為了更加全面、準確地反映我行經營情況，加強財會分析工作，根據人民銀行有關要求，經研究決定，增加和變更部分會計科目及試算平衡表部分項目內容。現將有關事項通知如下：

　　一、增設及變更的一級科目

　　（一）增設以下三個一級科目：

　　1．增設“273商業企業存款”科目，核算商業企業的存款。本科目按單位設存款戶，存入時記貸方，支取時記借方。原在“263工商企業存款”科目核算的商業企業存款相應轉入本科目核算。

　　本科目排列在試算平衡表第2頁第15行，歸屬我行資產負債表的“短期存款”項目，歸屬人民銀行資產負債表的“短期存款”項目。

　　2．增設“440商業企業流動資金貸款”科目，核算對商業企業發放的流動資金貸款。本科目按單位設貸款戶，發放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。原在“430工商企業流動資金貸款”科目核算的商業企業流動資金貸款相應轉入本科目核算。

　　本科目排列在試算平衡表第2頁第54行，歸屬我行資產負債表的“短期貸款”項目，歸屬人民銀行資產負債表的“短期貸款”項目。

　　3．增設“446特定貸款”科目，核算經國務院批準并對貸款可能造成的損失采取相應補救措施后責成國有獨資商業銀行發放的貸款。本科目按單位設貸款戶，發放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。取消原在“其他貸款”科目下設的“特定貸款”二級科目，其二級科目余額轉入“446特定貸款”科目中。

　　本科目排列在試算平衡表第2頁第55行，歸屬我行資產負債表的“中長期貸款”項目，歸屬人民銀行資產負債表的“中長期貸款”項目。

　　（二）變更以下兩個一級科目：

　　1．將“263工商企業存款”變更為“263工業企業存款”科目，核算工業企業的存款。本科目按單位設存款戶，存入時記貸方，支取時記借方。

　　本科目歸屬我行資產負債表的“短期存款”項目，歸屬人民銀行資產負債表的“短期存款”項目。

　　2．將“430工商企業流動資金貸款”變更為“430工業企業流動資金貸款”科目，核算對工業企業發放的流動資金貸款。本科目按單位設貸款戶，發放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。

　　本科目歸屬我行資產負債表的“短期貸款”項目，歸屬人民銀行資產負債表的“短期貸款”項目。

　　二、增設以下二級科目

　　（一）在“502存中央銀行存款”科目下增設“存放中央銀行清算匯票款”二級科目，核算存放中央銀行的清算匯票款項。

　　（二）在“310短期投資”科目下增設下列五個二級科目：

　　1．“國家債券投資”，核算投資于國庫券、財政債券等國家發行的債券的短期投資；

　　2．“中央銀行債券投資”，核算投資于人民銀行融資券等人民銀行發行的債券的短期投資；

　　3．“金融債券投資”，核算投資于商業銀行、政策性銀行等金融機構發行債券的短期投資；

　　4．“其他債券投資”，核算投資于除國家債券、中央銀行債券、金融債券以外的其他債券的短期投資；

　　5．“其他投資”，核算投資于債券以外的其他短期投資。

　　（三）在“312長期投資”科目下增設下列六個二級科目：

　　1．“國家債券投資”，核算投資于國庫券、財政債券等國家發行的債券的長期投資；

　　2．“中央銀行債券投資”，核算投資于人民銀行融資券等人民銀行發行的債券的長期投資；

　　3．“金融債券投資”，核算投資于商業銀行、政策性銀行等金融機構發行債券的長期投資；

　　4．“其他債券投資”，核算投資于除國家債券、中央銀行債券、金融債券以外的其他債券的長期投資；

　　5．“股本投資”，核算金融機構資本投資、不并表附屬企業資本投資、企業資本投資等長期股本投資；

　　6．“其他投資”，核算除債券投資和股本投資以外的其他長期投資。

　　（四）在“508存放同業款項”和“507同業存放款項”科目下分別按相互存放款項的對象增設以下四個二級科目：

　　1．“國有商業銀行”，核算與工、農、中、交等國有商業銀行的存放同業和同業存放款項；

　　2．“其他商業銀行”，核算與信用合作銀行、城市信用社、農村信用社等其他商業銀行的存放同業和同業存放款項；

　　3．“金融性公司”，核算與信托投資公司、財務公司、證券公司、保險公司等金融性公司的存放同業和同業存放款項；

　　4．“外資金融機構”，核算與外資或中外合資銀行、非銀行金融機構的存放同業和同業存放款項。

　　（五）在“522拆放同業”和“519同業拆入”科目下分別按同業拆放、拆入的對象增設以下三個二級科目：

　　1．“國有商業銀行”，核算與工、農、中、交等國有商業銀行的同業拆出拆入款項；

　　2．“其他商業銀行”，核算與信用合作銀行、城市信用社、農村信用社等其他商業銀行的同業拆出拆入款項；

　　3．“外資金融機構”，核算與外資或中外合資銀行、非銀行金融機構的同業拆出拆入款項。

　　（六）在“277信用卡存款”科目下增設以下四個二級科目：

　　1．“單位信用卡準備金存款”，核算單位信用卡準備金存款；

　　2．“個人信用卡準備金存款”，核算個人信用卡準備金存款；

　　3．“單位卡保證金存款”，核算單位卡保證金存款；

　　4．“個人卡保證金存款”，核算個人卡保證金存款。

　　上述增設的二級科目，由各一級分行統一編制科目代號，各經辦行在總帳中單獨進行核算，以便總帳自動卸數，編制試算平衡表時歸并相應的一級科目。

　　三、調整“國庫券買賣”科目在資產負債表中的歸屬

　　為了準確反映長、短期投資情況，將“314國庫券買賣”科目由原歸屬資產負債表“自營證券”項目，改為歸屬“長期投資”項目。

　　四、增設表外科目

　　增設表外科目“053抵押物”，核算因抵押貸款等業務而取得的客戶的抵押物。本科目按客戶分種類設戶作詳細登記，收入時作收入登記，付出時作付出登記。

　　本科目排列在試算平衡表第6頁“表外科目”欄“052代保管有價單證及物品”項下。填列我行資產負債表“補充資料”欄“抵押品”項內。

　　五、調整有關補充資料

　　（一）增加有關一年內到期的長期負債項。為便于編制資產負債表中“一年內到期的長期負債”項，增設“088一年內到期的長期存款”、“089一年內到期的長期儲蓄存款”、“090一年內到期的保證金”、“091一年內到期的發行長期債券”、“092一年內到期的長期借款”、“093一年內到期的長期應付款”五個項目，按順序排列在“補充資料（二）”欄“087待處理流動資產損益”項下。歸并我行資產負債表“一年內到期的長期負債”項，并分別從“長期存款”、“長期儲蓄存款”、“保證金”、“長期債券”、“長期借款”、“長期應付款”項中扣除相應金額。

　　（二）增加有關抵押貸款項。為便于將抵押貸款從貸款總額中分開，以準確計提貸款呆帳準備金，增設“094短期抵押貸款”和“095長期抵押貸款”兩個項目，按順序排列在“補充資料（二）”欄“093一年內到期的長期應付款”項下。

　　（三）增加代理開行逾期貸款項。為了準確計算代理開發銀行的逾期貸款，加強對開發銀行的貸款管理，增設“096代理開行逾期貸款”，排列在“補充資料（二）”欄“095長期抵押貸款”項下。

　　（四）將“補充資料（二）”中“086長期證券投資”變更為“086其他投資”，按“312長期投資”下屬二級科目“股本投資”，“其他投資”和“314短期投資”下屬二級科目“其他投資”的余額之和填列。

　　以上各科目、項目應在12月31日之前調整完畢。12月份試算平衡表，各一級分行應按調整后的傳送。