（1999年11月3日　建總發(fā)［1999］142號） 建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，總行直屬分行，蘇州、三峽分行： 　　為滿足不良貸款剝離及我行與信達資產(chǎn)管理公司互為委托代理業(yè)務(wù)的需要，總行制定了《中國建設(shè)銀行不良貸款剝離會計處理規(guī)定》和《中國建設(shè)銀行代理及委托信達資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請速轉(zhuǎn)知所屬遵照執(zhí)行。各行在執(zhí)行中遇到的問題，請及時報告總行。 附一：　　　　　　　中國建設(shè)銀行不良貸款剝離會計處理規(guī)定 　　一、貸款剝離前的準(zhǔn)備工作 　　（一）各經(jīng)辦行會計部門對擬剝離的不良貸款均應(yīng)按照現(xiàn)行會計核算的規(guī)定結(jié)計第三季度利息；對批復(fù)確認剝離的不良貸款，應(yīng)自1999年9月21日起停止計息。 　　（二）各經(jīng)辦行會計部門和業(yè)務(wù)部門應(yīng)相互配合，對有關(guān)貸款賬戶認真清理核對，確保《債權(quán)數(shù)額核對單》、《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知》、《擔(dān)保權(quán)利轉(zhuǎn)讓通知》等會計數(shù)據(jù)正確無誤，《檔案資料移交清單》和《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》將作為建行經(jīng)辦行與公司辦事處劃轉(zhuǎn)不良貸款賬務(wù)處理的依據(jù)。 　　二、會計科目及賬戶設(shè)置 　　（一）在“存放系統(tǒng)內(nèi)款項”和“系統(tǒng)內(nèi)存放款項”科目下分別增設(shè)“資產(chǎn)剝離專項資金”賬戶，核算由剝離不良貸款而獲得的、集中存放在上級行（和下級行存放）的資金。 　　（二）在“其他應(yīng)收款”下增設(shè)“應(yīng)收賣出貸款資金”戶，核算由于剝離不良貸款而應(yīng)收未收的資金。 　　（三）在“其他應(yīng)付款”下增設(shè)“應(yīng)付賣出貸款資金”戶，核算不良貸款剝離后，各級管轄行應(yīng)付未付的資金。 　　（四）在“長期投資”科目下增設(shè)“信達資產(chǎn)管理公司債券”二級科目（總行專用），核算總行集中持有的信達資產(chǎn)管理公司債券。 　　三、貸款剝離的處理手續(xù) 　　（一）經(jīng)辦行的處理 　　1.本金的處理 　　經(jīng)辦行會計部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《檔案資料移交清單》和《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，與批復(fù)文件核對相符后，分別填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證，“轉(zhuǎn)賬原因”應(yīng)注明“移入信達資產(chǎn)管理公司”及所依據(jù)的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《檔案資料移交清單》編號和批復(fù)文件文號。會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收賣出貸款資金戶上級行戶 　　　貸：××貸款－－××戶 　　上述賬務(wù)處理方式比照“貸款移出”處理 　　2.應(yīng)收利息的處理 　　會計部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《檔案資料移交清單》和《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，與批復(fù)文件核對相符后，填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證，“轉(zhuǎn)賬原因”應(yīng)注明“移入信達資產(chǎn)管理公司”及所依據(jù)的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《檔案資料移交清單》編號和批復(fù)文件文號。會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收賣出貸款資金戶上級行戶 　　　貸：應(yīng)收利息－－××欠息戶 　　以上賬務(wù)處理完畢，會計部門應(yīng)分別將貸款本金和利息登記《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況表》（附式一）一式三份，一份自留，一份交同級信貸經(jīng)營部門作為信貸管理信息系統(tǒng)剝離不良貸款數(shù)據(jù)處理依據(jù)，一份上報二級分行。 　　（二）二級分行的處理 　　二級分行收到貸款剝離經(jīng)辦行的《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況表》，與有關(guān)批復(fù)文件核對一致后，對應(yīng)不同的經(jīng)辦行，分別填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，“轉(zhuǎn)賬原因”應(yīng)注明所依據(jù)的《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況表》編號及批復(fù)文件文號，做如下會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收賣出貸款資金上級行戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付賣出貸款資金××經(jīng)辦行戶 　　以上賬務(wù)處理完畢，會計部門應(yīng)登記《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況匯總表》（附式二）一式三份，一份自留，一份交同級信貸經(jīng)營部門，一份上報一級分行。 　　（三）一級分行的處理 　　一級分行收到二級分行上報的《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況匯總表》，與有關(guān)批復(fù)文件核對一致后，對應(yīng)不同的二級分行，分別填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，“轉(zhuǎn)賬原因”應(yīng)注明所依據(jù)的《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況匯總表》編號及批復(fù)文件文號，做如下會計分錄： 　　借：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收賣出貸款資金總行戶 　　　貸：其他應(yīng)付付款－－應(yīng)付賣出貸款資金××二級行戶 　　以上賬務(wù)處理完畢，會計部門應(yīng)登記《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況匯總表》一式三份，一份自留并比照會計憑證的管理要求歸檔管理，一份交同級信貸經(jīng)營部門，一份上報總行計財部。 　　各級行在賬務(wù)處理完畢后，應(yīng)分別將《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》、《檔案資料移交清單》及《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況表》、《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況匯總表》裝訂保管，并比照會計憑證進行歸檔管理。 　　四、資金劃轉(zhuǎn)的處理手續(xù) 　　信達資產(chǎn)管理公司為購入不良貸款發(fā)行的債券，由總行集中管理。 　　（一）總行的處理 　　總行會計部根據(jù)公司的有關(guān)發(fā)債文件，做如下賬務(wù)處理： 　　借：長期投資－－信達資產(chǎn)管理公司債券××戶 　　　貸：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付賣出貸款資金××戶 　　總行計劃財務(wù)部根據(jù)全行資產(chǎn)剝離的進展情況，在批復(fù)文件與各一級分行上報的《貸款剝離賬務(wù)處理完成情況匯總表》核對一致的基礎(chǔ)上，填制“貸款剝離資金到賬通知書”（附式三）一式二聯(lián)，一聯(lián)用以通知有關(guān)一級分行，另一聯(lián)通知書及有關(guān)清單交會計部本級財會處，本級財會處據(jù)此填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，通知書及有關(guān)批復(fù)文件、清單作附件，會計分錄： 　　借：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付賣出貸款資金××行戶 　　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項－－資產(chǎn)剝離專項資金××行戶 　　（二）一級分行的處理 　　一級分行會計部門收到計財部門轉(zhuǎn)來的“貸款剝離資金到賬通知書”，經(jīng)與原掛賬金額核對無誤后，填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證，調(diào)整上存總行資金及各二級行存放資金余額。會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項戶－－總行資產(chǎn)剝離專項資金 　　　貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收賣出貸款資金總行戶 　　同時，計財部門比照總行處理方式向會計部門和下級行發(fā)出“貸款剝離資金到賬通知書”。會計部門收到“貸款剝離資金到賬通知書”及有關(guān)附件后，填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證各一聯(lián)，做如下賬務(wù)處理： 　　借：其他應(yīng)付款－－應(yīng)付賣出貸款資金××行戶 　　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項－－資產(chǎn)剝離專戶資金××行戶 　　（三）二級分行的處理 　　比照一級分行處理。 　　（四）經(jīng)辦行的處理 　　經(jīng)辦行會計部門收到計財部門轉(zhuǎn)來的“貸款剝離資金到賬通知書”，經(jīng)與原掛賬資金核對無誤后，填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證，做如下賬務(wù)處理： 　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項－－資產(chǎn)剝離專項資金 　　　貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收賣出貸款資金戶上級行戶 　　同時，對于“應(yīng)收利息－－核銷利息戶”中對應(yīng)的已剝離應(yīng)收利息部分，經(jīng)辦行應(yīng)填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證，做如下賬務(wù)處理： 　　借：應(yīng)收利息－－核銷利息戶 　　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　五、轉(zhuǎn)移擔(dān)保物的處理 　　對原貸款項下占管的擔(dān)保物轉(zhuǎn)移時，信貸部門應(yīng)填制“擔(dān)保物、償債物轉(zhuǎn)戶通知書”一式四聯(lián)，在與公司接受方辦理清點移交手續(xù)后，雙方簽章各留一聯(lián)，另外二聯(lián)，一聯(lián)送保管部門據(jù)以銷（登）記登記簿，一聯(lián)送會計部門據(jù)以填制表外科目付出憑證，銷記表外賬。會計分錄： 　　付出：擔(dān)保物－－××二級科目－－××戶 　　六、貸款剝離會計檔案的移交手續(xù) 　　會計部門應(yīng)配合信貸部門做好剝離貸款債權(quán)債務(wù)法律文書的移交工作，建立“貸款剝離會計檔案移交登記簿”（格式自定）。對信貸部門要求提供的檔案資料，應(yīng)向其提供復(fù)印件，辦理交接手續(xù)，并在移交登記簿上由交接雙方簽字。 　　對于自辦經(jīng)濟實體、固定資產(chǎn)等劃轉(zhuǎn)的會計賬務(wù)處理，總行將另行通知。 附二：　　　 中國建設(shè)銀行代理及委托信達資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定 　　根據(jù)建總函（1999）622號《關(guān)于做好不良貸款交接有關(guān)工作的通知》的規(guī)定，我行剝離不良貸款本息金額在500萬元以下的，將由公司委托我行代為核算與管理；我行剝離不良貸款的催收和掛賬利息，將委托公司催收。現(xiàn)將上述互為代理業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)定通知如下： 　　一、會計科目的設(shè)置與調(diào)整 　　1.在“同業(yè)存放款項”科目下增設(shè)“信達資產(chǎn)管理公司”二級科目，核算信達資產(chǎn)管理公司在我行的存款。 　　2.增設(shè)“021代理信達資產(chǎn)管理公司貸款”表外會計科目，核算我行剝離不良貸款中由公司委托我行管理的貸款本金。收到有關(guān)部門《不良貸款委托代理協(xié)議》及“債權(quán)清單”時，記收方；借款單位歸還貸款、貸款核銷或轉(zhuǎn)歸公司時記付方。本科目按貸款種類和借款單位或借款合同設(shè)置明細賬戶。 　　此部分貸款由表內(nèi)移轉(zhuǎn)表外核算，其總賬、明細賬格式不變。 　　本科目排列在試算平衡表第6頁“020貼現(xiàn)票據(jù)”后。 　　3.增設(shè)“022代理信達資產(chǎn)管理公司貸款應(yīng)收利息”表外會計科目，核算我行剝離不良貸款的應(yīng)收利息由公司委托我行管理的部分。收到有關(guān)部門《不良貸款委托代理協(xié)議》及“債權(quán)清單”時，記收方；借款單位歸還貸款利息、核銷借款單位貸款利息或轉(zhuǎn)歸公司時記付方。本科目按借款單位或借款合同設(shè)立明細賬戶。 　　本科目排列在試算平衡表第6頁“021代理信達資產(chǎn)管理公司貸款”后。 　　4.增設(shè)“023代理信達資產(chǎn)管理公司催收貸款利息”表外會計科目，核算我行剝離不良貸款后由公司委托我行管理的貸款本金所計利息、應(yīng)收利息及本科目所計復(fù)利。計收利息時，記收方，收回利息或轉(zhuǎn)歸公司時，記付方。本科目按借款單位或借款合同設(shè)立明細賬戶。 　　本科目排列在試算平衡表第6頁“022代理信達資產(chǎn)管理公司貸款應(yīng)收利息”后。 　　5.在“催收貸款利息”科目下設(shè)“剝離不良貸款催收貸款利息”二級科目，反映我行剝離不良貸款后委托信達資產(chǎn)管理公司催收的催收貸款利息。收到有關(guān)部門《表外利息委托代理協(xié)議》及“債權(quán)清單”時，記借方；收到信達資產(chǎn)管理公司代收取的利息時，記貸方。本科目按借款單位或借款合同設(shè)立明細賬戶。 　　6.在“建行基建貸款掛賬利息”科目下設(shè)“剝離不良貸款基建貸款掛賬利息”二級科目，反映我行剝離不良貸款后委托信達資產(chǎn)管理公司催收的建行基建貸款掛賬利息。收到有關(guān)部門《表外利息委托代理協(xié)議》及“債權(quán)清單”時，記借方；收到信達資產(chǎn)管理公司代收取的利息時，記貸方。本科目按借款單位或借款合同設(shè)立明細賬戶。 　　二、建行代理公司貸款會計核算手續(xù) 　　（一）貸款本金及利息轉(zhuǎn)入的處理 　　經(jīng)辦行會計部門收到業(yè)務(wù)部門提交的《不良貸款委托代理協(xié)議》及“債權(quán)清單”，分別本金及應(yīng)收利息填制三聯(lián)表外科目收入憑證，一聯(lián)登記借款單位貸款及應(yīng)收利息賬，一聯(lián)送業(yè)務(wù)部門登記臺賬，另一聯(lián)交公司辦事處。“轉(zhuǎn)賬原因”應(yīng)注明所依據(jù)的“債權(quán)清單”及《不良貸款委托代理協(xié)議》的編號。會計分錄： 　　收入：代理信達資產(chǎn)管理公司貸款 　　或：代理信達資產(chǎn)管理公司貸款應(yīng)收利息 　　《不良貸款委托代理協(xié)議》、“債權(quán)清單”應(yīng)裝訂歸檔管理。 　　（二）結(jié)計利息的處理 　　結(jié)息日，會計部門按規(guī)定結(jié)計利息，利息清單一聯(lián)寄借款單位，一聯(lián)作表外記賬科目憑證附件，一聯(lián)交公司辦事處；同時填制三聯(lián)表外科目收入憑證，一聯(lián)登記有關(guān)表外科目賬，一聯(lián)送業(yè)務(wù)部門登記臺賬，另一聯(lián)送公司辦事處。會計分錄： 　　收入：代理信達資產(chǎn)管理公司催收貸款利息 　　（三）歸還貸款本金及利息的處理 　　經(jīng)辦行會計部門根據(jù)借款單位填制的匯款憑證，將還款資金匯至公司辦事處在我行開設(shè)的同業(yè)存放賬戶；同時填制三聯(lián)表外科目付出憑證，一聯(lián)銷記借款單位貸款表外科目賬，一聯(lián)送業(yè)務(wù)部門登記臺賬，另一聯(lián)交公司辦事處。表外賬會計分錄： 　　付出：代理信達資產(chǎn)管理公司貸款 　　或：代理信達資產(chǎn)管理公司貸款應(yīng)收利息 　　或：代理信達資產(chǎn)管理公司催收貸款利息 　　公司辦事處開戶行收到款項，經(jīng)審核無誤后，收入信達資產(chǎn)管理公司回收資金分戶，同時將收賬通知及時交公司辦事處。會計分錄： 　　借：清算資金往來－－電子匯劃款項戶 　　或：××科目 　　　貸：同業(yè)存放款項－－信達資產(chǎn)管理公司××辦事處戶 　　貸款單位應(yīng)通過原貸款經(jīng)辦行歸還貸款，如遇例外情況，公司應(yīng)及時將還款單位、還款日期、還款金額等情況書面通知原貸款經(jīng)辦行，以便貸款經(jīng)辦行及時進行賬務(wù)處理。 　　（四）轉(zhuǎn)出貸款本金及利息的處理 　　經(jīng)辦行會計部門根據(jù)有關(guān)文件將貸款轉(zhuǎn)回公司時，會計部門分別填制三聯(lián)表外科目付出憑證，分別銷記借款單位貸款和利息、送業(yè)務(wù)部門登記臺賬、送公司辦事處。會計分錄同（三）。 　　三、委托公司催收貸款利息會計核算手續(xù) 　　（一）對于我行委托公司管理的不良貸款催收和掛賬利息，會計部門應(yīng)根據(jù)《表外利息委托代理協(xié)議》及“債權(quán)清單”，填制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方記賬憑證，將原在“催收貸款利息”和“建行基建貸款掛賬利息”科目核算的相關(guān)利息分別轉(zhuǎn)入上述科目下設(shè)的“剝離不良貸款催收貸款利息”二級科目和“剝離不良貸款基建貸款掛賬利息”二級科目。轉(zhuǎn)賬時，“轉(zhuǎn)賬原因”應(yīng)注明所依據(jù)的《表外利息委托代理協(xié)議》和“債權(quán)清單”的編號。《表外利息委托代理協(xié)議》、“債權(quán)清單”應(yīng)裝訂歸檔管理。 　　（二）結(jié)計利息時的會計處理維持現(xiàn)行做法不變。 　　（三）公司收回建行委托催收的催收貸款利息和建行基建貸款利息后，應(yīng)通過其開戶行劃回原貸款經(jīng)辦行。原貸款經(jīng)辦行收到公司催收的貸款利息時，應(yīng)做如下處理，會計分錄： 　　借：清算資金往來－－電子匯劃款項戶 　　或：××科目 　　　貸：利息收入 　　同時，填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方記賬憑證，沖轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營業(yè)收入。會計分錄： 　　借：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入 　　　貸：催收貸款利息－－剝離不良貸款催收貸款利息 ××戶 　　或：建行基建貸款掛賬利息－－剝離不良貸款基建貸款掛賬利息－－××戶 附三：　　　　　　　　 貸款剝離賬務(wù)處理完成情況表 編報行：　　　　　　　　　年　月　日　本次報表編號：共　頁 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁　　　　　　　 單位：元 ┌─┬──┬─────────┬─────────┬──────┬─────┬───┐ │　│借款│貸款本金／應(yīng)收利息│截至編表日轉(zhuǎn)讓債權(quán)│《檔案資料》│《債權(quán)轉(zhuǎn)　│備注（│ │序│　　│　　　　　　　　　├────┬────┤ 移交清單》 │　讓協(xié)議》│批復(fù)　│ │號│單位│　　賬戶原賬號　　│　本金　│應(yīng)收利息│ 對應(yīng)編號　 │ 對應(yīng)編號 │文號）│ ├─┼──┼─────────┼────┼────┼──────┼─────┼───┤ │　│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ │合│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ │計│　　│　　　　　　　　　│　　　　│　　　　│　　　　　　│　　　　　│　　　│ └─┴──┴─────────┴────┴────┴──────┴─────┴───┘ 　　行長：　　　　　　會計負責(zé)人：　　　復(fù)核：　　 制表： 　　注：１．報表規(guī)格Ａ４紙。 　　　　２．報表要素必須填寫齊全。 附四：　　　　　　　　貸款剝離賬務(wù)處理完成情況匯總表 編報行：　　　　　　　　　年　月　日　本次報表編號：共　頁 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　頁　　　　　　 單位：元 ┌─┬──────┬─────────┬───────────┬────┬──┐ │編│經(jīng)辦行＼分行│截至編表日轉(zhuǎn)讓債權(quán)│《貸款剝離賬務(wù)處理完成│批復(fù)文件│　　│ │號│　　　　　　├──┬──────┤　　　　　　　　　　　│　　　　│備注│ │　│行　　名　　│本金│　應(yīng)收利息　│情況＼匯總表》對應(yīng)編號│文 號　 │　　│ ├─┼──────┼──┼──────┼───────────┼────┼──┤ │　│　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│　　│ │合│　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│　　│ │計│　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　│　　│ └─┴──────┴──┴──────┴───────────┴────┴──┘ 　　行長：　　　　　　會計負責(zé)人：　　　復(fù)核：　　制表： 　　注：１．報表規(guī)格Ａ４紙。 　　　　２．報表要素必須填寫齊全。 附五：　　　　　　　　　　　貸款剝離資金到賬通知書 　　制單行：　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　　　編號： ┌────────┬────────────┬─────┬───────┐ │收款行名稱　　　│　　　　　　　　　　　　│收款行賬號│　　　　　　　│ ├────────┼──────┬─────┼─────┼───────┤ │金額（人民幣）　│大　　寫　　│　　　　　│ 小寫　　 │　　　　　　　│ ├────────┼──────┴─────┼─────┼───────┤ │到賬（起息）日期│　　　　　年　　月　　日│ 利率　　 │　　　　　　　│ ├────────┼────────────┼─────┴───────┤ │　　　　　　　　│到賬依據(jù)：　　　　　　　│計財部門簽章：　　　　　　│ │　　　　　　　　│批復(fù)文件號：　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│《貸款剝離賬務(wù)處理完成情│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│況匯總表》編號：　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　備　　注　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│ └────────┴────────────┴─────────────┘ 　　行長：　　　　　　　負責(zé)人：　　　　　　　復(fù)核：　　　　　制單：