（１９９８年６月２４日　農發行字〔１９９８〕２０７號） 　　 中國農業發展銀行各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業部： 　　現將《中國農業發展銀行會計出納工作檢查輔導制度》（試行）印發給你們，并就有關要求通知如下，請一并貫徹執行。 　　一、建立會計出納檢查輔導制度，對會計出納工作實施檢查輔導，是會計核算實行分崗約束與監控的客觀要求，也是確保各項規章制度的貫徹執行、防范金融風險的重要保證。各級行一定要增強對檢查輔導工作的認識，積極選調合適人員充實會計出納檢查輔導隊伍。鑒于目前農發行系統“三定”方案將重新確定，在未確定前，省級分行、計劃單列市分行和地（市）分行，在８月底之前至少要配備１名專職檢查輔導員，開展檢查輔導工作。 　　二、各級行領導要支持會計出納檢查輔導員的工作，為其提供便利的工作條件，充分發揮其職能作用。同時，要根據管理權限實行嚴格獎懲，定期對檢查輔導員工作情況進行考評，對經考核不適合擔任該項工作的要及時予以調整。 　　三、通過貫徹執行會計出納檢查輔導制度，要切實提高會計出納工作質量，杜絕各類經濟案件和重大差錯事故的發生，確保收購資金的封閉運行。 附：　　中國農業發展銀行會計出納工作檢查輔導制度（試行） 　　 第一章　總則 　　 　　第一條　為加強會計出納管理，確保各項規章制度貫徹執行，提高管理水平和核算質量，防范金融風險，杜絕案件和重大差錯事故的發生，根據《中國農業發展銀行會計管理暫行規定》、《中國農業發展銀行出納制度》、《中國農業發展銀行財務管理暫行規定》、《中國農業發展銀行全國聯行往來核算與管理辦法》等規章制度，特制定本制度。 　　第二條　會計出納工作檢查輔導，是上級行對下級行會計出納工作的事中、事后監督，定期由上級行對下級行進行。 　　第三條　會計出納工作檢查輔導的主要任務是： 　　（一）檢查監督會計出納基本制度執行情況和財經紀律遵守情況，查找問題，防患未然； 　　（二）輔導會計出納人員提高政策水平和業務素質，掌握應知應會的規章制度和核算手續，幫助解決業務疑難問題； 　　（三）對內勤坐班主任履行職責實施監督。 第二章　會計出納檢查輔導人員配備和管理 　 　　第四條　會計出納檢查輔導員（以下簡稱“檢查輔導員”）只在地區級以上管理行配備，歸口同級財會部門領導，并專司檢查輔導工作。 　　第五條　檢查輔導員的配備數量根據所轄機構的多少和檢查輔導員的工作要求合理確定。 　　第六條　檢查輔導員應具備的條件： 　　（一）敬業愛崗，作風正派，廉潔奉公，責任心強，敢于堅持原則； 　　（二）掌握一定的財會出納理論知識，熟知會計出納業務有關的政策、法令和規章制度，具有一定的實際工作經驗和文字綜合能力，熟悉計算機操作，能夠解決處理業務疑難問題； 　　（三）具備助理會計師（含助理會計師）以上技術職稱或大專以上學歷。 　　第七條　檢查輔導員應保持穩定，任職期間一般不得兼做其他工作。要建立檢查輔導員崗位責任制，對工作實績定期進行考評。 　 第三章　檢查輔導員工作內容 　　 　　第八條　檢查會計出納工作基本要求、基本措施落實情況。主要檢查： 　　（一）會計出納人員是否按規定配備； 　　（二）是否建立會計出納人員崗位責任制； 　　（三）是否制定有關管理和內控措施辦法； 　　（四）是否建立工作質量考核辦法。 　　第九條　檢查內勤坐班主任制度的執行情況。主要檢查： 　　（一）是否按要求配備符合條件的內勤坐班主任； 　　（二）內勤坐班主任是否按規定履行其職責； 　　（三）內勤坐班主任工作日志記錄是否完整，對存在的問題是否及時糾正解決。 　　第十條　檢查會計出納臨柜操作規范化落實情況。主要檢查： 　　（一）是否堅持雙人臨柜，錢賬分管，賬表憑證換人復核。 　　（二）是否序時記賬、按日結賬，有無賬務積壓情況，存款有無透支情況，科目賬戶是否使用正確，內外憑證是否合規合法。 　　（三）業務處理程序是否符合規定，重點是現金收入，先收款后記賬；現金付出，先記賬后付款；轉賬業務，先記借后記貸；他行票據，收妥抵用。 　　（四）各種業務印章及經辦人名章是否清晰齊全。 　　（五）人員變動是否按規定交接登記。 　　第十一條　檢查賬賬、賬表、賬款、賬據、賬實、內外賬務“六相符”情況。主要檢查： 　　（一）總賬各科目余額與其分戶賬余額是否一致；全國聯行往來賬卡片與總賬余額是否相符；匯票結算保證金卡片金額合計與保證金分戶賬余額是否相符。 　　（二）日計表、月計表、季報、半年報、決算報表各科目發生額、余額與總賬各科目的發生額、余額是否相符。 　　（三）尾箱現金與尾箱余額登記簿是否相符；庫存現金與庫存券別明細賬是否相符；現金科目總賬余額與實際庫存現金是否相符。 　　（四）各貸款科目借據是否與分戶賬、總賬相符。 　　（五）財產物資賬與實物是否相符；有價單證賬與實物是否相符；重要空白憑證登記簿與實物是否相符；重要空白憑證使用銷號登記簿的結存份數與實物結存數是否相符。 　　（六）是否堅持每月向開戶企業發對賬單，未達賬項是否查清。 　　第十二條　檢查會計憑證與賬簿記載情況。主要檢查： 　　（一）賬務組織及處理是否符合制度規定，錯賬沖正是否符合要求； 　　（二）受理的憑證是否屬本行受理憑證，簽發的單證是否符合《中華人民共和國票據法》和有關支付結算規定； 　　（三）賬、簿、卡是否按規定設置齊全，內容是否真實完整； 　　（四）是否按規定及時、準確、全面編制和報送報表，報表之間的數據是否銜接。 　　第十三條　檢查印、押、證、機的管理情況。主要檢查： 　　（一）印、押、證、機是否堅持分管制度，保管與使用是否符合制度規定，頒發、交接手續是否齊全； 　　（二）有價單證、重要空白憑證是否納入表外科目核算，領發、使用登記及注銷、交接手續是否齊全，賬實是否相符。 　　第十四條　檢查會計檔案管理情況。主要檢查： 　　（一）會計檔案裝訂是否及時、完整、整潔，并按有關規定順序排列，是否建立“會計檔案登記簿”； 　　（二）會計檔案設施是否符合規定，是否有專人管理，人員變動有無交接手續； 　　（三）會計檔案管理是否按保管年限分類登記，登記保管是否齊全，調閱手續是否符合規定。 　　第十五條　檢查存貸款業務核算情況。主要檢查： 　　（一）開戶審批手續是否符合規定，是否建立開銷戶登記簿，記載是否齊全； 　　（二）是否按貸款形態設置貸款分戶賬，并及時進行結轉，借款契約內容是否齊全，賬據是否相符； 　　（三）各往來賬戶是否按規定填發余額對賬單，收回是否及時。 　　第十六條　檢查聯行、結算制度的執行情況。主要檢查： 　　（一）聯行報單是否嚴格按順序使用填制，內容是否正確； 　　（二）聯行匯差的軋計是否正確，上報、清算是否及時； 　　（三）銀行匯票的簽發、解付是否執行制度，銀行承兌匯票的簽發、承兌是否按規定嚴格管理，手續是否完備； 　　（四）結算憑證是否按規定嚴格審查，有無錯漏編押、錯漏核押等情況，是否及時處理； 　　（五）查詢、查復是否及時迅速，是否設簿登記； 　　（六）有無壓、退票現象，是否按規定計收違反結算規定的罰款； 　　（七）有無失密或丟失聯行信件、報單、密押等事故。 　　第十七條　檢查財務收支情況。主要檢查： 　　（一）財務收支是否執行權責發生制原則，計息是否正確，利率執行、加罰利息、復利計算、費用開支等是否符合政策規定，手續是否完備； 　　（二）其他應收款、其他應付款、遞延資產、待攤費用等過渡性科目列賬是否符合規定，應收款是否有非營業性墊款；銷賬或攤銷是否符合規定； 　　（三）其他各項財務收支以及應收未收、應付未付利息計算、列賬是否真實準確。 　　第十八條　檢查出納制度執行情況。主要檢查： 　　（一）是否堅持雙人管庫、鑰匙分管、同進同出庫房和雙人押運制度； 　　（二）出納人員離崗是否嚴格辦理交接手續； 　　（三）是否堅持定期查庫制度，并有查庫記錄； 　　（四）有價單證是否建立登記簿，賬實是否相符，換人保管是否辦理交接手續，有無溢庫、空庫、白條和實物抵庫現象； 　　（五）庫款寄存及代押運手續是否齊全，管理是否嚴密，出入庫款是否及時填制出入庫票，現金收付傳票券別明細是否準確填寫。 　　第十九條　檢查計算機的應用與管理情況。主要檢查： 　　（一）計算機處理賬務是否堅持授權分責原則，授權責任是否明確，有關人員是否在授權范圍內操作使用； 　　（二）會計信息的保護、保密措施是否安全有效； 　　（三）每日數據軟盤備份是否及時、完整、有效；保管是否符合制度規定。 　　第二十條　培訓和輔導會計出納人員。 　　（一）幫助會計、出納人員建立學習制度和業務操作規程、崗位責任制，開展技術練兵活動； 　　（二）定期或不定期地向會計、出納人員宣講政策、制度規定；幫助制定、修改工作措施； 　　（三）解答會計、出納人員提出的業務工作問題，幫助提高業務素質。 　 第四章　檢查輔導員工作要求及權限 　　 　　第二十一條　檢查輔導員要持總行統一印制的《會計出納檢查輔導員證》開展工作。 　　第二十二條　地（市）級分行檢查輔導員，對轄屬縣級支行的會計出納工作每半年至少巡回檢查一遍；省級分行檢查輔導員每年除對轄屬二級分行普遍檢查輔導不少于一次外，還要安排一定時間到基層檢查輔導；總行檢查輔導員每年至少１／３的時間下基層檢查輔導和調查研究，重點組織全系統的大檢查和經驗交流。 　　第二十三條　每次檢查輔導完畢，檢查輔導員要向被檢查單位領導交換意見，并要寫出檢查輔導工作報告，對被檢查行的會計、出納工作進行評定，肯定成績、指出不足，提出整改意見，對有關重要事項進行記載，以備查考。 　　第二十四條　檢查輔導員進行檢查輔導時，被查單位應積極給予配合。檢查輔導員有權查閱與檢查輔導內容有關的文件、憑證、賬簿、報表及其他檔案資料；有權要求被查單位提供財會、出納工作有關情況，對查出的問題有權給予現場制止并要求被查單位做出解釋；有權對查出的問題發出整改通知，限期改正，并及時向領導匯報；領導解決不妥的有權越級上報；有權根據檢查情況，建議對被查單位實行獎勵或處罰。 　 第五章　檢查輔導員的獎懲 　　 　　第二十五條　對檢查輔導員的工作情況，由本級行科（處）長、分管行長和上級行財會主管部門進行考核，建立獎懲制度。 　　第二十六條　對檢查輔導員的以下情況，應進行獎勵： 　　（一）認真履行職責，因其檢查輔導促使轄內機構會計出納工作秩序良好，人員素質明顯提高，無重大差錯事故發生； 　　（二）敢于揭露、反映和處理問題，且杜絕了重大隱患事故。 　　第二十七條　對檢查輔導員的以下行為，應進行處罰： 　　（一）不認真履行職責，由本人檢查過的業務事項仍發生重大差錯事故； 　　（二）檢查以后不形成報告或檢查報告內容簡單、敷衍了事； 　　（三）包庇、縱容、隱情不報，使問題不能得到及時解決或釀成重大差錯事故。 　 第六章　附則 　　 　　第二十八條　本制度由總行制定并負責解釋，各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行可根據本制度，制定轄內實施細則，并報總行備案。 　　第二十九條　本制度自１９９８年１月１日起實行。