湖南省懷化市人民政府辦公室 懷化市人民政府辦公室關于印發《懷化市房屋出租自營稅收管理暫行辦法》的通知 懷政辦發〔2009〕37號 各縣（市、區）人民政府，市直機關各單位： 《懷化市房屋出租自營稅收管理暫行辦法》已經2009年6月25日第三屆市人民政府第19次常務會議通過，現印發給你們，請遵照執行。 　　 二○○九年七月十五日 　　　　 懷化市房屋出租自營稅收管理暫行辦法 第一條 為了加強我市房屋出租、自營稅收征收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《湖南省人民政府關于印發的通知》（湘政發〔2005〕18號）等有關規定，結合我市實際，制定本辦法。 第二條　凡在我市轄區內出租房屋并取得收入（包括貨幣、實物、其他收益）和自有房產用于自己生產經營的單位和個人，均為納稅義務人（以下簡稱納稅人）。 第三條　發生房屋出租經營活動和自有房產用于自己生產經營的單位和個人必須在租賃行為或經營行為發生之日起30日內攜租賃合同、房屋權屬證件以及有效身份證件向房屋所在地主管地稅機關申報辦理稅務備案登記并提供租賃合同房產信息等資料。 第四條　納稅人應依法向房屋座落地主管地稅機關申報繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、個人所得稅、印花稅和城鎮土地使用稅等稅費。 第五條 房屋出租稅收應繳各項稅費按綜合征收率或按建筑面積核定稅額計征。出租房屋的稅收綜合征收率按照湖南省規定的綜合征收率執行，在綜合征收率未出臺前按現行稅收政策執行。 第六條 納稅人應繳納的稅收及附加，按照以下辦法計算確定： （一）對租金收入申報屬實，且能提供真實有效的房屋租賃合同、協議和真實合法的租賃發票的，以實際取得的租金收入和規定的綜合征收率計征稅款。 （二）納稅人有下列情形之一的，地稅機關可以按照最低租金標準核定其應納稅額： 1、拒不向地稅機關提供房屋租賃合同、協議等納稅資料或提供虛假的租賃合同、協議的； 2、發生納稅義務，未按照地稅機關規定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的； 3、納稅人申報的計稅租金收入明顯偏低，又無正當理由的。 （三）自有房產用于自己生產經營的，能夠提供合法有效的依據證明房產原值的，按房產原值計征房產稅和土地使用稅，不能提供合法有效依據證明其房產原值的，按核定的房產自營價值標準計征房產稅和土地使用稅。 （四）每平方米租金收入或房屋價值標準由各地參照當地政府公布的房地產市場指導價格，按地段、用途及市場租金等情況進行核定，以核定租金標準作為最低計稅依據，并適時調整。經核實，租金高于核定的最低計稅依據標準的按實際執行。 第七條　納稅人出租房屋的納稅義務發生時間為取得租金收入的當天，并于次月15日內申報繳納稅款。 自有房產用于自己生產經營的應納房產稅和土地使用稅按季繳納，繳納時間分別為3月、6月、9月、12月。 第八條　納稅人出租房屋稅收按照屬地管理原則，由房屋座落地主管地稅機關負責征收管理。個人有兩處或兩處以上房屋出租的，應分別向房屋座落地主管地稅機關申報繳納稅款。 第九條　房屋出租人在向房屋承租人收取房租時，應向房屋承租人開具合法發票，房屋承租人在支付房屋租金時，應向房屋出租人索取合法發票。對未按照規定開具或取得發票的，地稅機關可依照《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定進行處理。 第十條　公安機關要依法加強對居住人口和外來人口的管理。每月10日前將辦理居住證及《出租房屋許可證》的情況提供給地稅部門。依法對稅收違法行為進行打擊。 第十一條　房產管理部門要和地稅部門實現信息共享。地稅部門每月10日前與房產部門聯系，了解房屋權屬信息和房屋租賃信息，房產部門應當積極配合。 第十二條　工商管理部門要加強房屋租賃市場管理，規范租賃市場秩序。在辦證或年檢時，承租人應向工商管理部門提供房屋租賃合同等資料。工商部門應于每月10日前將辦證或年檢情況提供給地稅部門。 第十三條 各級綜治部門要加強對出租房屋和流動人口服務管理工作的組織、指導和協調，將此項工作納入社會綜合治理的重要內容。　 第十四條 各級監察部門要加強對公務員的依法納稅教育。從事房屋租賃自營活動的公務員及其親屬要帶頭依法申報納稅，對于拒不申報繳納稅款的，地稅部門可提請監察部門依紀依規進行處理。 第十五條　納入財政統一收支管理的機關和事業單位要主動申報繳納稅款，對拒不申報繳納稅款的，由財政部門扣繳應納稅款。出租人和承租人一律憑地稅機關開具的發票方能入賬和支付租金。 第十六條　房屋租賃中介機構應在每月10日前向地稅機關提供房屋出租中介服務信息，隨同納稅申報資料報送主管地稅機關。 第十七條　地稅機關根據實際情況，可以委托房產管理部門、街道（社區）、鄉鎮、小區物業管理公司、市場管理服務中心等部門代征出租房屋稅款。 第十八條　地稅機關委托代征，應與代征方依法簽訂委托代征協議，發放《委托代征證書》，并按國家規定的標準向代征方支付手續費。 第十九條　地稅機關要做好房屋出租稅收政策的宣傳解釋工作，建立稅收管理分戶檔案和征收臺賬。 第二十條　地稅機關要研究建立適應本地實際的房屋租賃稅收管理機制，充分利用有關部門出租房屋管理信息平臺，加強協作配合，提高征管效能。 第二十一條　納稅人未按照稅法規定的時間登記、申報、繳納稅款的，由地稅部門依法進行處罰。 第二十二條　本辦法自公布之日起執行。 　　附件：懷化市城區房屋出租、自營最低計稅依據核定標準