各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

　　《社會保險基金會計制度》自1999年7月1日實施以來，對規(guī)范和加強社會保險基金的會計核算起到了積極作用。隨著社會保障制度改革的不斷深化，各地在執(zhí)行會計制度過程中又出現(xiàn)了一些新的問題，需要進一步明確。為此，我們在《社會保險基金會計制度》的基礎(chǔ)上，制定了《社會保險基金會計核算若干問題補充規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)所屬社會保險經(jīng)辦機構(gòu)遵照執(zhí)行。

　　附件：社會保險基金會計核算若干問題補充規(guī)定

　　財政部
二00三年六月十九日

　　附件：

社會保險基金會計核算若干問題補充規(guī)定

　　為了適應(yīng)社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，進一步規(guī)范社會保險基金的會計核算，現(xiàn)就社會保險基金會計核算若干問題，補充規(guī)定如下：

　　一、增設(shè)“105國庫存款”科目

　　社會保險費實行稅務(wù)機關(guān)征收，并通過國庫繳存財政專戶的地區(qū)，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)增設(shè)“105國庫存款”科目，核算社會保險費存入國庫的款項。通過國庫繳存財政專戶的社會保險費，應(yīng)于繳存國庫時確認(rèn)收入，并由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)社會保險費征收專用票據(jù)，分別不同的會計核算主體進行賬務(wù)處理，借記“國庫存款”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”、“失業(yè)保險費收入”、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”、“待轉(zhuǎn)保險費收入”等科目。按規(guī)定將國庫存款轉(zhuǎn)入賬政專戶，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)財政部門收款后開具的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的國庫出具的撥款單復(fù)印件記賬，借記“財政專戶存款”科目，貸記“國庫存款”科目。

　　二、多收社會保險費的會計處理

　　收到的社會保險費應(yīng)作為當(dāng)期社會保險費收入處理。對于已入賬的社會保險費經(jīng)審核確屬多收的部分，可采取以下兩種方式處理：

　　（一）從支出戶退回多收的社會保險費，作為沖減有關(guān)收入處理。退回時，借記“基本養(yǎng)老保險費收入”、“失業(yè)保險費收入”、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“待轉(zhuǎn)保險費收入”等科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　（二）多收的部分用于抵充以后繳納的社會保險費，不作賬務(wù)處理。

　　三、預(yù)收社會保險費的會計處理

　　因特殊情況預(yù)收的基本養(yǎng)老、失業(yè)、基本醫(yī)療、工傷、生育等社會保險費，如，企業(yè)破產(chǎn)時用貨幣資金預(yù)繳保險費、因繳費單位欠費法院強制執(zhí)行預(yù)繳的保險費、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳的保險費等，應(yīng)作為當(dāng)期社會保險費收入處理。實際收到時，借記“國庫存款”、“收入戶存款”或“財政專戶存款”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”、“失業(yè)保險費收入”、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入———預(yù)收保險費”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入———預(yù)收保險費”等科目，同時，設(shè)置“預(yù)收社會保險費備查簿”，詳細(xì)記錄預(yù)收保險費的單位或個人名稱、應(yīng)記入統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶的金額、預(yù)收期限等情況。

　　因特殊情況緩收的社會保險費，設(shè)置“緩收社會保險費備查簿”，詳細(xì)記錄緩收保險費的單位或個人名稱、緩收金額、緩收期限等情況。

　　四、以實物資產(chǎn)抵充社會保險費的會計處理

　　社會保險費應(yīng)以貨幣資金繳納，不得以實物抵充繳費。因特殊原因以實物抵充社會保險費的，如，企業(yè)破產(chǎn)時以實物資產(chǎn)清償社會保險費、因單位欠費法院強制執(zhí)行收繳的實物資產(chǎn)清償社會保險費等，應(yīng)由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)置“實物資產(chǎn)備查簿”，詳細(xì)記錄實物資產(chǎn)的品名、數(shù)量、規(guī)格、收到日期、原單位賬面價值、變現(xiàn)日期、變現(xiàn)收入、凈收入等情況。實物資產(chǎn)采用拍賣等形式變現(xiàn)，按變現(xiàn)后凈收入（變現(xiàn)收入扣除變現(xiàn)過程中發(fā)生的手續(xù)費等處置費用）計入當(dāng)期社會保險費收入。賬務(wù)處理為：借記“收入戶存款”或“財政專戶存款”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險費收入”、“失業(yè)保險費收入”、“基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金收入”、“醫(yī)療保險個人賬戶基金收入”、“待轉(zhuǎn)保險費收入”等科目。

　　五、有關(guān)數(shù)據(jù)核對

　　為了確保社會保險經(jīng)辦機構(gòu)報表數(shù)、稅務(wù)機關(guān)征繳數(shù)和財政專戶入賬數(shù)核對相符，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)負(fù)責(zé)基本養(yǎng)老、失業(yè)、基本醫(yī)療、工傷、生育等各項社會保險基金收入、支出、結(jié)余等全過程的核算。財政部門、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提供有關(guān)票據(jù)，開戶銀行（包括財政專戶、收入戶、支出戶等開戶銀行）應(yīng)及時提供銀行對賬單和有關(guān)票據(jù)，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)按月與財政部門、稅務(wù)機關(guān)核對數(shù)據(jù)。

　　六、會計報表

　　（一）“基本醫(yī)療保險基金收支表”（會醫(yī)療02表）增設(shè)“三、待轉(zhuǎn)保險費收入”項目（15行）、“待轉(zhuǎn)利息收入”項目（16行），根據(jù)“待轉(zhuǎn)保險費收入”、“待轉(zhuǎn)利息收入”科目期末（指1至11月份）發(fā)生額分析填列。編制年度會計報表時，該項目空置不填。

　　（二）社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在按照《社會保險基金會計制度》的規(guī)定編報各項社會保險費資產(chǎn)負(fù)債表和收支表的基礎(chǔ)上，增設(shè)“實物資產(chǎn)明細(xì)表”，該表反映季末尚未變現(xiàn)的實物資產(chǎn)的有關(guān)情況，根據(jù)“實物資產(chǎn)備查簿”據(jù)實、按季編報，于季度終了后8日內(nèi)報出。