第一章 總則
第二章 科目設(shè)置
第三章 貸款發(fā)放
第四章 回收本息
第五章 貸款逾期
第六章 附則
各部、室:
現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行出口買方信貸會(huì)計(jì)核算暫行辦法》印發(fā)你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
中國(guó)進(jìn)出口銀行出口買方信貸會(huì)計(jì)核算暫行辦法
第一章 總則
一、根據(jù)中國(guó)人民銀行《貸款通則》、財(cái)政部《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》和《中國(guó)進(jìn)出口銀行出口買方信貸試行辦法》的有關(guān)規(guī)定,為規(guī)范我行出口買方信貸項(xiàng)下外匯貸款的核算行為,制定本暫行辦法。
二、該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,并按借款人設(shè)置分戶賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
第二章 科目設(shè)置
根據(jù)出口買方信貸業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的需要,設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目:
一、“125出口買方信貸外匯貸款”一級(jí)科目,資產(chǎn)類,核算本行按照買方信貸方式向國(guó)外進(jìn)口方或進(jìn)口方銀行發(fā)放的外匯貸款。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方反映,為尚未到期收回的貸款。
二、“146逾期貸款”一級(jí)科目,資產(chǎn)類,核算借款人到期(含展期)不能歸還的貸款。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方。下設(shè):
“14603外匯逾期項(xiàng)目貸款”二級(jí)科目。
三、“141收利息”一級(jí)科目,資產(chǎn)類,核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期應(yīng)收而未收到的利息。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方反映,為已計(jì)提尚未收回的貸款利息。下設(shè):
“14101應(yīng)收境內(nèi)利息二級(jí)科目——001應(yīng)收買信利息三級(jí)科目”:“14102應(yīng)收境外利息二級(jí)科目-001應(yīng)收買信利息三級(jí)科目”。
四、“143應(yīng)收及暫付款”一級(jí)科目,資產(chǎn)類,核算對(duì)外臨時(shí)性的應(yīng)收未收款項(xiàng),以及在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的臨時(shí)性墊付款項(xiàng)。下設(shè):
“14306其他款項(xiàng)”二級(jí)科目。
五、“147應(yīng)收逾期貸款利息”一級(jí)科目,資產(chǎn)類,核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的逾期貸款利息。本科目按借款人設(shè)置分戶賬。期末余額在借方反映,為尚未收回的逾期貸款利息。下設(shè):
“14701應(yīng)收境內(nèi)逾期貸款利息二級(jí)科目——001應(yīng)收買信利息三級(jí)科目”:“14702應(yīng)收境外逾期貸款利息二級(jí)科目——001應(yīng)收買信利息三級(jí)科目”。
六、“501利息收入”一級(jí)科目,損益類,下設(shè):
“50109出口買方信貸利息收入”二級(jí)科目。
七、“511手續(xù)費(fèi)收入”一級(jí)科目,損益類,下設(shè):
“51111出口買方信貸費(fèi)用收入”二級(jí)科目。
其他有關(guān)科目參照《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)科目》的規(guī)定使用。
第三章 貸款發(fā)放
信貸二部與借款人簽定出口買方信貸合同后,將合同中與回收本息相關(guān)的部分連同“買方信貸合同有關(guān)條款一覽表”交財(cái)會(huì)部。
財(cái)會(huì)部收到經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)后的頭寸及用款審批單、索償函正本,進(jìn)行認(rèn)真審核,無(wú)誤后根據(jù)付款路徑按照進(jìn)出銀國(guó)發(fā)[1999]第180號(hào)《中國(guó)進(jìn)出口銀行外匯資金調(diào)撥管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理付款手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄:
借:125出口買方信貸外匯貸款——××借款人
貸:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)款項(xiàng)
或114存放國(guó)外同業(yè)款項(xiàng)
用款期結(jié)束后,信貸二部應(yīng)將還款計(jì)劃抄送財(cái)會(huì)部。若借款人提前還款,信貸二部應(yīng)在還款到賬前將同意提前還款的通知送達(dá)財(cái)會(huì)部。
第四章 回收本息
一、財(cái)會(huì)部于每年6月20日和12月20日計(jì)算出口買方信貸貸款應(yīng)收利息及費(fèi)用,通知信貸二部,并作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:141應(yīng)收利息——有關(guān)子目
貸:501利息收入——有關(guān)子目
借:143應(yīng)收及暫付款——有關(guān)子目
貸:511手續(xù)費(fèi)收入——有關(guān)子目
財(cái)會(huì)部(或國(guó)際部)收妥借款人匯劃利息及費(fèi)用,審核無(wú)誤后,憑收賬原始憑證作會(huì)計(jì)分錄:
借:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)
或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)
貸:141應(yīng)收利息——有關(guān)子目
143應(yīng)收及暫付款——有關(guān)子目
應(yīng)收利息、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)按照借款人設(shè)分戶賬進(jìn)行明細(xì)管理。
二、進(jìn)入還款期,財(cái)會(huì)部(或國(guó)際部)收妥借款人匯劃的本金,審核無(wú)誤后,憑收賬原始憑證作會(huì)計(jì)分錄:
借:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)
或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)
貸:125出口買方信貸外匯貸款——××借款人
三、買方信貸外匯貸款展期,信貸二部提前一個(gè)月通知財(cái)會(huì)部。財(cái)會(huì)部不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,但應(yīng)在分戶賬中書面記錄。
第五章 貸款逾期
一、借款人沒有按期償還貸款本金,財(cái)會(huì)部于本金回收日的次日將本金及時(shí)轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目,并通知信貸二部催收。會(huì)計(jì)分錄:
借:146逾期貸款——有關(guān)子目——××借款人
貸:125出口買方信貸外匯貸款——××借款人
二、財(cái)會(huì)部于每年的6月20日和12月20日計(jì)算應(yīng)收逾期貸款利息,會(huì)計(jì)分錄:
借:147應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目
貸:501利息收入——有關(guān)子目
三、等待期結(jié)束,信貸部門按照規(guī)定辦理索賠手續(xù)。財(cái)會(huì)部收到索賠款后,按照資金性質(zhì)作如下會(huì)計(jì)分錄:
借:112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)款項(xiàng)
或114存放國(guó)外同業(yè)款項(xiàng)
貸:146逾期貸款——××借款人
141應(yīng)收利息——有關(guān)子目
147應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目
143應(yīng)收及暫付款——有關(guān)子目
501利息收入——有關(guān)子目
511手續(xù)費(fèi)收入——有關(guān)子目
四、出口買方信貸貸款形成呆滯、呆賬貸款的處理,呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的提取及呆賬、壞賬的核銷,參照財(cái)政部及本行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六章 附則
一、本暫行辦法由財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋。
二、本暫行辦法自發(fā)文之日起實(shí)行。
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中華人民共和國(guó)主席令第十二號(hào)
2009-04-24中華人民共和國(guó)農(nóng)村土地承包法
2002-08-29全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》的決定(2003)
2003-12-27全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)和大韓民國(guó)關(guān)于刑事司法協(xié)助的條約》的決定
1999-06-28中華人民共和國(guó)草原法
1985-06-18中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣法
1993-07-02全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》的決定
2001-10-27全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于禁毒的決定
1990-12-28自然災(zāi)害救助條例(2019修正)
2019-03-02生產(chǎn)安全事故應(yīng)急條例
2019-03-01國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中國(guó)食物與營(yíng)養(yǎng)發(fā)展綱要(2014—2020年)的通知
2014-01-28國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)健康服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見
1970-01-01國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于調(diào)整全國(guó)綠化委員會(huì)組成人員的通知
2013-07-25中華人民共和國(guó)第634號(hào)國(guó)務(wù)院令
2013-01-30鐵路交通事故應(yīng)急救援和調(diào)查處理?xiàng)l例(2012修訂)
2012-11-09國(guó)務(wù)院關(guān)于2011年度國(guó)家科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)的決定
2012-01-27中華人民共和國(guó)對(duì)外合作開采海洋石油資源條例(2011修訂)
2011-01-08價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定(2010修訂)
2010-12-04國(guó)家發(fā)展改革委辦公廳關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村電網(wǎng)改造升級(jí)項(xiàng)目管理辦法》的通知
2010-10-16國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于有序做好支援甘肅舟曲災(zāi)區(qū)有關(guān)工作的通知
2010-08-10國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快發(fā)展旅游業(yè)意見重點(diǎn)工作分工方案的通知
2010-07-23廣播電臺(tái)電視臺(tái)播放錄音制品支付報(bào)酬暫行辦法
2009-11-10國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國(guó)際金融中心和國(guó)際航運(yùn)中心的意見
2009-04-14生豬屠宰管理?xiàng)l例
2008-05-25國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于開展全國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量和食品安全專項(xiàng)整治行動(dòng)檢查驗(yàn)收工作的通知
2007-12-10國(guó)務(wù)院安委會(huì)辦公室關(guān)于十月份安全生產(chǎn)隱患排查治理專項(xiàng)行動(dòng)進(jìn)展情況的通報(bào)
2007-11-07國(guó)務(wù)院安委會(huì)辦公室關(guān)于開展安全生產(chǎn)隱患排查治理專項(xiàng)行動(dòng)“回頭看”再檢查工作督查的通知
2007-11-12關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于依法懲處非法集資有關(guān)問題的通知》的通知
2007-08-09國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層應(yīng)急管理工作的意見
2007-07-31國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)勞動(dòng)保障部等部門開展整治非法用工打擊違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)方案的通知
2007-06-26