第一章　總則

　　第二章　科目設置

　　第三章　貸款發放

　　第四章　回收本息

　　第五章　貸款逾期

　　第六章　附則

各部、室：

　　現將《中國進出口銀行出口買方信貸會計核算暫行辦法》印發你們，請遵照執行。

中國進出口銀行出口買方信貸會計核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、根據中國人民銀行《貸款通則》、財政部《金融保險企業財務制度》、《中國進出口銀行會計制度》和《中國進出口銀行出口買方信貸試行辦法》的有關規定，為規范我行出口買方信貸項下外匯貸款的核算行為，制定本暫行辦法。

　　二、該業務會計核算實行權責發生制原則，并按借款人設置分戶賬，進行明細核算。

　　第二章　科目設置

　　根據出口買方信貸業務會計核算的需要，設置以下會計科目：

　　一、“125出口買方信貸外匯貸款”一級科目，資產類，核算本行按照買方信貸方式向國外進口方或進口方銀行發放的外匯貸款。本科目按借款人設置分戶賬。期末余額在借方反映，為尚未到期收回的貸款。

　　二、“146逾期貸款”一級科目，資產類，核算借款人到期（含展期）不能歸還的貸款。本科目按借款人設置分戶賬。期末余額在借方。下設：

　　“14603外匯逾期項目貸款”二級科目。

　　三、“141收利息”一級科目，資產類，核算按照權責發生制原則當期應收而未收到的利息。本科目按借款人設置分戶賬。期末余額在借方反映，為已計提尚未收回的貸款利息。下設：

　　“14101應收境內利息二級科目——001應收買信利息三級科目”：“14102應收境外利息二級科目－001應收買信利息三級科目”。

　　四、“143應收及暫付款”一級科目，資產類，核算對外臨時性的應收未收款項，以及在辦理業務過程中發生的臨時性墊付款項。下設：

　　“14306其他款項”二級科目。

　　五、“147應收逾期貸款利息”一級科目，資產類，核算按照權責發生制原則當期應收取而未收到的逾期貸款利息。本科目按借款人設置分戶賬。期末余額在借方反映，為尚未收回的逾期貸款利息。下設：

　　“14701應收境內逾期貸款利息二級科目——001應收買信利息三級科目”：“14702應收境外逾期貸款利息二級科目——001應收買信利息三級科目”。

　　六、“501利息收入”一級科目，損益類，下設：

　　“50109出口買方信貸利息收入”二級科目。

　　七、“511手續費收入”一級科目，損益類，下設：

　　“51111出口買方信貸費用收入”二級科目。

　　其他有關科目參照《中國進出口銀行會計科目》的規定使用。

　　第三章　貸款發放

　　信貸二部與借款人簽定出口買方信貸合同后，將合同中與回收本息相關的部分連同“買方信貸合同有關條款一覽表”交財會部。

　　財會部收到經過規定程序批準后的頭寸及用款審批單、索償函正本，進行認真審核，無誤后根據付款路徑按照進出銀國發［1999］第180號《中國進出口銀行外匯資金調撥管理暫行辦法》的有關規定辦理付款手續。會計分錄：

　　借：125出口買方信貸外匯貸款——××借款人

　　貸：112存放國內同業款項

　　或114存放國外同業款項

　　用款期結束后，信貸二部應將還款計劃抄送財會部。若借款人提前還款，信貸二部應在還款到賬前將同意提前還款的通知送達財會部。

　　第四章　回收本息

　　一、財會部于每年6月20日和12月20日計算出口買方信貸貸款應收利息及費用，通知信貸二部，并作如下會計分錄：

　　借：141應收利息——有關子目

　　貸：501利息收入——有關子目

　　借：143應收及暫付款——有關子目

　　貸：511手續費收入——有關子目

　　財會部（或國際部）收妥借款人匯劃利息及費用，審核無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項

　　或114存放國外同業活期款項

　　貸：141應收利息——有關子目

　　143應收及暫付款——有關子目

　　應收利息、應收手續費按照借款人設分戶賬進行明細管理。

　　二、進入還款期，財會部（或國際部）收妥借款人匯劃的本金，審核無誤后，憑收賬原始憑證作會計分錄：

　　借：112存放國內同業活期款項

　　或114存放國外同業活期款項

　　貸：125出口買方信貸外匯貸款——××借款人

　　三、買方信貸外匯貸款展期，信貸二部提前一個月通知財會部。財會部不進行會計處理，但應在分戶賬中書面記錄。

　　第五章　貸款逾期

　　一、借款人沒有按期償還貸款本金，財會部于本金回收日的次日將本金及時轉入“逾期貸款”科目，并通知信貸二部催收。會計分錄：

　　借：146逾期貸款——有關子目——××借款人

　　貸：125出口買方信貸外匯貸款——××借款人

　　二、財會部于每年的6月20日和12月20日計算應收逾期貸款利息，會計分錄：

　　借：147應收逾期貸款利息——有關子目

　　貸：501利息收入——有關子目

　　三、等待期結束，信貸部門按照規定辦理索賠手續。財會部收到索賠款后，按照資金性質作如下會計分錄：

　　借：112存放國內同業款項

　　或114存放國外同業款項

　　貸：146逾期貸款——××借款人

　　141應收利息——有關子目

　　147應收逾期貸款利息——有關子目

　　143應收及暫付款——有關子目

　　501利息收入——有關子目

　　511手續費收入——有關子目

　　四、出口買方信貸貸款形成呆滯、呆賬貸款的處理，呆賬準備金、壞賬準備金的提取及呆賬、壞賬的核銷，參照財政部及本行有關規定執行。

　　第六章　附則

　　一、本暫行辦法由財會部負責解釋。

　　二、本暫行辦法自發文之日起實行。