建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行：

　　為了加強不良貸款的管理，規(guī)范不良貸款的會計核算，現(xiàn)將《中國建設(shè)銀行關(guān)于不良貸款會計核算手續(xù)的規(guī)定》印發(fā)你行，并就有關(guān)事項通知如下，請速轉(zhuǎn)知所屬認真遵照執(zhí)行，執(zhí)行中遇到的問題請及時報告總行。

　　一、不良貸款的認定及賬務(wù)劃轉(zhuǎn)，是一項涉及面廣、政策性強、時效性高的工作，各級行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視、精心組織、妥善安排，確保不良貸款認定劃轉(zhuǎn)工作的圓滿完成。

　　二、各行信貸、會計、科技、統(tǒng)計等相關(guān)部門要各負其責(zé)、協(xié)調(diào)配合，共同做好不良貸款的認定、劃轉(zhuǎn)及統(tǒng)計上報工作，保證不良貸款認定數(shù)據(jù)真實準確，確保不良貸款會計核算真實完整、賬務(wù)處理不錯不亂。涉及會計核算系統(tǒng)修改的，科技部門要積極做好技術(shù)保障工作。

　　三、不良貸款的集中認定工作，各行務(wù)必在2000年12月20日之前完成。為確保全行進度一致，各行會計部門必須根據(jù)認定結(jié)果，在2000年12月21日批量結(jié)計利息后集中進行賬務(wù)處理。

　　四、各行信貸管理部門、信息統(tǒng)計部門和會計部門要切實加強不良貸款數(shù)據(jù)的核對工作，各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)，應(yīng)以會計部門轉(zhuǎn)入相應(yīng)不良貸款科目的數(shù)據(jù)為依據(jù)，與會計數(shù)據(jù)保持一致。

　　附：

中國建設(shè)銀行關(guān)于不良貸款會計核算手續(xù)的規(guī)定

　　為了準確反映我行的資產(chǎn)狀況，規(guī)范不良貸款的會計核算手續(xù)，根據(jù)《中國建設(shè)銀行〈不良貸款認定暫行辦法〉實施細則（試行）》（建總發(fā)〔2000〕115號），特制定本核算手續(xù)。

　　一、基本規(guī)定

　　（一）不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款和信用證、銀行承兌匯票、擔(dān)保等表外授信業(yè)務(wù)形成的墊款。

　　（二）不良貸款的認定標準，按《中國建設(shè)銀行〈不良貸款認定暫行辦法〉實施細則（試行）》（以下簡稱“實施細則”）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（三）單純以期限為尺度認定的不良貸款，由會計部門在應(yīng)劃轉(zhuǎn)不良貸款的當日直接轉(zhuǎn)入相應(yīng)的不良貸款科目；需要按規(guī)定程序認定的不良貸款，會計部門應(yīng)在收到已審核批準的《不良貸款認定表》時，按照《不良貸款認定表》確認金額及時進行賬務(wù)處理。

　　（四）為完整反映不良貸款劃轉(zhuǎn)情況，便于貸款管理和統(tǒng)計上報，經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)不良貸款時，應(yīng)在不良貸款賬戶上注明原正常貸款科目、墊款種類及賬號，并將一聯(lián)憑證送信貸經(jīng)營部門登記臺賬。

　　（五）本手續(xù)適用于本外幣不良貸款會計核算。

　　二、報表項目調(diào)整及科目設(shè)置

　　（一）調(diào)整報表項目

　　1．將資產(chǎn)負債表中的“逾期貸款”項目改為“不良貸款”項目。

　　2．取消試算平衡表補充資料中的“081逾期貸款余額”、“082短期逾期貸款余額”、“083中長期逾期貸款余額”三個項目，并相應(yīng)取消歸并資產(chǎn)負債表項目內(nèi)容。

　　（二）增設(shè)會計科目

　　1．增設(shè)“406逾期貸款”科目，核算按規(guī)定標準認定的逾期貸款。該科目按借款人逐筆設(shè)戶，逾期貸款增加時記借方，減少時記貸方，余額反映在借方。該科目排列試算平衡表第4頁第18行，歸屬“006信貸資金貸款”項目，歸并資產(chǎn)負債表“不良貸款”項目。

　　2．增設(shè)“448呆滯貸款”科目，核算按規(guī)定標準認定的呆滯貸款。該科目按借款人逐筆設(shè)戶，呆滯貸款增加時記借方，減少時記貸方，余額反映在借方。該科目排列試算平衡表第4頁第19行，歸屬“006信貸資金貸款”項目，歸并資產(chǎn)負債表“不良貸款”項目。

　　3．增設(shè)“498呆賬貸款”科目，核算按規(guī)定標準認定的呆賬貸款。該科目按借款人逐筆設(shè)戶，呆賬貸款增加時記借方，減少時記貸方，余額反映在借方。該科目排列試算平衡表第4頁第20行，歸屬“006信貸資金貸款”項目，歸并資產(chǎn)負債表“不良貸款”項目。

　　4．增設(shè)“042表外授信業(yè)務(wù)預(yù)計墊款”表外科目，核算表外授信業(yè)務(wù)預(yù)計將形成的墊款。該科目按授信業(yè)務(wù)種類設(shè)戶，預(yù)計形成墊款時記收方，到期履約或形成實際墊款時記付方。該科目排列試算平衡表第6頁“053擔(dān)保物”之后。

　　（三）外幣不良貸款核算科目

　　外幣業(yè)務(wù)形成的不良貸款，在現(xiàn)有外幣科目下核算。其中，逾期貸款在“1781逾期貸款”科目核算，呆滯貸款和呆賬貸款分別在“1780催收貸款”科目下相應(yīng)的呆滯貸款和呆賬貸款二級科目核算，表外授信業(yè)務(wù)預(yù)計墊款在“606外匯額度”科目核算。編制本外幣合并報表時，“1781逾期貸款”歸并人民幣報表“406逾期貸款”科目，“1780催收貸款”按相應(yīng)的呆滯貸款和呆賬貸款二級科目，分別歸并人民幣報表“448呆滯貸款”科目和“498呆賬貸款”科目，“606外匯額度”科目相關(guān)內(nèi)容歸并人民幣“042表外授信業(yè)務(wù)預(yù)計墊款”科目。

　　三、賬務(wù)處理

　　不良貸款的劃轉(zhuǎn)，分為集中劃轉(zhuǎn)和日常劃轉(zhuǎn)。2000年12月20日之前集中認定的不良貸款按集中劃轉(zhuǎn)辦法處理，集中認定以后發(fā)生的不良貸款按日常劃轉(zhuǎn)辦法處理。

　　（一）集中劃轉(zhuǎn)的處理

　　1．2000年12月21日，會計部門根據(jù)按規(guī)定程序認定的不良貸款轉(zhuǎn)賬通知，將在原科目核算的不良貸款逐戶轉(zhuǎn)入相應(yīng)的不良貸款科目核算。

　　轉(zhuǎn)賬時，會計部門填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，摘要欄注明“××貸款（原合同貸款或墊款）轉(zhuǎn)入”字樣，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證分別作借、貸方記賬憑證（轉(zhuǎn)賬通知作借方記賬憑證附件），另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送信貸經(jīng)營部門登記臺賬，并由其通知借款人。

　　人民幣貸款會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　或：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　或：貼現(xiàn)——××申請人戶

　　外幣貸款會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　2．表外授信業(yè)務(wù)預(yù)計形成墊款時，根據(jù)信貸部門通知書，填制表外記賬憑證，登記表外科目（會計分錄略）。

　　（二）日常劃轉(zhuǎn)的處理

　　1．單純以期限尺度認定的不良貸款劃轉(zhuǎn)

　　對單純以期限尺度認定的不良貸款，會計部門在應(yīng)劃轉(zhuǎn)不良貸款的當日填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，摘要欄注明“××貸款（原合同貸款或墊款）轉(zhuǎn)入”字樣，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證分別作借、貸方記賬憑證，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送信貸經(jīng)營部門登記臺賬，并由其通知借款人。

　　（1）本外幣正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款的會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款時，應(yīng)結(jié)計出截止到期日（含到期日）的貸款利息，并辦理入賬手續(xù)。

　　（2）人民幣逾期貸款轉(zhuǎn)呆滯貸款的會計分錄：

　　借：呆滯貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　外幣逾期貸款轉(zhuǎn)呆滯貸款的會計分錄：

　　借：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　（3）本外幣表外授信業(yè)務(wù)墊款的會計分錄：

　　借：逾期貸款——××借款人戶

　　貸：××科目——××戶

　　2．需要按規(guī)定程序認定的不良貸款劃轉(zhuǎn)

　　需要按規(guī)定程序認定的呆滯貸款、呆賬貸款以及呆滯貸款、呆賬貸款經(jīng)重新認定為正常貸款的，會計部門根據(jù)經(jīng)審核批準的《不良貸款認定表》，填制二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，摘要欄注明“××貸款（原合同貸款或墊款）轉(zhuǎn)入”字樣，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證分別作借、貸方記賬憑證（《不良貸款認定表》作借方記賬憑證附件），另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證送信貸經(jīng)營部門登記臺賬，并由其通知借款人。

　　（1）正常貸款轉(zhuǎn)呆滯貸款或呆賬貸款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　外幣會計分錄：

　　借：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××借款人戶

　　（2）逾期貸款或呆滯貸款轉(zhuǎn)呆賬貸款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　或：呆滯貸款——××借款人戶

　　外幣會計分錄：

　　借：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：逾期貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　（3）表外授信業(yè)務(wù)墊款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××科目——××戶

　　外幣會計分錄：

　　借：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶

　　貸：××貸款——××戶

　　（4）日常表外授信業(yè)務(wù)預(yù)計形成墊款賬務(wù)處理同“（一）2”。

　　（5）呆滯貸款或呆賬貸款轉(zhuǎn)正常貸款時，

　　人民幣會計分錄：

　　借：××貸款——××借款人戶

　　貸：呆滯貸款——××借款人戶

　　或：呆賬貸款——××借款人戶

　　外幣會計分錄：

　　借：××貸款——××借款人戶

　　貸：催收貸款——呆滯貸款——××借款人戶

　　或：催收貸款——呆賬貸款——××借款人戶