（2000年12月26日　農銀發[2000]147號） 各省、自治區、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行： 　　為了規范金穗準貸記卡會計核算手續，促進金穗準貸記卡業務發展，總行制定了《中國農業銀行金穗準貸記卡會計核算暫行辦法》，現印發給你們，請認真遵照執行，并就有關要求通知如下： 　　一、各級行要認真作好核算辦法的貫徹落實工作，嚴格按照核算辦法的有關規定組織準貸記卡的核算，切實提高會計核算質量，盡快實現準貸記卡會計核算的規范化管理。 　　二、由于各行網絡建設、清算級次及人民銀行金卡工程的核算要求不同，關于商戶交單、銀行收單以及省內資金清算問題，本辦法只做原則性的規定，由各分行結合本地實際，制定相應的實施規則和核算手續，并報總行（財務會計部）備案。 　　三、根據準貸記卡業務核算的需要，本辦法對“金穗卡存款憑條”、“金穗卡取款憑條”及ＡＴＭ“客戶通知書”的部分內容進行了調整和修改。各行應及時作好憑證的印刷工作，確保會計核算的規范和統一。 　　四、各行在執行中如有問題，請及時上報總行（財務會計部）。 　　五、本辦法自２００１年２月１日起執行。 附：　　　　 中國農業銀行金穗準貸記卡會計核算暫行辦法 　　為了規范準貸記卡業務會計核算，根據中國農業銀行《銀行卡業務管理制度》、《金穗信用卡（準貸記卡）章程》、《金穗準貸記卡業務管理辦法》、《會計基本制度》和《出納制度》的有關規定，制定本辦法。 　?第一條　基本規定 　　（一）金穗準貸記卡（以下簡稱“準貸記卡”）是中國農業銀行向社會發行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等功能的人民幣信用支付工具。準貸記卡只限在國內使用。 　　（二）凡辦理準貸記卡業務的中國農業銀行分支機構均須按照本辦法規定，嚴密組織會計核算。 　　（三）發卡行是指經總行正式批準辦理準貸記卡發卡業務的直轄市分行、直屬分行、地市級分行和縣級支行。 　　（四）發卡中心是指發卡行的銀行卡業務處理中心。 　　（五）經辦網點是指辦理準貸記卡業務的營業網點。 　　（六）本地卡是指由經辦網點的管轄發卡中心發出的準貸記卡。 　　（七）異地卡是指由經辦網點的管轄發卡中心以外的發卡中心發出的準貸記卡。 　　（八）準貸記卡業務的處理，通過聯機刷卡或脫機壓卡兩種方式辦理。 　　（九）準貸記卡所有柜臺業務和ＰＯＳ交易均需持卡人簽名確認。 　　（十）經辦網點辦理準貸記卡往來業務的資金清算，統一集中本地發卡中心辦理，管轄發卡中心必須及時做好所轄經辦網點的資金清算和查詢查復工作。 　　（十一）準貸記卡分單位卡和個人卡。單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉賬存入，不得將銷貨收入直接存入單位卡賬戶。個人卡賬戶的資金只限于其持有的現金存入或以其工資性款項、屬于個人合法的勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。 　　（十二）持卡人消費時可在發卡中心為其核定的信用額度內透支，透支按規定計收利息。準貸記卡透支按期限分四類管理： 　　１．正常透支：指時間在６０天內的透支； 　　２．逾期透支：指時間在６１天至１８０天之間的透支； 　　３．呆滯透支：指時間在１８１天至７２０天之間的透支； 　　４．呆賬透支：指時間在７２１天以上的透支。 　　（十三）準貸記卡業務基本憑證，一律使用現行有關會計憑證。 　　（十四）空白卡是指未寫入客戶有關信息的銀行卡卡片，預制卡是指根據開戶申請，寫入客戶的有關信息，尚未發給客戶的銀行卡卡片。空白卡、預制卡由發卡中心統一制作，入庫和領用均按照重要空白憑證管理，并納入表外科目核算。 　?第二條　會計科目和賬戶使用 　　（一）單位準貸記卡。核算本行辦理單位準貸記卡業務而吸收的存款。本科目按持卡單位設置明細賬。 　　（二）個人準貸記卡。核算本行辦理個人準貸記卡業務而吸收的存款。本科目按持卡人設置明細賬。 　　（三）準貸記卡往來。核算經辦網點與發卡中心之間的資金往來。 　　（四）待清算準貸記卡款項。核算受理地發卡中心與發卡中心之間（異地卡）的資金往來。 　　（五）金穗卡透支。核算從金穗卡科目轉入的金穗卡透支金額。本科目按持卡人設置明細賬。 　　（六）利息支出。單位及個人準貸記卡存款的利息支出，在本科目的“金穗卡存款利息支出”賬戶核算。 　　（七）利息收入。單位及個人準貸記卡透支利息收入，在本科目的“金穗卡透支利息收入”賬戶核算。 　　（八）中間業務收入。準貸記卡的年費、特約單位的消費回扣費及其他業務手續費收入，在本科目的“金穗卡業務手續費收入”賬戶核算。 　?第三條　發卡存入備用金的核算 　　單位和個人申領準貸記卡須按規定填寫《金穗信用卡（準貸記卡）單位／個人申請表》（以下簡稱《申請表》），連同有關資料提交發卡中心或經辦網點。 　　（一）在發卡中心申領的核算 　　發卡中心收到申請人提交的《申請表》，應及時對申請人資信情況進行審查，符合發卡條件的，發卡中心為申請人開立備用金賬戶，預制準貸記卡，并及時通知申請人交存備用金，辦理領卡手續。 　　１．單位卡的核算手續 　　單位卡提交本行轉賬支票存款時，填寫“金穗卡存款憑條”（格式見附件１）交經辦員，經辦員按照支付結算的有關規定審核無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋轉訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋轉訖章和經辦員名章作貸方憑證，轉賬支票作借方憑證，并根據存款憑條“手續費”欄中收取年費的金額編制“中間業務收入”科目的貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：××存款 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入 　　申請人提交他行轉賬支票轉賬存款時，應通過同城票據交換或內部往來收妥款項后，比照前款進行操作，收妥款項的“進賬單”作貸方憑證附件。會計分錄為： 　　借：準備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入 　　發行新卡應登記“開銷戶登記簿”，同時編制表外科目付出憑證，銷記重要空白憑證。會計分錄為： 　　付：重要空白憑證——準貸記卡 　　《申請表》加蓋經辦人員名章并附有關資料由發卡中心專夾保存，定期按照會計檔案管理要求裝訂保管。 　　２．個人卡的核算手續 　　申請人提交現金存款時，填寫“金穗卡存款憑條”交經辦員，經辦員清點現金無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋現金收訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋現金收訖章和經辦員名章作現金收入憑證，并根據存款憑條“手續費”欄中收取年費的金額編制“中間業務收入”科目的貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：現金 　　　貸：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入 　　申請人提交轉賬支票或通過其他方式存款時，按照支付結算有關規定對其款項來源進行審核，無誤后比照單位卡的核算手續辦理轉賬存款。會計分錄為： 　　借：××存款 　　或借：準備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入 　　如個人卡申領時提供質押擔保和抵押擔保的，發卡中心要按質押、抵押擔保的有關規定辦理擔保手續，并對質押物和抵押品進行表外會計核算。編制“代保管抵押品”表外科目收入憑證，登記“代保管抵押品登記簿”。會計分錄為： 　　收：代保管抵押品——持卡人 　　（二）在經辦網點申領的核算 　　經辦網點收到申請人提交的《申請表》，應及時提交發卡中心，發卡中心收到經辦網點提交的《申請表》，應對申請人資信情況進行審核，符合發卡條件的，為申請人開立備用金賬戶，預制準貸記卡，并及時將預制卡遞交經辦網點，經辦網點通知申請人交存備用金，辦理領卡手續。 　　１．經辦網點 　　申請人在經辦網點存入備用金時，比照在發卡中心存入款項的核算手續辦理。所不同的是年費由發卡中心收取，經辦網點不再編制“中間業務收入”的記賬憑證，收取年費劃發卡中心記入“中間業務收入”科目“金穗卡業務手續費收入”賬戶。會計分錄為： 　　借：現金（個人卡） 　　或借：××存款 　　或借：準備金存款 　　或借：××往來 　　　貸：準貸記卡往來（交易額＋年費） 　　２．發卡中心 　　發卡中心的賬務由業務處理系統自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額＋年費） 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人（交易額） 　　　或貸：個人準貸記卡——持卡人（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（年費） 　?第四條　續存款項的核算 　　（一）本地卡的核算手續 　　持卡人持本地卡在發卡中心或經辦網點續存備用金時，除不收取年費外，其他核算手續比照發卡存入備用金的核算手續辦理。 　　（二）異地卡的核算手續 　　１．在受理地發卡中心續存款項的核算 　　持卡人持異地卡提交本行轉賬支票存款時，填寫“金穗卡存款憑條”交經辦員，經辦員按照支付結算辦法的有關規定審核無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋轉訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋轉訖章和經辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目貸方記賬憑證，并根據“金穗卡存款憑條”的“手續費”金額欄編制“中間業務收入”科目貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：××存款（交易額＋手續費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費） 　　持卡人提交他行轉賬支票存款時，應通過同城票據交換或內部往來收妥款項后，比照前款進行操作，收妥款項的“進賬單”作“金穗卡存款憑條”的附件。會計分錄為： 　　借：準備金存款（交易額＋手續費） 　　或借：××往來（交易額＋手續費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費） 　　提交現金存款（僅限于個人卡）時，填寫“金穗卡存款憑條”交經辦員，經辦員清點現金無誤后，刷卡或錄入卡號，輸入存款金額，打印“金穗卡存款憑條”，與持卡人填寫的存款內容核對無誤后，“持卡人回單”加蓋現金收訖章，如刷卡存款的，連同準貸記卡一并交持卡人；“金穗卡存款憑條”加蓋現金收訖章和經辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目的貸方記賬憑證，并根據“金穗卡存款憑條”的“手續費”金額欄編制“中間業務收入”科目貸方記賬憑證，辦理會計核算。會計分錄為：　　　 　　借：現金（個人卡）（交易額＋手續費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費） 　　２．在受理地經辦網點續存款項的核算 　　（１）經辦網點 　　申請人持異地卡（單位卡、個人卡）存款時，比照異地卡在受理地發卡中心續存款項的核算手續辦理。會計分錄為： 　　借：現金（個人卡）（交易額＋手續費） 　　或借：××存款（交易額＋手續費） 　　或借：準備金存款（交易額＋手續費） 　　或借：××往來（交易額＋手續費） 　　　貸：準貸記卡往來（交易額＋手續費） 　　（２）受理地發卡中心 　　受理地發卡中心的賬務由業務處理系統自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額＋手續費） 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費） 　?第五條　支取款項的核算 　　（一）準貸記卡在經辦網點辦理現金取款和轉賬支出業務時，應將準貸記卡和有效身份證件一并交經辦人員（印有照片的準貸記卡可免交有效身份證件），經辦人員認真核對以下內容： 　　１．卡片無打洞、剪角、毀壞或涂改的痕跡； 　　２．卡在有效期內； 　　３．持卡人有效身份證件或印有照片的金穗貸記卡上的照片與持卡人相符； 　　４．卡片正面的拼音姓名與卡片背面持卡人的簽名相符，標明的性別與持卡人性別一致； 　　５．卡片背面持卡人的簽名與有效身份證上的姓名一致。 　　（二）本地卡支取款項的核算 　　１．在發卡中心支取款項的核算 　　（１）單位卡的核算手續 　　持卡人持單位卡辦理轉賬支出時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”（格式見附件２）交經辦員，經辦員刷卡，輸入轉賬金額，由持卡人輸入密碼，按規定索權后，打印“金穗卡取款賃條”，與持卡人填寫的取款內容核對無誤后，按照持卡人填制的有關支付結算憑證辦理轉賬付出，“持卡人回單”加蓋轉訖章連同準貸記卡和有效身份證件一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋轉訖章和經辦員名章作借方憑證，轉賬結算的借記憑證作其附件辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　　貸：××存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　　（２）個人卡的核算手續 　　持卡人持個人卡辦理轉賬付出的，可比照單位卡的處理手續辦理。會計分錄為： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：××存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　　持卡人持個人卡支取現金時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經辦員，經辦員刷卡，輸入取現金額，持卡人輸入密碼，按規定索權后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內容核對無誤后，辦理現金付出，“持卡人回單”加蓋現金付訖章與卡片、有效身份證件及支取的現金一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋現金付訖章和經辦員名章作現金付出憑證。會計分錄為： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：現金 　　２．在經辦網點支取款項的核算 　　（１）經辦網點 　　持卡人持本地卡在經辦網點支取款項（取現僅限于個人卡）時，比照在發卡中心支取款項的核算手續辦理。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：現金（個人卡） 　　　或貸：××存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　　（２）發卡中心 　　發卡中心的賬務由業務處理系統自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：準貸記卡往來 　　（三）異地卡支取款項的核算 　　１．在受理地發卡中心支取款項的核算 　　持卡人持異地卡辦理轉賬支出時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經辦員，經辦員刷卡，輸入轉賬金額，持卡人輸入密碼，按規定索權后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內容核對無誤后，按照持卡人填制的有關支付結算憑證辦理轉賬付出，“持卡人回單”加蓋轉訖章與卡片、有效身份證件一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋轉訖章和經辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目記賬憑證，轉賬結算的借記憑證作其附件，并根據異地卡“金穗卡取款憑條”的“手續費”金額欄，按手續費分成比例編制“中間業務收入”和“其他應付款”科目貸方記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額＋手續費） 　　　貸：××存款（交易額） 　　　或貸：準備金存款（交易額） 　　　或貸：××往來（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費５０％） 　　　貸：其他應付款——××發卡中心（手續費５０％） 　　持卡人支取現金（僅限于個人卡）時，提交準貸記卡，填寫“金穗卡取款憑條”交經辦員，經辦員刷卡，輸入取款金額，持卡人輸入密碼，按規定索權后，打印“金穗卡取款憑條”，與持卡人填寫的取款內容核對無誤后，辦理現金付出。“持卡人回單”加蓋現金付訖章與卡片、有效身份證件及支取的現金一并交持卡人。“金穗卡取款憑條”加蓋現金付訖章和經辦員名章作“待清算準貸記卡款項”科目借方記賬憑證。并根據異地卡“金穗卡取款憑條”的“手續費”金額欄，按手續費分成比例編制“中間業務收入”和“其他應付款”科目貸方記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額＋手續費） 　　　貸：現金（個人卡交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費５０％） 　　　貸：其他應收款——××發卡中心（手續費５０％） 　　２．在受理地經辦網點支取款項的核算 　　（１）經辦網點 　　持卡人持異地卡（單位卡、個人卡）支取款項時，比照異地卡在受理地發卡中心支取款項的核算手續辦理。會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：現金（個人卡交易額） 　　　或貸：××存款（交易額） 　　　或貸：準備金存款（交易額） 　　　或貸：××往來（交易額） 　　（２）受理地發卡中心 　　本地發卡中心的賬務由業務處理系統自動進行會計核算。會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額＋手續費） 　　　貸：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費５０％） 　　　貸：其他應付款——××發卡中心（手續費５０％） 　?第六條　特約商戶ＰＯＳ購物消費的核算 　　（一）特約商戶的核算手續 　　１．持卡人購物消費的核算手續 　　持卡人購物消費時，將準貸記卡和有效身份證件一并交特約商戶經辦人員（印有照片的準貸記卡免交身份證件），經辦員參照銀行經辦網點取現業務審查準貸記卡。 　　特約商戶使用聯機ＰＯＳ時，商戶經辦人員刷卡，輸入交易金額，持卡人輸入密碼，按規定索權后，打印“金穗卡消費簽購單”（一式三聯，第一聯持卡人存根，第二聯銀行存根，第三聯特約商戶存根，格式同借記卡）交持卡人簽名確認，核對其簽名與卡片背面簽名一致后，將準貸記卡、有效身份證件和“金穗卡消費簽購單”第一聯交給持卡人。 　　特約商戶采用脫機壓卡方式時，持卡人填寫“金穗卡簽購單”（一式三聯，第一聯持卡人存根，第二聯銀行存根，第三聯特約商戶存根，格式見附件３），并簽名確認，與準貸記卡、有效身份證件一并交經辦員。經辦人員壓卡，按規定索權后，在“金穗卡簽購單”上填寫授權號碼，核對其簽名與卡片背面簽名一致后，“金穗卡簽購單”第一聯連同卡片、有效身份證件一起交持卡人。 　　２．持卡人退貨的核算手續 　　持卡人購物當日要求辦理退貨時，必須在原交易發生的ＰＯＳ上進行。隔日退貨則不限在原ＰＯＳ上進行。經辦人員刷卡，輸入原交易金額、交易日期、授權號碼、交易流水號，持卡人輸入個人密碼后，打印“金穗卡消費簽購單”交持卡人簽名確認。 　　以壓卡方式辦理退貨時。特約商戶經辦員使用簽購單壓印紅字，填寫原交易額、持卡人有效身份證件號碼、特約商戶名稱和編號，原交易金額超過索權起點金額的還需填寫授權號碼，簽購單由經辦人簽章，交持卡人簽名確認。 　　（二）ＰＯＳ掛靠發卡中心（經辦網點）核算手續 　　在聯機方式下，特約商戶通過ＰＯＳ與銀行實時聯網，持卡人購物消費的資金清算由銀行業務系統自動進行賬務處理，因此掛靠發卡中心（經辦網點）要做好日常ＰＯＳ業務的核算。 　　１．ＰＯＳ掛靠發卡中心的核算手續 　　（１）本地卡會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：應付商戶款項——××商戶 　　（２）異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心 　　　貸：應付商戶款項——××商戶 　　２．ＰＯＳ掛靠經辦網點的核算手續 　　（１）ＰＯＳ掛靠經辦網點的核算 　　會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：應付商戶款項——××商戶 　　（２）受理地發卡中心的核算 　　（１）本地卡會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：準貸記卡往來 　　（２）異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心 　　　貸：準貸記卡往來 　　（三）ＰＯＳ日終的賬務處理 　　１．特約商戶日終的賬務處理 　　營業終了，經辦人員匯總當日受理的“金穗卡消費簽購單”和“金穗卡簽購單”，如有退貨時，應將退貨金額在當日“消費簽購單”或“簽購單”中沖減，計算手續費和凈計金額，編制“金穗卡匯計單”（一式三聯，第一聯商戶回單，第二聯收單行貸方憑證附件，第三聯收單行借方憑證，格式見附件４），“消費簽購單”和“簽購單”第三聯留存，“消費簽購單”和“簽購單”第二聯以及“匯計單”送交收單行。使用ＰＯＳ結單的，可以ＰＯＳ結單代替匯計單。 　　２．ＰＯＳ掛靠發卡中心（經辦網點）日終的賬務處理 　　ＰＯＳ日間的賬務處理，由業務處理系統自動進行。因此掛靠發卡中心（經辦網點）次日要分別本地卡、異地卡及時打印ＰＯＳ流水清單并與會計賬務處理進行核對后，編制相關會計科目的匯總記賬憑證，ＰＯＳ流水清單作其附件，確保會計核算有據可依。 　　３．商戶資金的清算 　　經辦網點收到特約商戶提交的“消費簽購單”和“簽購單”第二聯以及“匯計單”，將壓卡處理的“簽購單”上有關交易信息手工錄入終端，終端將手工壓卡業務并入聯機ＰＯＳ業務一并進行會計處理。 　　經辦網點匯總“消費簽購單”和“簽購單”以及“匯計單”，與“應付商戶款項”科目余額核對無誤后，“匯計單”第一聯加蓋轉訖章作收賬通知退特約商戶；“匯計單”第三聯作借方憑證；“消費簽購單”和“簽購單”第二聯作其附件；然后根據有關協議，依據“匯計單”第二聯交易金額減回扣金額后的凈計金額編制相關的結算憑證，第二聯“匯計單”作其附件；根據“匯計單”手續費金額編制特種轉賬貸方憑證作“中間業務收入”科目的記賬憑證辦理會計核算。會計分錄為： 　　借：應付商戶款項——××特約商戶（交易額） 　　　貸：××存款——××特約商戶（交易額－回扣） 　　　或貸：××往來（交易額－回扣） 　　　或貸：準備金存款（交易額－回扣） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（回扣） 　?第七條　ＡＴＭ柜員機取款的核算 　　在ＡＴＭ上提取現金僅限于個人卡。 　　ＡＴＭ業務要分別本地卡和異地卡進行核算。ＡＴＭ就核算來講應視同掛靠網點的柜員進行管理，但它又具有自助方式的特點，因此ＡＴＭ掛靠的經辦網點要做好ＡＴＭ日常會計核算。 　　持卡人通過ＡＴＭ取款，ＡＴＭ為持卡人支付現金，打印“自動提款機客戶通知書”（格式見附件５），并自動進行賬務處理。 　　（一）ＡＴＭ掛靠發卡中心的核算手續 　　１．本地卡會計分錄為： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：現金——××ＡＴＭ 　　２．異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額＋手續費） 　　　貸：現金——××ＡＴＭ（交易額） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費５０％） 　　　貸：其他應付款——××發卡中心（手續費５０％） 　　（二）ＡＴＭ掛靠經辦網點的核算手續 　　１．ＡＴＭ掛靠經辦網點 　　會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：現金——××ＡＴＭ（交易額） 　　２．受理地發卡中心 　　（１）本地卡會計分錄為： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：準貸記卡往來 　　（２）異地卡會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心（交易額＋手續費） 　　　貸：準貸記卡往來（交易額） 　　　貸：其他應付款——××發卡中心（手續費５０％） 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入（手續費５０％） 　　３．ＡＴＭ掛靠發卡中心（經辦網點）日終的賬務處理 　　ＡＴＭ日間的賬務處理，由業務處理系統自動進行。因此掛靠發卡中心（經辦網點）次日要分別本地卡、異地卡及時打印ＡＴＭ流水清單并與會計賬務處理進行核對后，編制相關會計科目的匯總記賬憑證，ＡＴＭ流水清單作其附件，確保會計核算有據可依。 　?第八條　資金清算的核算 　　經辦網點辦理準貸記卡業務發生的資金往來，無論本地卡、異地卡，均統一集中由本地發卡中心負責資金差額的清算。 　　（一）發卡中心與經辦網點的資金清算 　　１．發卡中心的核算手續 　　每日營業終了，發卡中心應打印“準貸記卡往來明細清單”，并按所轄經辦網點的清算行編制“準貸記卡往來差額報告表”，與“準貸記卡往來”科目核對一致后，“準貸記卡往來明細清單”專夾留存，按月列入會計檔案裝訂保管；“準貸記卡往來差額報告表”送交資金清算部門，資金清算部門據此編制相應的清算憑證，通過票據交換或“電子匯兌匯差存放款項”與清算行進行資金清算。 　　借差行會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：準備金存款 　　　或貸：電子匯兌匯差存放款項——借差行 　　貸差行會計分錄為： 　　借：準備金存款 　　或借：電子匯兌匯差存放款項——貸差行 　　　貸：準貸記卡往來 　　２．經辦網點管轄行的核算手續 　　經辦網點管轄行處于發卡中心與經辦網點清算的中間環節，起到承上啟下的作用。但由于各行電子化網絡建設和資金清算的級次不盡相同，有關清算的會計核算手續由各級行根據本行實際具體制定實施細則，規范操作，確保資金清算不錯不亂。 　　３．經辦網點的核算手續 　　經辦網點每日要打印本網點昨日“準貸記卡往來差額報告表”一式兩聯，與“準貸記卡往來”科目核對無誤后，“準貸記卡往來差額報告表”第一聯代清算科目記賬憑證；第二聯代“準貸記卡往來”科目的記賬憑證，辦理準貸記卡資金的清算。 　　借差時，會計分錄為： 　　借：××往來——管轄行或管轄發卡中心 　　　貸：準貸記卡往來 　　貸差時，會計分錄為： 　　借：準貸記卡往來 　　　貸：××往來——管轄行或管轄發卡中心 　　（二）發卡中心之間的資金清算 　　１．受理地發卡中心的核算手續 　　每日營業終了，受理地發卡中心應打印“待清算準貸記卡款項明細清單”（一式兩聯），按發卡中心分別代收、代付進行清分，與“待清算準貸記卡款項”科目核對一致后，一聯專夾留存，按月列入會計檔案裝訂保管；另一聯作為清算依據，交聯行專柜通過電子聯行與清算行進行資金清算。 　　（１）借差時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　或借：電子匯兌往來——往賬戶 　　　貸：待清算準貸記卡款項——××發卡中心 　　（２）貸差時，會計分錄為： 　　借：待清算準貸記卡款項——××發卡中心 　　　貸：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——往賬戶 　　（３）同時，將異地卡支取款項時，發卡中心應得的分成手續費劃轉異地發卡中心。 　　異地卡分成手續費的清算： 　　借：其他應付款——××發卡中心 　　　貸：省轄電子匯兌往來——往賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——往賬戶 　　２．異地發卡中心的核算手續 　　（１）異地發卡中心收到受理地發卡中心通過電子聯行劃來的借方差額時，會計分錄為： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　或借：個人準貸記卡——持卡人 　　　貸：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　　或貸：電子匯兌往來——來賬戶 　　（２）異地發卡中心收到受理地發卡中心通過電子聯行劃來的貸方差額時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　或借：電子匯兌往來——來賬戶 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　或貸：個人準貸記卡——持卡人 　　（３）異地發卡中心收到受理地發卡中心劃來的手續費收入時，會計分錄為： 　　借：省轄電子匯兌往來——來賬戶 　　或借：電子匯兌往來——來賬戶 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入 　?第九條　脫機壓卡的核算 　　隨著銀行電子化網絡建設的現代化水平的提高，聯機操作將逐步替代脫機壓卡的手工處理方式，脫機壓卡在目前條件下僅僅作為聯機業務的一種補充手段，且業務量在準貸記卡業務處理中只占有很少的份額，同時由于各行的處理方式不盡相同，因此關于脫機壓卡的業務操作手續，由各行根據當地的實際情況，按照《支付結算辦法》的有關規定以及本辦法一貫性原則，制定相關的實施細則和核算手續，并報總行（財務會計部）備案。 　?第十條　準貸記卡透支和逾期的核算 　　準貸記卡具有浪費信用的功能，銀行對持卡人支付金額的控制，是賬戶存款余額加透支額度，持卡人存款賬戶實質上是透支賬戶，出現透支的情況是不可避免的。因此，發卡中心一定要做好準貸記卡透支的會計核算，日終打印“準貸記卡透支清單”，編制“金穗卡透支”科目的記賬憑證進行會計核算。會計分錄為： 　　借：金穗卡透支——持卡人 　　　貸：單位準貸記卡——持卡人 　　　或貸：個人準貸記卡——持卡人 　　如金穗準貸記卡發生非正常透支，應按照金穗卡透支的期限規定，比照貸款轉入非正常貸款的核算手續，轉入相應的“逾期貸款”、“呆滯貸款”或“呆賬貸款”科目核算。 　?第十一條　利息及代扣繳個人利息所得稅的核算 　　準貸記卡賬戶內的存款，按照規定的利率及計息辦法計提應付利息，在結息日或銷戶時計入持卡人賬戶。個人卡按照稅務機關規定的稅率代扣代繳儲蓄存款利息所得稅，具體會計核算手續、計息會計憑證同儲蓄存款，會計分錄： 　　計提應付利息時； 　　借：利息支出——金穗卡存款利息支出 　　　貸：應付利息 　　結息日或銷戶時： 　　借：應付利息 　　　貸：單位準貸記卡 　　　或貸：個人準貸記卡 　　　貸：代扣繳儲蓄利息所得稅 　?第十二條　掛失與止付的處理 　　準貸記卡遺失或被盜，持卡人應立即辦理掛失。掛失分為口頭掛失和書面掛失兩種，以書面掛失為準。持卡人可通過電話銀行辦理口頭掛失，口頭掛失后應盡快到就近銀行經辦網點辦理書面掛失，異地卡必須在掛失地發卡中心辦理。辦理書面掛失時，持卡人填寫“掛失申請書”，并提供本人有效身份證件，交納掛失手續費。經辦人審核，確認掛失申請書內容完整，卡號、持卡人姓名、證件號碼與開卡資料一致后，登記“掛失止付登記簿”。經辦人員應向其聲明，在書面掛失次日２４時之前造成的損失由持卡人承擔；持卡人辦理書面掛失后，在確保資金安全的前提下，發卡中心根據持卡人的要求在２周內為其補發新卡。發卡中心對持卡人的準貸記卡進行止付應按《準貸記卡業務管理辦法》辦理。 　　持卡人以現金交納掛失手續費的，經辦人員填制“收費（現金）憑證”一式二聯，第一聯為回單，第二聯為貸方憑證。會計分錄為： 　　借：現金 　　　貸：中間業務收入——金穗卡業務手續費收入 　?第十三條　換卡和銷戶的處理 　　準貸記卡有效期為１年或２年。 　　發卡中心應至少在準貸記卡有效期滿前１個月向持卡人發出換卡通知，持卡人可于到期當月到原申請網點填寫換卡申請書，將到期卡交回換領新卡。 　　準貸記卡銷戶，只能到原發卡中心辦理。持卡人還清全部交費款項、透支本息和有關費用，要求銷戶時應填寫《金穗卡銷戶申請表》，并出具有效身份證件，交回全部準貸記卡，經辦員審核無誤滿３０日后，通知辦理準貸記卡的取款銷戶手續。如持卡人為單位卡時，不得支付現金，要按照支付結算辦法的有關規定填制結算憑證，將款項轉入持卡人的基本賬戶。會計分錄為： 　　單位卡： 　　借：單位準貸記卡——持卡人 　　借：應付利息 　　　貸：××存款——××單位基本存款 　　　或貸：準備金存款 　　　或貸：××往來 　　個人卡： 　　借：個人準貸記卡——持卡人 　　借：應付利息 　　　貸：代扣繳利息所得稅 　　　貸：現金或有關科目 　?第十四條　本辦法由中國農業銀行總行制定、解釋、修改。 　?第十五條　本辦法從２００１年２月１日起施行。 　?附件：１．中國農業銀行金穗卡存款憑條（略） 　　　　　２．中國農業銀行金穗卡取款憑條（略） 　　　　　３．中國農業銀行金穗卡簽購單（略） 　　　　　４．中國農業銀行金穗卡匯計單（略） 　　　　　５．中國農業銀行ＡＴＭ客戶通知書（略）