失效日期：19940101

　　第一條　本細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第十七條規(guī)定制定。

　　第二條　條例第二條所說的納稅義務(wù)人，是指具有中國(guó)國(guó)籍、戶籍，并在中國(guó)境內(nèi)居住，取得條例規(guī)定納稅收入的公民。

　　第三條　條例第二條所說的個(gè)人收入，是指取得現(xiàn)金收入和實(shí)物、有價(jià)證券的收入。

　　實(shí)物的折價(jià)收入，應(yīng)按取得實(shí)物時(shí)的憑證價(jià)格或當(dāng)?shù)貒?guó)營(yíng)商店零售價(jià)格折算。

　　有價(jià)證券的收入，應(yīng)按取得有價(jià)證券時(shí)的當(dāng)?shù)亟鹑谑袌?chǎng)的牌價(jià)折算。

　　第四條　條例第三條所說的各項(xiàng)收入，其范圍如下：

　　一、工資、薪金收入，是指從機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶以及其他單位和個(gè)人取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅以及各類津貼、補(bǔ)貼的收入。

　　二、承包、轉(zhuǎn)包取得的收入，是指對(duì)國(guó)營(yíng)、集體、聯(lián)營(yíng)企事業(yè)單位實(shí)行承包、轉(zhuǎn)包、承租取得的個(gè)人收入。對(duì)承包轉(zhuǎn)包收入中稅前列支部分，應(yīng)按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門審核減除后，并入綜合收入征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。對(duì)沒有帳冊(cè)憑證的個(gè)人承包收入，其扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　三、勞務(wù)報(bào)酬收入，是指從事設(shè)計(jì)、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、講學(xué)、辦學(xué)、新聞、廣播、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、展覽、咨詢、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)等項(xiàng)取得的收入。

　　四、財(cái)產(chǎn)租賃收入，是指出租房屋、機(jī)器、設(shè)施、車船以及其他動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入。

　　五、專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可和非專利技術(shù)的提供、轉(zhuǎn)讓取得的收入，是指專利權(quán)人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人或許可他人在一定時(shí)間和范圍內(nèi)使用其專利所取得的個(gè)人收入和非專利技術(shù)所有者將非專利技術(shù)有償?shù)靥峁┺D(zhuǎn)讓他人所取得的個(gè)人收入。

　　六、投稿、翻譯收入，是指稿酬、審稿及翻譯取得的收入。

　　七、利息、股息、紅利收入，是指存款、貸款及各種債券的利息收入以及投資的股息、紅利收入。

　　八、其他收入，是指上述各項(xiàng)收入以外，經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部確定征稅的收入。

　　第五條　條例第四條所說的超倍累進(jìn)稅率，是指將個(gè)人收入按全國(guó)不同類別的工資地區(qū)（工資類別地區(qū)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定）劃分為四個(gè)檔次，每個(gè)檔次都確定一個(gè)計(jì)稅基數(shù)，以這個(gè)基數(shù)為一倍，未超過基數(shù)三倍的部分不征稅，從超過基數(shù)三倍的部分起，按不同超倍數(shù)采用不同累進(jìn)稅率計(jì)征。

　　第六條　超倍累進(jìn)稅率的計(jì)算公式：個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅應(yīng)納稅額＝綜合收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)（速算扣除數(shù)表附后）。

　　第七條　條例第七條第一款比例稅率計(jì)算公式：每次收入不滿4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20％；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％。

　　條例第七條第二款比例稅率計(jì)算公式：每次收入的應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％。

　　第八條　條例第七條第一款所說的每次收入，是指納稅人完成一件事物（務(wù)）的整個(gè)收入。不論是預(yù)付或分次支付，均應(yīng)按一次計(jì)征。

　　第九條　條例第九條第二款所說的國(guó)家發(fā)行的金融債券，是指國(guó)家或經(jīng)國(guó)務(wù)院特案批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券。

　　第三款所說的在信用合作社存款利息，是指在農(nóng)村信用合作社或經(jīng)國(guó)家銀行批準(zhǔn)的其他合作金融組織，個(gè)人取得不高于國(guó)家銀行的存款利息。

　　第四款所說的補(bǔ)貼、津貼、是指由國(guó)務(wù)院、勞動(dòng)人事部規(guī)定或報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院、勞動(dòng)人事部批準(zhǔn)而發(fā)給的副食品補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼、邊遠(yuǎn)地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼、營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)貼、取暖費(fèi)以及海島、井下、高溫、野外、保健津貼。

　　第十條　條例第十條所說的支付單位源泉扣繳，是指支付條例第三條所列各應(yīng)稅項(xiàng)目的單位，對(duì)支付給納稅人達(dá)到條例規(guī)定納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人收入，在支付的同時(shí)，必須按規(guī)定扣繳稅款。

　　條例第十條所說的納稅人自行申報(bào)納稅，是指納稅人在取得條例第三條第一、二、三、四項(xiàng)收入，不論對(duì)單項(xiàng)收入扣繳或未扣繳稅款，合并為月綜合收入超過條例規(guī)定納稅標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人必須自行申報(bào)納稅。已扣繳的稅款，可持納稅憑證，在應(yīng)納稅額中減除。

　　第十一條　扣繳義務(wù)人在履行扣繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)向納稅人開具扣繳的納稅憑證，并必須按月向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送月份扣繳憑證副聯(lián)、支付外單位人員收入憑證副聯(lián)及其匯總表等。

　　第十二條　自行申報(bào)納稅人同時(shí)在多處有收入的，應(yīng)在工作單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；無(wú)工作單位的，應(yīng)在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　第十三條　扣繳義務(wù)人和自行申報(bào)納稅人如因特殊原因，不能按照條例規(guī)定期限報(bào)送納稅申報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)。

　　繳納稅款和報(bào)送納稅申報(bào)表期限的最后1日，如遇公休假日，可以順延。

　　第十四條　納稅人取得外幣收入的，按照填開納稅憑證當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)，折合成人民幣計(jì)算繳納稅款。

　　第十五條　納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在未離境10天前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。

　　第十六條　根據(jù)條例第十五條規(guī)定，個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的征收管理，除本細(xì)則中具體明確的外，均按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管條例》）的規(guī)定辦理。

　　第十七條　扣繳義務(wù)人未扣繳或者少扣繳的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期追繳；追繳不回的，由扣繳義務(wù)人在限期屆滿時(shí)負(fù)責(zé)補(bǔ)繳所欠稅款。

　　第十八條　納稅人不按規(guī)定申報(bào)納稅和扣繳義務(wù)人不履行代扣代繳稅款義務(wù)，或不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)納稅資料以及拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查等，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期糾正外，可酌情處以5000元以下的罰款。

　　第十九條　納稅人、扣繳義務(wù)人違反第十七條、第十八條規(guī)定造成漏稅、欠稅、偷稅、抗稅的，除按照本細(xì)則第十七條和第十八條的規(guī)定處理外，還應(yīng)按照《稅收征管條例》第三十七條、第三十八條的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)條例和本細(xì)則規(guī)定，處以罰款的案件，應(yīng)將處理決定書面通知當(dāng)事人。

　　第二十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的收入和納稅情況、扣繳義務(wù)人的扣繳稅款情況進(jìn)行檢查。納稅人和扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定據(jù)實(shí)報(bào)告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示證件。

　　第二十二條　為加強(qiáng)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的征收管理，堵塞偷漏，各地稅務(wù)部門之間要相互支持配合，建立必要的信息與資料傳遞制度。

　　第二十三條　本細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國(guó)財(cái)政部。

　　第二十四條　本細(xì)則與《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》同時(shí)施行。

　附：個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅第一檔次稅率表
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　　　　適用地區(qū)　　│　　　　　　　 六類和六類以下工資區(qū)
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　　　地區(qū)計(jì)稅基數(shù)　│　　　　　100元　　　　　　 │　 稅 率　│　速算扣除數(shù)
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　　　超基數(shù)的倍數(shù)　│　全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額　 │　　％　　│　 （元）
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　　　　　三倍　　　│　400元以上至500元部分　　　│　　20　　│　　 80
　　　　　四倍　　　│　500元以上至600元部分　　　│　　30　　│　　130
　　　　　五倍　　　│　600元以上至700元部分　　　│　　40　　│　　190
　　　　　六倍　　　│　700元以上至800元部分　　　│　　50　　│　　260
　　　　　七倍　　　│　800元以上部分　　　　　　 │　　60　　│　　340
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　　　　個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅第二檔次稅率表
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　　　　適用地區(qū)　　│　　　　　　　　七、　八　類　工　資　區(qū)
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　　　地區(qū)計(jì)稅基數(shù)　│　　　　　105元　　　　　　 │　 稅 率　│　速算扣除數(shù)
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　　　超基數(shù)的倍數(shù)　│　全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額　 │　　％　　│　 （元）
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　　　　　三倍　　　│　420元以上至525元部分　　　│　　20　　│　　 84
　　　　　四倍　　　│　525元以上至630元部分　　　│　　30　　│　　136.5
　　　　　五倍　　　│　630元以上至735元部分　　　│　　40　　│　　199.5
　　　　　六倍　　　│　735元以上至840元部分　　　│　　50　　│　　273
　　　　　七倍　　　│　840元以上部分　　　　　　 │　　60　　│　　357
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　　　　個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅第三檔次稅率表
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　　　　適用地區(qū)　　│　　　　　　　　九、 十　類　工　資　區(qū)
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　　　地區(qū)計(jì)稅基數(shù)　│　　　　　110元　　　　　　 │　 稅 率　│　速算扣除數(shù)
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　　　超基數(shù)的倍數(shù)　│　全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額　 │　　％　　│　 （元）
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　　　　　三倍　　　│　440元以上至550元部分　　　│　　20　　│　　 88
　　　　　四倍　　　│　550元以上至660元部分　　　│　　30　　│　　143
　　　　　五倍　　　│　660元以上至770元部分　　　│　　40　　│　　209
　　　　　六倍　　　│　770元以上至880元部分　　　│　　50　　│　　286
　　　　　七倍　　　│　880元以上部分　　　　　　 │　　60　　│　　374
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　　　　個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅第四檔次稅率表
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　　　　適用地區(qū)　　│　　　　　　　　十　一　類　工　資　區(qū)
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　　　地區(qū)計(jì)稅基數(shù)　│　　　　　115元　　　　　　 │　 稅 率　│　速算扣除數(shù)
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　　　超基數(shù)的倍數(shù)　│　全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額　 │　　％　　│　 （元）
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　　　　　三倍　　　│　460元以上至575元部分　　　│　　20　　│　　 92
　　　　　四倍　　　│　575元以上至690元部分　　　│　　30　　│　　149.5
　　　　　五倍　　　│　690元以上至805元部分　　　│　　40　　│　　218.5
　　　　　六倍　　　│　805元以上至920元部分　　　│　　50　　│　　299
　　　　　七倍　　　│　920元以上部分　　　　　　 │　　60　　│　　391
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