第一章　總則

　第一條　為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中了解被審計單位情況，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　第二條　本準(zhǔn)則所稱了解被審計單位情況，是相對被審計單位所處經(jīng)濟環(huán)境及所在行業(yè)的一般了解和對被審計單位內(nèi)部情況的具體了解。

　第三條　注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

　　　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則

　第四條　注冊會計師在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營管理情況和所處經(jīng)濟環(huán)境、所在行業(yè)的情況。

　第五條　由于了解被審計單位情況是一個連續(xù)累積的收集、評價并使用信息的過程，注冊會計師接受委托后；應(yīng)當(dāng)進一步了解被審計單位情況。

　第六條　注冊會計師連續(xù)接受委托時，應(yīng)當(dāng)及時更新和重新評價以前獲知的被審計單位有關(guān)信息，并實施相應(yīng)審計程序，以識別上次審計后有關(guān)情況發(fā)生的重大變化。

　第七條　注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位情況，提識別和理解對會計報表、審計過程或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥绊懙慕灰住⑹马椈驊T例。

　第八條　注冊會計師在利用所了解的被審計單位情況時，應(yīng)當(dāng)合理運用專業(yè)判斷。

　　　　　　 　　第三章　了解被審計單位情況的方法與內(nèi)容

　第九條　注冊會計師可采用以下方法了解被審計單位情況：
　　（一）利用以往審計的資料與經(jīng)驗；
　　（二）與被審計單位高級管理人員等討論；
　　（三）與被審計單位內(nèi)部審計人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計報告；
　　（四）與曾為被審計單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊會計師、律師等討論；
　　（五）與被審計單位以外的有關(guān)專家、監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)及客戶等知情人討論；
　　（六）查閱與被審計單位所在行業(yè)相關(guān)的資料；
　　（七）了解對被審計單位有重大影響的法規(guī)；
　　（八）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；
　　（九）查閱被審計單位相關(guān)的會議記錄、以前年度的年度報告等文件。

　第十條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位所處經(jīng)濟環(huán)境的情況主要包括：
　　（一）國民經(jīng)濟的景氣程度；
　　（二）利率和資金供求狀況；
　　（三）通貨膨脹水平及幣值變動情況；
　　（四）政府的財政、貨幣、稅收、貿(mào)易等政策；
　　（五）匯率及外匯管制。

　第十一條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位所在行業(yè)的情況主要包括：
　　（一）市場供求與競爭；
　　（二）經(jīng)營的周期性或季節(jié)性；
　　（三）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；
　　（四）經(jīng)營風(fēng)險；
　　（五）行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢；
　　（六）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)及統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
　　（七）環(huán)保要求及問題；
　　（八）行業(yè)運用的法規(guī)；
　　（九）行業(yè)特定會計慣例及問題；
　　（十）行業(yè)其他特殊慣例。

　第十二條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解的被審計單位內(nèi)部情況主要包括：
　　（一）所有者及其構(gòu)成；
　　（二）組織結(jié)構(gòu)；
　　（三）生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程；
　　（四）經(jīng)營管理情況；
　　（五）財務(wù)狀況與經(jīng)營成果；
　　（六）會計報表編報環(huán)境；
　　（七）運用的法規(guī)。

　　　　　　　 　　第四章　利用所了解的被審計單位情況

　第十三條　注冊會計師在進行以下工作時，應(yīng)當(dāng)合理利用所了解的情況：
　　（一）評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險；
　　（二）評價經(jīng)營風(fēng)險和管理當(dāng)局的對策；
　　（三）制定審計計劃；
　　（四）確定重要性水平并評價其恰當(dāng)性；
　　（五）評價審計證據(jù)的適當(dāng)性及相關(guān)會計報表認(rèn)定的有效性；
　　（六）評價會計政策、會計估計的適當(dāng)性；
　　（七）評價管理當(dāng)局聲明；
　　（八）識別需要特別考慮和專門審計技能的審計領(lǐng)域；
　　（九）識別關(guān)聯(lián)方及其交易；
　　（十）辨別相互矛盾的信息；
　　（十一）辨別違反法規(guī)或舞弊等異常情況；
　　（十二）向知情人查詢并評價查詢結(jié)果的合理性；
　　（十三）考慮會計報表披露的適當(dāng)性。

　第十四條　注冊會計師應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)助理人員充分了解被審計單位相關(guān)情況，使其能夠完成委派的審計工作，并要求其充分關(guān)注和及時反饋被審計單位出現(xiàn)的新情況。

　第十五條　為有效利用所了解的被審計單位情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：
　　（一）所了解的被審計單位情況對會計報表整體的影響；
　　（二）所了解的被審計單位情況是否與會計報表認(rèn)定一致。

　　　　　　　　　　　　　　　第五章　附則

　第十六條　本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

　第十七條　本準(zhǔn)則自１９９９年７月１日起施行。