發(fā)文單位：中國證券監(jiān)督管理委員會 文 號：證監(jiān)會計字[2007]11號 發(fā)布日期：2007-3-13 執(zhí)行日期：2007-3-13 各基金管理公司、各相關會計師事務所： 　　為做好2006年度證券投資基金（以下簡稱“基金”）和基金管理公司（以下簡稱“公司”）年度報告的編制及報送工作，進一步提高會計信息質量，發(fā)揮會計師事務所的審計監(jiān)督功能，現就有關事項通知如下： 　　一、公司應按照《金融企業(yè)會計制度》等相關規(guī)定，編制2006年度基金及公司的年度報告，積極配合主審會計師事務所按期完成年度報告的審計工作，并按照《企業(yè)會計準則》及我會有關要求，做好新舊會計準則的銜接，保證真實、公允地反映基金及公司的財務狀況和經營成果。 　　二、公司應根據有關財務資料編制公司2006年度財務監(jiān)管報備表（《基金管理公司財務監(jiān)管報備表（2006年度）》格式見附件1）。財務監(jiān)管報備表須經負責公司年度財務報表審計的會計師事務所審閱，并出具審閱意見。 　　三、2006年12月31日前依法注冊成立（以工商登記注冊日期為準）的公司均應編制全套財務報表及財務監(jiān)管報備表，并按照相應要求由會計師事務所進行審計或審閱。 　　四、公司應規(guī)范下列業(yè)務的財務處理： 　　（一）暫存于以公司名義開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認購專戶等賬戶中，經注冊登記系統(tǒng)已確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統(tǒng)未確認的認購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關賬戶中。 　　（二）公司采用后端收費模式的，向客戶收取的后端認購、申購費應于收取時全額確認為收入；向代銷機構支付的銷售手續(xù)費應于支付時計入資產科目，在客戶持有基金份額的期間內按系統(tǒng)性的方法攤銷，計入當期費用。因登記注冊系統(tǒng)生成數據困難，無法在2006年度按上述規(guī)定實施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應于2007年7月1日前實施。 　　五、公司在年度財務報表附注中應單獨設置“風險準備計提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項風險準備如下相關事項： 　　（一）累計和當期計提的一般及專項風險準備金額； 　　（二）累計使用金額、當期使用金額及原因； 　　（三）各項風險準備期末專戶存款余額； 　　（四）投資明細，包括證券名稱、持有數量、期末市值、投資成本、當期投資損益，以及相關各項合計數。 　　六、會計師事務所應當按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（2006）》的有關規(guī)定，審慎選用鑒證方法和技術，重點關注重大錯報風險及舞弊風險，充分、有效地履行內控測試和實質性檢查程序，獲取充分、適當的審計證據，客觀、審慎地發(fā)表審計意見，并相應承擔審計責任。 　　七、會計師事務所應深入理解現行證券投資基金法律、法規(guī)，對照有關規(guī)定及公司章程、基金合同等，對銷售、投資交易、會計核算、稅收、信息披露等業(yè)務流程的合規(guī)性，予以重點關注。會計師事務所還應在公司的股權變更、關聯(lián)交易行為、重大資產減值準備轉回、金融工具類別變更、計價公允性、風險準備的提取、管理和使用等重大事項方面加強證據收集，加大審計檢查力度。 　　八、會計師事務所應對公司和基金主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制情況進行核查，并出具內控評價報告。 　　（一）內控核查范圍至少包括投資管理（含研究、投資、交易）、基金營運（含基金會計、注冊登記、客戶服務）、市場營銷（含直銷、代銷渠道、電子商務等）、公司財務、人力資源、信息系統(tǒng)、監(jiān)察稽核等環(huán)節(jié)。 　　（二）內控核查應按照事先制定的工作程序，進行必要的符合性和實質性測試。內控評價報告應分別針對公司和基金相關業(yè)務環(huán)節(jié)內控制度是否健全、是否有效進行評價，包括發(fā)現的問題及其對公司的影響、提出的整改建議等內容。 　　（三）內控評價報告應全面、真實、客觀地反映發(fā)現的問題，不僅要揭示金額超出審計重要性水平的問題，也要披露金額尚未超出重要性水平但性質較為嚴重的問題，對發(fā)現的問題不得避重就輕或者隱瞞不報。 　　公司聘用不同會計師事務所對公司財務報表、基金財務報表進行審計的，會計師事務所應分別針對相關業(yè)務環(huán)節(jié)的內控進行核查，分別出具內控評價報告。 　　九、公司、會計師事務所應按照以下要求報送年度財務報告及審計相關信息： 　　（一）公司應報送的文件包括：經審計的公司年度報告、經審閱的公司年度財務監(jiān)管報備表、經審計的基金年度報告、基金年度報告摘要、內控評價報告。公司年度報告、基金年度報告、基金年度報告摘要的電子文檔，應同時通過基金監(jiān)管業(yè)務信息系統(tǒng)報送平臺目錄下的“公司年報”、“年報會計”和“基金年報”報送。 　　（二）會計師事務所應報送的文件包括：公司和基金審計工作總結報告和審計問題總結報告。審計工作總結報告應包括：各項審計項目負責合伙人、具體經辦經理、參與項目的其他審計人員姓名、審計收費、內控評審收費。審計問題總結報告應包括年報審計以及內控評價的總體情況，分類匯總發(fā)現的會計、稅收及信息披露等問題和相關建議。 　　（三）各項文件應以書面及電子文檔（Excel或Word格式）分別報送至我會基金部、會計部及公司經營所在地證監(jiān)局。 　　（四）除基金年度報告按《證券投資基金信息披露管理辦法》的要求報送外，其他各項文件的報送工作應于2007年4月30日前完成； 　　我會將于2007年4月30日后公示具體報送情況，并對未完成報送工作的公司及會計師事務所進行批評。 　　十、會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中應與監(jiān)管機構保持密切溝通，遇到審計范圍受限或其他重大疑難問題，應及時向我會反映；發(fā)現違法違規(guī)事項、潛在違規(guī)風險，如利益輸送等重大問題，應及時以“致監(jiān)管當局函”或其他形式，向我會及公司經營所在地證監(jiān)局書面報告。 　　十一、我會將對基金及公司2006年度報告的編制及相關會計師事務所的審計盡職情況進行檢查。基金或公司的會計信息存在重大遺漏、誤導性陳述或虛假記載的，會計師事務所審計未勤勉盡責的，我會將要求公司另行聘請會計師事務所進行專項復審，并依法對公司、會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。 　　我會將對會計師事務所的內控核查工作質量進行抽查。對出具的內控評價報告沒有實質內容或未按要求核查相關業(yè)務環(huán)節(jié)的會計師事務所，將要求其提交內控核查工作底稿，并根據抽查結果及有關規(guī)定對會計師事務所及相關責任人進行嚴肅處理。 　　請各公司于3月20日前，將公司財務負責人、基金會計負責人、信息披露負責人的姓名、職務和具體聯(lián)系方式（包括工作電話、移動電話、電子郵件郵箱）傳真并發(fā)電子郵件至我會聯(lián)系人。 　　附件：1.《基金管理公司財務監(jiān)管報備表（2006年度）》格式（注：附件將隨后以電子郵件發(fā)送給聯(lián)系人） 　　　　　2. 有關聯(lián)系人傳真回執(zhí) 　　中國證券監(jiān)督管理委員會 二00七年三月十三日 　　聯(lián)系人： 　　 李樹華　　　　　　　　　　　　 路子堯 　　電話：010－88061346　　　　　　　 010－88061845 　　傳真：010－88061344　　　　　　　 010－88061344 　　電子郵箱：[email protected]　　　　[email protected] 　　 張旗　　　　　　　　　　　　　林曉征 　　電話：010－88061787　　　　　　　 010－88061412 　　傳真：010－88061446　　　　　　　 010―88061446 　　電子郵箱： [email protected]　　[email protected] 　　附件2： 有關聯(lián)系人傳真回執(zhí) 　　基金管理公司名稱： 　　———————————————————————————————————— 　　姓名　職務　　辦公電話　　辦公傳真　　手機　　 電子郵件 　　———————————————————————————————————— 　　公司會計負責人 　　———————————————————————————————————— 　　基金會計負責人 　　———————————————————————————————————— 　　信息披露負責人 　　———————————————————————————————————— 　　注：1.為便于信息發(fā)布，以上內容須全部填寫。 　　2.請將回執(zhí)發(fā)送至電子郵件信箱[email protected], 并傳真至010－88061344.