根據(jù)中日兩國(guó)政府間貸款換文的內(nèi)容及通過(guò)日本海外經(jīng)濟(jì)協(xié)力基金會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“基金會(huì)”）提供的日本政府貸款的具體要求，在國(guó)家未公布財(cái)務(wù)管理辦法前，暫按本試行辦法進(jìn)行管理。

　　一、目前，鐵道部所使用的日元貸款，屬于政府間貸款，由國(guó)家統(tǒng)借統(tǒng)還，因此用以進(jìn)行的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)納入國(guó)家基本建設(shè)投資計(jì)劃，并下達(dá)到有關(guān)建設(shè)單位。

　　二、日本“基金會(huì)”的貸款，是一項(xiàng)用以為完成貸款工程必需在國(guó)際市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)物資和支付咨詢，技術(shù)合作等方面的勞務(wù)的外資借款，應(yīng)按有關(guān)協(xié)議、合同及指示文件使用。貸款購(gòu)入物資的價(jià)款（按貿(mào)易外匯內(nèi)部結(jié)算價(jià)折合的價(jià)款）及附加支出均由鐵道部貸款辦公室按轉(zhuǎn)帳撥付，作為基建撥款通知各建設(shè)單位列帳。

　　三、利用貸款在國(guó)際市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)物資的附加支出，包括銀行手續(xù)費(fèi)、中技進(jìn)口公司手續(xù)費(fèi)、代理費(fèi)、關(guān)稅、工商稅和涉外事務(wù)增加的管理費(fèi)（包括貸款辦公室經(jīng)費(fèi)）等，種類多、數(shù)額大，為了充分發(fā)揮貸款效益，不打亂現(xiàn)行預(yù)算管理，不影響預(yù)算技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和建安成本的可比性，附加支出均不計(jì)入建安成本，只計(jì)入建設(shè)成本。

　　四、貸款購(gòu)入物資的價(jià)款是以外幣表示，折合人民幣時(shí)，按照實(shí)行貿(mào)易外匯內(nèi)部結(jié)算價(jià)的規(guī)定，應(yīng)先按銀行公布的采購(gòu)合同中的外幣和美元的比價(jià)折合為美元，再按一美元等于2．80人民幣的內(nèi)部結(jié)算價(jià)，折合人民幣表示的價(jià)款（以下簡(jiǎn)稱折合價(jià)）。折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)大，為了不虛增交付使用財(cái)產(chǎn)成本，此項(xiàng)差價(jià)可在其他基建投資科目中，增加貸款購(gòu)進(jìn)器材折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差額項(xiàng)目，核算投資完成并予以懸記，待報(bào)請(qǐng)財(cái)政部門(mén)同意后再轉(zhuǎn)應(yīng)核銷投資支出科目予以核銷。

　　五、貸款購(gòu)進(jìn)物資到岸后的接運(yùn)、保管業(yè)務(wù)由物資管理局的有關(guān)物管處或材料總廠負(fù)責(zé)辦理，并應(yīng)單獨(dú)建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)帳目。凡經(jīng)驗(yàn)收的到岸物資，發(fā)往建設(shè)單位或施工單位的貸款購(gòu)進(jìn)物資，物管處或材料總廠應(yīng)將點(diǎn)收憑證、發(fā)料單按清算價(jià)（即按牌價(jià)折合的合同價(jià)）列報(bào)清單及時(shí)送部物資管理局核轉(zhuǎn)貸款辦公室以便辦理轉(zhuǎn)帳撥付。物資處或材料總廠按清算價(jià)計(jì)算核收業(yè)務(wù)費(fèi)向建設(shè)單位或施工單位直接辦理結(jié)算。

　　六、各物管處或材料總廠對(duì)貸款購(gòu)進(jìn)物資，除為歸還墊撥貸款工程項(xiàng)目者外，不要和非貸款工程混用，如因特殊需要發(fā)生調(diào)劑串換時(shí)，可在數(shù)量相等的基礎(chǔ)上，互相串換調(diào)劑使用，按國(guó)家調(diào)撥價(jià)格辦理料價(jià)結(jié)算。

　　七、貸款工程的驗(yàn)工計(jì)價(jià)仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，貸款購(gòu)進(jìn)器材均系轉(zhuǎn)帳撥付，在驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)將使用貸款購(gòu)進(jìn)器材價(jià)款扣除，即應(yīng)列報(bào)清單，按清單扣除。但為了簡(jiǎn)化手續(xù)，使用的材料亦可按預(yù)算數(shù)量扣除。

　　八、貸款購(gòu)進(jìn)物資價(jià)款的轉(zhuǎn)撥，由貸款辦公室根據(jù)經(jīng)部物資管理局核轉(zhuǎn)物資管理處或材料總廠的發(fā)料單及有關(guān)單表區(qū)分國(guó)撥價(jià)（設(shè)備比照類似產(chǎn)品國(guó)撥價(jià)）、折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)，采辦附加支出轉(zhuǎn)有關(guān)建設(shè)單位，由建設(shè)單位列入基建撥款—本年轉(zhuǎn)帳撥付貸款購(gòu)入器材款帳內(nèi)。其中設(shè)備和材料的折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)，應(yīng)攤列其他基建投資科目有關(guān)項(xiàng)下，采辦材料的附加支出攤列其他基建投資，計(jì)入交付使用財(cái)產(chǎn)。如采辦附加支出，中技公司結(jié)算較晚，不能隨同器材價(jià)款轉(zhuǎn)撥時(shí)，貸款辦公室在支付各項(xiàng)附加支出后，應(yīng)將附加支出補(bǔ)轉(zhuǎn)建設(shè)單位。

　　九、施工單位收到貸款購(gòu)入物資，仍按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，計(jì)算器材采購(gòu)成本（設(shè)備不包括折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)，材料不包括折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)及附加支出）計(jì)算材料差價(jià)。對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備按實(shí)際成本入帳，材料按計(jì)劃價(jià)入帳。

　　十、根據(jù)貸款購(gòu)入器材按轉(zhuǎn)帳撥付的要求，建設(shè)單位應(yīng)增設(shè)如下二級(jí)科目：（1）基建撥款—以前年度貸款購(gòu)入器材轉(zhuǎn)帳撥款；（2）基建撥款—本年貸款購(gòu)入器材轉(zhuǎn)帳撥款；（3）其他基建投資—貸款購(gòu)入器材附加支出；（4）其他基建投資—貸款購(gòu)入器材國(guó)撥價(jià)與折合價(jià)的差價(jià)。

　　十一、建設(shè)單位或施工單位的會(huì)計(jì)決算總表中應(yīng)按照增設(shè)的二級(jí)科目相應(yīng)加設(shè)行次，反映利用外資貸款的資金來(lái)源和資金運(yùn)用情況。

　　十二、根據(jù)貸款協(xié)議的有關(guān)條款，貸款辦公室需設(shè)置以外幣為計(jì)算單位的帳目，以便通過(guò)借款人與貸款人核對(duì)貸款的實(shí)施狀況和核算外資貸款的動(dòng)用、轉(zhuǎn)撥與核銷，為此，暫設(shè)置如下科目進(jìn)行核算，待業(yè)務(wù)全面開(kāi)展后，再視業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要予以增補(bǔ)。

　　（1）借款人—外資管委會(huì)，核算中國(guó)銀行的代理行已在中國(guó)銀行日元帳戶中支撥的貸款；（2）采辦代理人—中技公司，核算在采辦中的貸款物資的清算價(jià)；（3）鐵路接運(yùn)人—××物管處或材料總廠，核算業(yè)經(jīng)物管處或材料總廠接收、保管的貸款物資的清算價(jià)款；（4）轉(zhuǎn)帳撥付貸款購(gòu)入設(shè)備款—××局，核算物管處或材料總廠已接運(yùn)并發(fā)到建設(shè)單位或施工單位的貸款購(gòu)入設(shè)備清算價(jià)款；（5）轉(zhuǎn)帳撥付貸款購(gòu)入主要材料款—××局，核算物管處或材料總廠已接運(yùn)并發(fā)到建設(shè)單位或施工單位的貸款購(gòu)入主要材料清算價(jià)款；（6）轉(zhuǎn)帳撥付貸款支付勞務(wù)價(jià)款—××局，核算技術(shù)合作或聘請(qǐng)咨詢者的勞務(wù)支出；（7）預(yù)付器材款，核算根據(jù)合同規(guī)定，按一定比例由中國(guó)銀行的代理行從中國(guó)銀行日元帳戶中支出的預(yù)付器材款。

　　十三、根據(jù)貸款協(xié)議、實(shí)行貿(mào)易外匯內(nèi)部結(jié)算價(jià)及結(jié)算采辦附加支出的有關(guān)規(guī)定，貸款辦公室應(yīng)設(shè)置以人民幣為計(jì)算單位的帳目核算：

　　1、以國(guó)內(nèi)投資為支付來(lái)源的貸款購(gòu)入物資各項(xiàng)附加支出以及各項(xiàng)附加支出的轉(zhuǎn)撥，應(yīng)設(shè)置貸款購(gòu)入器材的附加支出科目及貸款購(gòu)入器材附加支出轉(zhuǎn)撥科目。

　　附加支出中的貸款辦公室經(jīng)費(fèi)，可比照建設(shè)單位管理費(fèi)的明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算，并可結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)增加涉外活動(dòng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目。經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的年度計(jì)劃執(zhí)行。

　　2、貸款購(gòu)入器材的折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)，以及差價(jià)的轉(zhuǎn)撥，應(yīng)設(shè)置折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)科目及差價(jià)轉(zhuǎn)撥科目。

　　十四、支付貸款購(gòu)入物資附加支出及核銷貸款購(gòu)入物資折合價(jià)與國(guó)撥價(jià)的差價(jià)所需的國(guó)內(nèi)投資，應(yīng)包括在各建設(shè)單位的基本建設(shè)投資計(jì)劃之內(nèi)，并注明抵補(bǔ)附加支出和核銷投資款額，其中用于支付附加費(fèi)用部分，由財(cái)務(wù)局核定清算資金交貸款工程辦公室掌握使用，貸款工程辦公室支付后轉(zhuǎn)各有關(guān)單位并定期進(jìn)行清算。

　　貸款工程辦公室應(yīng)在銀行開(kāi)立帳戶，以便結(jié)算貸款購(gòu)入器材的各項(xiàng)附加支出，及其他有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。

　　十五、貸款工程辦公室應(yīng)比照建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)以人民幣為計(jì)算單位的季（年）度財(cái)務(wù)決算，以外幣為計(jì)算單位的部分應(yīng)另編平衡表，報(bào)有關(guān)部門(mén)。

　　十六、本試行辦法的各項(xiàng)規(guī)定，如與財(cái)政部將要公布的管理辦法發(fā)生不一致時(shí)，按財(cái)政部的規(guī)定辦理。