅發(fā)[1996]177號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》(國稅函[1999]136號)的規(guī)定,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準,向所屬分支機構(gòu)按一定比例或標準提取總機構(gòu)管理費。所屬單位未經(jīng)批準上交的管理費,不允許在稅前扣除。其他上交上級支出,不得在稅前扣除。

  第十一條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變賣收入,應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額;為變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出,允許在稅前扣除。

  第十二條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目,在計算應(yīng)納稅所得額時,不得扣除;

  (一)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的,屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費;

  事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費,凡屬于固定資產(chǎn)修繕,且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標準的,應(yīng)將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值,不得直接在稅前扣除;

  (二)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出;

  (三)無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出;

  (四)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失,各項稅收的滯納金、罰金和罰款;

  (五)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

  (六)超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈;

  (七)各種贊助支出;

  (八)對附屬單位補助支出;

  (九)與取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。

  第十三條 對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入,應(yīng)按法定稅率與實際稅率之差補征企業(yè)所得稅差額。

  第十四條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的虧損,可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序,報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、批準后,在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進行彌補。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進行虧損彌補。

  第十五條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失,壞賬損失,以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失,可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序,報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準后,準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失,一律不得自行稅前扣除。

  第十六條 有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,應(yīng)按照條例及其實施細則的規(guī)定,按期進行納稅申報。對涉及征稅的收入項目,應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票,按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。

  第十七條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》進行納稅申報。

  《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》(格式見附件)、《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明》(見附件),各地省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際需要統(tǒng)一印制下發(fā),供納稅人、代理單位和稅務(wù)機關(guān)使用。

  納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額,都應(yīng)當按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和會計報表。

  第十八條對不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費用、損失分別核算,又不能正確地申報按分攤比例法等合理方法計算的應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

  第十九條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,可按條例及其實施細則和有關(guān)稅收規(guī)定,享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理。符合減免稅條件的納稅人,如果以前年度有經(jīng)營虧損,應(yīng)將減免稅所得先用于彌補虧損,彌補后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。

  第二十條本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。

  附件1  事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表

  納稅人識別號:□□□□□□□□□□□□口□□

  稅款所屬期:   年 月 日至  年 月 日      金額單位:元

納稅人名稱

  

地  址

  

電話號碼

  

郵政編碼

  

單位類別

  

預(yù)算級次

  

開戶銀行

  

賬  號

  

                                  續(xù)表

項 目

賬載金額

按稅法規(guī)定自

行調(diào)整后金額

一、收入總額

01

     

01.財政補助收入

02

     

02.上級補助收入

03

     

03.撥入專款

04

     

04.事業(yè)收入

05

     

05.經(jīng)營收入

06

     

06.附屬單位繳款

07

     

07.其他收入

08

     

二、準予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目金額

09

     

01.國務(wù)院、財政部批準收取,并納入預(yù)算及預(yù)算

  外專戶管理的基金、資金、附加收入

10

 

   

 

 

   

 

02.國務(wù)院、省政府批準收取,并納入預(yù)算及預(yù)算

  外專戶管理的行政事業(yè)性收費

11

   

 

 

 

   

 

03.經(jīng)財政部核準不上繳專戶管理的預(yù)算外資金

12

     

04.從主管部門、上級單位取得的專項補助收入

13

     

05.從所屬獨立核算單位稅后利潤中取得的收入

14

     

06.社會團體取得的各級政府資助

15

     

07.按省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

16

     

08.社會各界的捐贈收入

17

     

09.財政撥款

18

     

三、應(yīng)納稅收入總額

19

     

四、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重

 (采用分攤比例法的單位填寫此欄)

20

 

 

五、準予扣除的支出項目金額

21

     

01.成本費用

22

     

                                續(xù)表

  項 目

 賬載金額

 

按稅法規(guī)定自

行調(diào)整后金額

02.工資支出

23

   

03.職工福利費

24

   

04.職工教育經(jīng)費

25

   

05.工會經(jīng)費

26

     

06.公益救濟性捐贈

27

    

07.業(yè)務(wù)招待費

28

     

08.利息凈支出

29

      

09.經(jīng)批準上交的總機構(gòu)管理費

30

     

10.社會保險繳款

31

     

11.助學(xué)金

32

     

12.公務(wù)費

33

     

13.業(yè)務(wù)費

34

     

14.折舊費

35

     

15.無形資產(chǎn)攤銷

36

     

16.遞延資產(chǎn)攤銷

37

     

17.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損和報廢凈損失

38

     

18.匯兌凈損失

39

     

19.壞賬損失

40

     

20.租金支出

41

     

21.研究開發(fā)費用及附加扣除

42

     

22.銷售(營業(yè))稅金及附加

43

     

23.其他支出

44

     

六、所得額

45

     

                                 續(xù)表

項  目

賬載金額

按稅法規(guī)定自

行調(diào)整后金額

 減:彌補以前年度的經(jīng)營虧損

46

 

 減:經(jīng)批準減免稅的免稅所得

47

 

七、應(yīng)納稅所得額

48

 

 適用稅率

49

 

八、應(yīng)繳所得稅額

50

 

 加:調(diào)整以前年度損益補(退)稅額

51

 

 加:境內(nèi)投資收益補稅額

52

 

 加:境外投資收益補稅額

53

 

 加:期初未繳所得稅額

54

 

 減:實際已繳所得稅額

55

 

九、期末應(yīng)補(退)所得稅額

56

 

法人代表(簽章)

主管會計(簽章)

單位公章:

 

      年 月 日

(納稅人自行申報者填此欄)

代理人(簽字)

代理人執(zhí)業(yè)

證件號碼:

代理機構(gòu)公章:

年 月 日

(委托中介機構(gòu)代理申報者填此欄)

受理稅務(wù)機關(guān):

(公章)

經(jīng)辦人:

審核人:

 

年 月 日

(稅務(wù)機關(guān)填寫此欄)

  填表人姓名:         電話:

  附件2  事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明

  一、適用范圍

  (一)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表為全國統(tǒng)一規(guī)范格式的納稅申報表,凡按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則,財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1997]75號)等規(guī)定,繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位,應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求,按期填報本表申報納稅。

  (二)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損,都必須真實、完整、準確地填寫本表,并按企業(yè)所得稅納稅的要求附送其他附表。同時,必須報送會計報表和收支情況說明書,包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細表、經(jīng)營支出明細表、會計報表附注。

  (三)各省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本省事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的具體情況,增刪、調(diào)整本表有關(guān)項目,并將調(diào)整后的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表報國家稅務(wù)總局備案。

  二、表頭項目

  (一)納稅人識別號:按稅務(wù)登記證及稅務(wù)登記表上的納稅人識別號填寫。

  (二)稅款所屬期:填寫稅款所屬稅法規(guī)定的納稅年度時期。

  (三)納稅人名稱:填寫單位名稱全稱。

  (四)地址:填寫稅務(wù)登記證所載納稅人登記地址。

  (五)電話號碼:填寫財務(wù)部門電話號碼。

  (六)單位類別:按本單位屬于事業(yè)單位、社會團體或民辦非企業(yè)單位的類別填寫。

  (七)預(yù)算級次:按財政部有關(guān)規(guī)定劃分,填寫收入級次。

  三、收入總額

  表中第1~8行,填寫納稅人的所有收入項目。第1行,填寫納稅人的收入總額(含免稅收入),第2~8行填寫分會計科目金額。“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫,“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

  邏輯關(guān)系式為:1=2+3+4+5+6+7+8

  四、準予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目金額

  表中第9~18行,按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[1997]75號)第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項目的內(nèi)容及財政撥款金額填寫。第9行填寫合計數(shù),第10~18等填寫分項目數(shù)。“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫,“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

  邏輯關(guān)系式為:9=10+11+12+13+14+15+16+17+18

  五、應(yīng)納稅收入總額

  表中第19行,為第1行減去第9行的數(shù)額。

  邏輯關(guān)系式為:19=1—9

  六、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重表中第20行應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重,為按稅法規(guī)定自行調(diào)整后金額欄第19行“應(yīng)納稅收入總額”除以第1行收入總額所得出的百分比。

  邏輯關(guān)系式為:20=19÷1

  七、準予扣除的支出項目金額

  表中第21行,為第22~44行的合計數(shù);準予扣除的全部支出項目金額采用分攤比例法的單位,可用支出總額×第20行計算出的分攤比例,得出應(yīng)納稅收收入應(yīng)分攤的成本、費用和損失金額填入此行。

  表中第22行,為《事業(yè)單位會計制度》第509號科目“成本費用”的內(nèi)容。

  表中第23行,為按照《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條第一款列支的工資支出金額。

  表中第24~29行,為根據(jù)稅法規(guī)定計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、公益救濟性捐贈、業(yè)務(wù)招待費、利息凈支出的金額。

  表中第30行,為按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》(國稅發(fā)[1996]177號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》(國稅函[1999]136號)的規(guī)定批準,由總機構(gòu)提取的管理費金額。

  表中第31~34行,為按照《事業(yè)單位會計制度》第504號科目“事業(yè)支出”、505號科目“經(jīng)營支出”中列支的社會保險費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費的金額。

  表中第35~36行,為按照稅法規(guī)定計提的折舊費、無形資產(chǎn)攤銷,遞延資產(chǎn)攤銷。

  表中第38行,為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失;以及按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[1997]190號)的規(guī)定,批準列支的當期存貨盤虧、毀損和報廢凈損失和固定資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失。

  表中第39行,為當期匯兌收益減匯兌支出所發(fā)生的凈損失。

  表中第40行,為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位實際發(fā)生的壞賬損失。

  表中第41行,為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位租賃房屋等各項資產(chǎn)所支出的租金。

  表中第42行,為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出的各種技術(shù)開發(fā)費用,以及研究開發(fā)費用比上一納稅年度增長10%以上時允許的附加扣除優(yōu)惠。

  表中第43行,為按照《事業(yè)單位會計制度》第512號科目“銷售稅金”科目列支的銷售稅金及附加。

  表中第44行其他支出,為不屬于企業(yè)所得稅暫行條例第七條規(guī)定的不得扣除的成本項目,同時又未包括在第24~45行各項目中的成本、費用支出。

  第21~44行“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫,“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄為按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則和其他稅收政策規(guī)定調(diào)整后的金額。

  邏輯關(guān)系式為:

  21=22+23+24+25+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44

  全部支出采用分攤比例法計算準予扣除的支出項目金額的,可只填寫21行,不填22~44行。

  八、所得額

  表中第45行,為第19行減去21行后的數(shù)額。

  邏輯關(guān)系式為:45=19-21

  表中第46行,為按照應(yīng)稅收入減去與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費用支出后的經(jīng)營虧損數(shù)額。即按照稅法規(guī)定,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意彌補以前年度的經(jīng)營虧損數(shù)額。

  表中第47行,為按照有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準,對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位減征、免征的企業(yè)所得稅額。第9~18行準予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目的內(nèi)容不在此填寫。沒有減免所得稅的單位不填寫此欄。

  九、應(yīng)納稅所得額

  表中第48行,為第45行減去46行、47行后的數(shù)額。

  邏輯關(guān)系式為:48=45-46-47

  表中第49行適用稅率,為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅稅率。年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的,稅率減按18%征收企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元),稅率減按27%征收企業(yè)所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的,按33%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  十、應(yīng)繳所得稅額

  表中第50行,為第48行乘以第49行適用稅率得出的數(shù)額。

  邏輯關(guān)系式為:50=48×49.

  表中第51行,為調(diào)整以前年度的損益應(yīng)補交或應(yīng)退的企業(yè)所得稅數(shù)額。

  表中第52行,為納稅人在中國境內(nèi)投資獲得的投資收益,在彌補本單位經(jīng)營虧損后,應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境內(nèi)投資的單位不填寫此欄。

  表中第53行,為納稅人在中國境外投資獲得的投資收益,在彌補本單位經(jīng)營虧損后,應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境外投資的單位不填寫此欄。

  表中第54行,為期初應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅額。

  表中第55行,為實際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。

  十一、期末應(yīng)補(退)所得稅額

  表中第56行,為期末應(yīng)補(退)所得稅額。

  邏輯關(guān)系式為:56=50+51+52+53+54-55

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