（2001年9月28日　國(guó)電財(cái)[2001]579號(hào)） 第一章　總則 　　第一條　為了加強(qiáng)國(guó)家電力公司系統(tǒng)各單位（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，強(qiáng)化企業(yè)管理，健全自我約束機(jī)制，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)和完善，保障國(guó)家電力公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和其他相關(guān)的法律法規(guī)，制定本指引。 　　第二條　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。 　　第三條　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是組織規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性有關(guān)的程序和記錄，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括對(duì)產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)銷控制、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、會(huì)計(jì)記錄與會(huì)計(jì)報(bào)告控制等內(nèi)容。 　　第四條　各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、實(shí)施、監(jiān)督、完善負(fù)責(zé)。 第二章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 　　第五條　建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： 　　（一）建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)； 　　（二）建立行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康進(jìn)行； 　　（三）保證所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)真實(shí)、完整地反映，使會(huì)計(jì)報(bào)告的編制符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定； 　　（四）保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)相符，確保實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整并有效發(fā)揮作用，減少積壓和閑置資產(chǎn)的減值損失； 　　（五）保證國(guó)家有關(guān)法律和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。 　　第六條　各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循以下總體原則： 　　（一）合法性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須符合國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定。 　　（二）全面性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、相關(guān)部門(mén)和相關(guān)崗位，并對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 　　（三）協(xié)調(diào)性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要符合企業(yè)的中、長(zhǎng)期規(guī)劃和短期目標(biāo)，與企業(yè)其他管理控制制度相互協(xié)調(diào)，注重制度的整體實(shí)施效果。 　　（四）經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)處理好成本與效益的關(guān)系，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。 　　（五）時(shí)效性原則，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要，不斷評(píng)價(jià)和及時(shí)更新。 　　第七條　各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離和回避的原則，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工．提高崗位設(shè)置的效率，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確相互制約、相互監(jiān)督。 第三章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 　　第八條　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系主要包括以下內(nèi)容： 　　（一）貨幣資金控制制度； 　　（二）固定資產(chǎn)控制制度； 　　（三）存貨控制制度； 　　（四）工程項(xiàng)目控制制度； 　　（五）對(duì)外投資控制制度； 　　（六）籌資及權(quán)益控制制度； 　　（七）對(duì)外擔(dān)保控制制度； 　　（八）銷售與收款控制制度； 　　（九）采購(gòu)與付款控制制度； 　　（十）成本費(fèi)用控制制度； 　　（十一）稅收管理控制制度； 　　（十二）財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制制度。 　　第九條　各單位要分析貨幣資金的內(nèi)容和特點(diǎn)，明確貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保貨幣資金的安全性、流動(dòng)性、真實(shí)性。貨幣資金內(nèi)部控制包括崗位責(zé)任分離制度、現(xiàn)金預(yù)算控制制度。現(xiàn)金收入控制制度，現(xiàn)金支出控制制度，銀行存款控制制度及其他貨幣資金控制制度。 　　第十條　各單位要建立固定資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)固定資產(chǎn)管理和核算的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的職責(zé)分工，確保各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)取得合理，計(jì)價(jià)正確，安全完整。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制包括建立健全資本性支出預(yù)算制度，實(shí)物資產(chǎn)取得、記錄和入賬、維修和保養(yǎng)、折舊、定期盤(pán)存和固定資產(chǎn)處置控制等。 　　第十一條　各單位要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立存貨管理的崗位責(zé)任制，對(duì)存貨的管理和會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行合理的職責(zé)分工，建立存貨驗(yàn)收入庫(kù)、保管、稽核、發(fā)出、盤(pán)存等環(huán)節(jié)的控制制度，正確計(jì)算存貨價(jià)值，防止各項(xiàng)存貨超儲(chǔ)、積壓、被盜、毀損和流失。 　　第十二條　各單位要建立科學(xué)的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行工程項(xiàng)目投資決策責(zé)任制度，優(yōu)化工程設(shè)計(jì)，防范工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。工程項(xiàng)目控制包括工程項(xiàng)目預(yù)算、決算、招標(biāo)、投標(biāo)、評(píng)標(biāo)、工程質(zhì)量監(jiān)督等環(huán)節(jié)。做到事前經(jīng)濟(jì)評(píng)估，事中財(cái)務(wù)監(jiān)督，事后財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。 　　第十三條　各單位要建立科學(xué)的對(duì)外投資決策程序，實(shí)行重大投資決策責(zé)任制度，依法核算各項(xiàng)對(duì)外投資的價(jià)值，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)投資的保值增值。對(duì)外投資控制包括投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)。 　　第十四條　各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資業(yè)務(wù)管理，明確籌資業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)，合理確定籌資規(guī)模、債務(wù)及資本結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式，建立籌資審批制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理規(guī)劃還本付息及利潤(rùn)分西巴方案，降低資金成本，確保籌措資金的合理使用。 　　第十五條　各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)擔(dān)保合同訂立管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免和減少可能發(fā)生的損失。 　　第十六條　各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售及應(yīng)收款項(xiàng)的管理，與客戶簽訂規(guī)范的銷售合同，制定恰當(dāng)?shù)匿N售政策，遵守國(guó)家有關(guān)價(jià)格及稅收政策，準(zhǔn)確計(jì)算銷售數(shù)量和金額，建立客戶檔案，評(píng)估確定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，及時(shí)回收貨款，強(qiáng)化電、熱費(fèi)回收的責(zé)任制度，加強(qiáng)發(fā)票的管理，明確銷售機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等內(nèi)容，確保營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性，避免或減少壞賬損失。 　　第十七條　各單位應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，加強(qiáng)采購(gòu)合同管理，建立和完善采購(gòu)和付款程序，強(qiáng)化對(duì)清購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，實(shí)行采購(gòu)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，重大采購(gòu)實(shí)行招投標(biāo)制度，做到比質(zhì)、比價(jià)采購(gòu)，透明采購(gòu)決策，堵塞采購(gòu)漏洞，防止舞弊及不正當(dāng)行為的發(fā)生。 　　第十八條　各單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算管理制度，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，正確核算產(chǎn)品成本，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 　　第十九條　各單位要加強(qiáng)稅收控制和管理，設(shè)立稅務(wù)專管人員，依法納稅，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃，注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收政策銜接，做好納稅調(diào)整工作，維護(hù)企業(yè)合法經(jīng)濟(jì)利益。 　　第二十條　各單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的崗位責(zé)任制，電算化系統(tǒng)不相容的職務(wù)要進(jìn)行分離，防止非經(jīng)授權(quán)接近或使用計(jì)算機(jī)設(shè)備、程序和數(shù)據(jù)等軟硬件資源，保證輸入數(shù)據(jù)的完整性和正確性，確保財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定及效率。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)控制包括數(shù)據(jù)的輸入、輸出、檢索、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 第四章　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式 　　第二十一條　內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方式主要包括：全面預(yù)算控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、文件記錄控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、財(cái)務(wù)稽核控制。 　　第二十二條　預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分。各單位要建立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或崗位，實(shí)行全面預(yù)算管理。預(yù)算控制方式主要包括： 　　（一）預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序； 　　（二）預(yù)算的編制和審定； 　　（三）預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)以及相關(guān)責(zé)任人或部門(mén)的落實(shí)； 　　（四）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)； 　　（五）預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控； 　　（六）預(yù)算差異的分析和調(diào)整； 　　（七）預(yù)算業(yè)績(jī)的考核。 　　第二十三條　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制要求各單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 　　（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)控制。確定合理的債務(wù)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，對(duì)籌資金額和期限、籌資成本的估算和籌資的償還計(jì)劃進(jìn)行事前評(píng)估、事中監(jiān)督、事后評(píng)價(jià)。 　　（二）投資風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)各種債權(quán)投資和股權(quán)投資進(jìn)行可行性研究，并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限，對(duì)投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的不利因素進(jìn)行防范和化解。 　　（三）對(duì)外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)被擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和跟蹤監(jiān)控，并采取反擔(dān)保等措施。工廠（四）信用風(fēng)險(xiǎn)控制。加強(qiáng)應(yīng)收電熱費(fèi)管理，制定客戶信用評(píng)估指標(biāo)體系，確定信用授予標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定客戶信用審批程序。 　　（五）合同風(fēng)險(xiǎn)控制。建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和他方違約時(shí)應(yīng)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序。 　　第二十四條　組織結(jié)構(gòu)控制堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和財(cái)產(chǎn)保管、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等職務(wù)。 　　第二十五條　授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須按照授權(quán)范圍行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 　　第二十六條　文件記錄控制是組織規(guī)劃控制和授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，各單位要建立企業(yè)組織結(jié)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表，建立全員崗位說(shuō)明書(shū)，制定業(yè)務(wù)流程手冊(cè)，統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)科目，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。 　　第二十七條　財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)安全完整。 　　第二十八條　會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制要求各單位建立和實(shí)施科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升、淘汰等人事管理制度，制定會(huì)計(jì)人員工作規(guī)范，保證會(huì)計(jì)人員勝任相應(yīng)的工作。 　　第二十九條　內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、資金分析報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告、資產(chǎn)分析報(bào)告、投資分析報(bào)告等報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要信息，分析經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。 　　第三十條　財(cái)務(wù)稽核控制要求各單位按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，設(shè)立財(cái)務(wù)稽核機(jī)構(gòu)或崗位，明確財(cái)務(wù)稽核職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)，建立對(duì)本單位及其所屬單位進(jìn)行定期或不定期財(cái)務(wù)稽核制度，保證內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度的貫徹落實(shí)。 第五章　附則 　　第三十一條　各單位要分析目前執(zhí)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的銜接。各單位要將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為財(cái)務(wù)管理制度的重要內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度體系和內(nèi)容進(jìn)行不斷的評(píng)價(jià)和完善。 　　第三十二條　各單位要明確對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行定期審計(jì)的辦法和程序，適時(shí)對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)和實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)及完善，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。 　　第三十三條　國(guó)家電力公司對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是： 　　（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)； 　　（二）寫(xiě)出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議； 　　（三）對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。 　　第三十四條　各單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本指引，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定或完善適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，逐步形成一套完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系。 　　第三十五條　本指引適用于國(guó)家電力公司的全資子公司、控股公司及科研院校等事業(yè)單位。 　　第三十六條　本指引由國(guó)家電力公司財(cái)務(wù)與產(chǎn)權(quán)管理部負(fù)責(zé)解釋。 　　第三十七條　本指引自發(fā)布之日起執(zhí)行。