中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行：

　　根據八屆人大常委會第30次會議審議通過的《國務院關于提請審議財政部發行特別國債補充國有獨資商業銀行資本金的議案》和經國務院批準同意的《關于財政部發行特別國債補充國有獨資商業銀行資本金具體方案的請示》，現將發行特別國債補充資本金的有關問題通知如下：

　　一、根據我國商業銀行法的規定和國際有關協議的要求，銀行的資本充足率不得低于8％。這次發行2700億元特別國債補充國有獨資商業銀行資本金，綜合考慮各行風險資產、現有資本凈額和貸款呆帳等因素，將補充的2700億元資本金分配如下：中國工商銀行850億元、中國農業銀行933億元、中國銀行425億元、中國建設銀行492億元。

　　二、操作原則和程序

　　1.按照《關于發行1998年2700億元特別國債的通知》（財債字〔1998〕6號），各行用降低法定存款準備金率后存放在人民銀行“臨時存款”帳戶的資金購買特別國債，不足部分，人民銀行提供再貸款。

　　2.財政部將發債收入撥入各行在人民銀行“臨時存款”帳戶，作為其資本金；各行用“臨時存款”帳戶資金歸還再貸款。

　　3.各行在人民銀行“臨時存款”帳戶資金歸還再貸款后仍有剩余的，全部劃入準備金存款帳戶，“臨時存款”帳戶撤消。

　　以上操作在1日完成。發行特別國債補充國有獨資商業銀行資本金具體的帳務處理，詳見附件。

　　三、發行特別國債補充國有獨資商業銀行資本金的辦法，只是作為一次特殊性措施。今后，各國有獨資商業銀行要按照穩健經營的原則，通過深化改革、改善資產質量和結構、嚴格控制和壓縮風險資產規模、提高經營效益等辦法，逐步增加資本金，從而在信貸資產規模適度增加的同時，保持法定的資本充足率。

　　附件：發行特別國債補充國有獨資商業銀行資本金的帳務處理

　　一、會計科目及帳戶

　　（一）商業銀行在“長期投資——債券投資”科目或同性質科目下設置“特別國債”帳戶，核算根據財政部確定的認購額購買的特別國債。

　　（二）人民銀行國庫局使用有關科目核算商業銀行認購特別國債的款項，以及財政部撥付商業銀行資本金的款項。

　　（三）人民銀行“××銀行準備金存款——臨時存款戶”及商業銀行“存放中央銀行款項——臨時存款戶”在8月20日終的余額應為零，并于營業終了銷戶。

　　二、帳務處理

　　（一）商業銀行的帳務處理

　　1.四家商業銀行根據財政部確定的特別國債認購額，用降低法定存款準備金率后存放在人民銀行“臨時存款”帳戶的資金購買特別國債，不足部分，由人民銀行提供再貸款解決。

　　（1）若商業銀行存放在人民銀行“臨時存款”帳戶的余額不足財政部確定的特別國債認購額，其差額部分按規定由人民銀行向其提供再貸款。

　　借：存放中央銀行款項——臨時存款戶

　　貸：向中央銀行借款

　　（二）商業銀行按財政部確定的特別國債認購額向人民銀行辦理交款。

　　借：長期投資——債券投資（或有關科目）

　　貸：存放中央銀行款項——臨時存款戶

　　2.財政部將發債收入撥付商業銀行資本金，商業銀行歸還人民銀行的再貸款。

　　（1）商業銀行收到財政部撥入的資本金。

　　借：存放中央銀行款項——臨時存款戶

　　貸：實收資本

　　（2）商業銀行歸還人民銀行再貸款。

　　借：向中央銀行借款

　　貸：存放中央銀行款項——臨時存款戶

　　3.商業銀行歸還人民銀行再貸款后，如在人民銀行“臨時存款”帳戶尚有余額，全額轉入在人民銀行的“準備金存款”帳戶。

　　借：存放中央銀行款項——準備金存款戶

　　貸：存放中央銀行款項——臨時存款戶

　　商業銀行“存放中央銀行款項——臨時存款戶”結清后，應予銷戶。

　　（二）人民銀行的帳務處理

　　1.根據財政部確定的特別國債認購額，商業銀行以存放在人民銀行“臨時存款”帳戶的資金購買特別國債。

　　（1）若商業銀行存放在人民銀行“臨時存款”帳戶的余額不足財政部確定的特別國債認購額，其差額部分按規定由人民銀行向其提供再貸款。

　　借：××銀行貸款

　　貸：××銀行準備金存款——臨時存款戶

　　（2）商業銀行以存放在人民銀行“臨時存款”帳戶資金認購特別國債，人民銀行根據商業銀行提交的注明“特別國債”字樣的劃款憑證辦理轉帳。

　　總行營業部：

　　借：××銀行準備金存款——臨時存款戶

　　貸：0261聯行往帳

　　總行國庫局：為財政部開設特別帳戶。

　　借：0262聯行來帳

　　貸：0215代收國債款項——特別國債戶

　　2.財政部將發債收入撥付商業銀行資本金，商業銀行歸還人民銀行的再貸款。

　　（1）人民銀行收到財政部撥給商業銀行的資本金。

　　總行國庫局：根據財政部出具的撥款憑證，辦理轉帳。

　　借：0215代收國債款項——特別國債戶

　　貸：0261聯行往帳

　　總行營業部：

　　借：0262聯行來帳

　　貸：××銀行準備金存款——臨時存款戶

　　（2）人民銀行收回商業銀行歸還的再貸款。

　　借：××銀行準備金存款——臨時存款戶

　　貸：××銀行貸款

　　3.商業銀行歸還人民銀行再貸款后，如在人民銀行“臨時存款”帳戶尚有余額，全額轉入在人民銀行的“準備金存款”帳戶。人民銀行的帳務處理：

　　借：××銀行準備金存款——臨時存款戶

　　貸：××銀行準備金存款——準備金存款戶

　　人民銀行“××銀行準備金存款”科目下的“臨時存款”帳戶結清后，應予銷戶。

　　三、其它事項

　　（一）商業銀行、人民銀行、財政部所有帳務處理均應在8月20日完成。

　　（二）各商業銀行可根據上述帳務處理作出補充規定。